淺析中小企業財務內部控制機制的完善

劉俊青

摘要：中小企業由于自身規模相對較小，抵御經營風險的能力也相對比較有限，在這種情況下，做好中小企業的財務內部控制不僅有利于企業資金運轉管理，而且能確保會計信息的精確性，還有利于降低經營成本。因此，中小企業的財務內部管控機制的優劣，是決定中小企業的生存和發展的關鍵。文章介紹了建立中小企業財務內部控制機制的重要性，分析了目前中小企業財務內部控制機制存在的主要問題，并提出健全中小企業財務內部控制機制的對策建議。

關鍵詞：中小企業；財務內控；企業管理

中小企業是實施“大眾創業、萬眾創新”的重要載體，它是與同行業的大企業相比屬于較小的經濟單位，但在增加就業、促進經濟增長和科技創新等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有非常重要的戰略意義。

中小企業的內部控制機制是對本企業經營活動進行科學管理而采用的一種控制機制，它貫穿于企業各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有一定的內部控制機制與之相適應。而財務工作一直是企業管理中的重點，財務內部控制機制是否高效、是否高質是檢驗整個企業管理體系是否科學的重要標準，也是提高中小企業生存和發展能力的關鍵所在，所以加強和完善財務管理內控機制，已成為當前中小企業最為關注的措施之一。

一、建立中小企業財務內部控制機制的重要性

（一）有助于提高企業內部管理水平

社會經濟發展到一定階段，實行企業財務內部控制，是現代中小企業發展壯大的堅實基礎。企業各項生產經營活動及經營成果都可以通過各項價值指標在財務上真實的反映出來，而內部財務控制是為企業財務的合法、順利進行，實現經營目標、提高經營效益等目標而進行的保障措施過程。

構建一個完善的財務內部控制機制，不僅能為企業提供財務上的合理保障，增強企業競爭優勢，也是提高企業經濟活動和經營管理水平的途徑之一。

（二）有助于保障企業資金的安全

一個企業是否能夠順利開展生產經營，資金的安全運轉是核心要素，而內部財務控制能夠控制資金流向、控制資金盤點、掌握采購支出等，從資金上保障企業的正常運轉；準確性，一直是財務工作者的起碼的職業素質要求，精確的財務數據和資料才能反映企業的真實發展狀況，降低企業決策的失誤率，避免企業管理決策層因財務報表的錯誤反映而做出錯誤判斷，導致企業陷入發展困境，而做好財務內部控制則能有效預防這種問題的出現，提高財務數據的準確性，規避出現假賬和失真現象，讓企業的運行更加真實和高效。

（三）有助于提升企業經營效率

財務內部控制不僅能對企業資金的流向進行合理的控制，更大程度上提高企業現有資金的利用率，使有效資金得到更有價值的利用，發揮更大的作用、產生更大的價值、獲得更好的效益。同時，財務內部控制還能使財務工作更加科學透明，通過內控進一步提升管理工作具體化、規范化的標準，利用其對財務的干預和控制手段來達到降低成本的目的。

從上述幾點中不難看出，財務內部控制機制是關乎中小企業發展，乃至企業生存的一個重要環節，企業財務工作的質量和效率，需要通過完善的內部控制機制來確保，財務人員只有在相關規定制度的控制和約束下，才能更有效的避免出現企業財務不合規現象。

二、目前中小企業財務內部控制機制存在的主要問題

（一）企業經營管理層對內部控制意識不重視

企業任何機制的建立和健全，都和企業領導的重視程度息息相關，財務內部控制機制能否在企業內建立、完善并發揮作用，很大程度上取決于企業領導對此的認識和支持。企業領導能真正擔當財務人員的堅強后盾，幫助他們解決履行職責中遇到的各種困難和問題，并以身作則，帶頭執行制度，這是建立良好機制的前提，否則就會使企業內部財務控制機制流于形式、軟弱無力。

而一些中小企業領導習慣于“一言堂”，不愿意受各種制度約束，尤其在資金的使用和調配上，不愿受到種種約束和限制，這就決定了企業財務內控機制的執行力度，即便企業有財務內控機制，也會使其因缺乏有效約束而流于形式甚至失效。

（二）內部財務管控機制不健全

有的中小企業經營管理者認為憑個人觀察、經驗來控制財務狀況就夠了，不必依靠現代財務管理方法，導致企業財務內部管控制度不完善，很多中小企業中沒有健全的內部財務控制機制，人治痕跡明顯。內部財務控制機制無法在企業的相關部門和人員中得以執行，無法與企業的各個管理銜接，無法對企業的各個業務領域產生影響、發生作用，從而導致企業的內控制度也達不到國家相關財經法規的相關要求。

（三）缺乏高水平的內控隊伍

為保證企業財務內部控制的效率，就心須要提高財務人員的專業性，保證財務人員的工作質量。目前很多中小企業在財務內部控制中，阻礙進一步發展的主要障礙就是缺乏科學有效的財務人員的布局和資源管理。特別是一些民營家族式中小企業，對會計人員重使用輕培養，認為會計人員從事的就是機械化的簡單記數工作，甚至存在聘用沒有財務職業資質的從業人員在崗任職的現象出現，缺少高素質的財務人員，何談完善和創新企業財務內部制度和體系？這種狀況，也成為影響中小企業財務內部管控難以發揮作用的重要原因。素質決定效能，人員素質跟不上，直接影響到的就是企業財務內部控制機制的建設。只有具有一支高素質財務隊伍、一位高素質財務人員，才能讓企業的財務內部控制發揮更好的作用，讓財務工作高效運轉。

（四）缺乏內部控制的基礎資料

企業的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算專業資料組成的財務檔案，它是記錄和反映企業經濟業務的重要史料和證據。然而很多中小企業對這些重要的檔案資料并沒有引起足夠的重視，沒有配套的財務檔案保存制度，也沒有設置專門的工作人員崗位，有的甚至沒有安排固定的財務檔案存放場所，如此一來，必將有可能導致這些重要檔案資料的損毀和丟失，這不僅為企業的經營決策研究帶來麻煩，還會對以后企業各項工作的開展造成困惑。

（五）內部監督機制比較薄弱

沒有財務監督機制，就很難作出對企業財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現象的識別與校正。在有的中小企業里，有的要么根本就沒有設立內審機構，有的雖然有內審機構，但是也沒法單獨行使職權，形同虛設、缺乏獨立性，難以進行有效的監督，發揮不出應有的作用，不能對企業的財務信息工作作出正確的評價，產生不了其制約、協調的功能。

三、健全中小企業財務內部控制機制的對策建議

結合上述中小企業目前在財務內部控制上存在的一些問題，企業在應對措施上，應該作出適應的調整和改變，讓企業能夠建立起一套科學合理、行之有效的財務內部控制機制。

（一）明確財務內部控制機制的建設原則

1. 堅持財務內控制度的合法性。任何企業制定的財務內控制度必須以國家的法律法規為準繩，一切作為都在相關的規章制度范圍內進行，遵守財務法則。

2. 堅持財務內控制度的完整性。越完整的企業財務內控制度，越能發揮出其在企業發展中所起到的功能作用，一個完整的財務內控制度，不僅涉及到企業財務工作的各個方面，還要與企業的其他內控制度相互協調、和諧一致。

3. 堅持財務內控制度的實用性。一切制度，必須實用，否則就形成不了執行力，也就沒有了存在的價值，企業在建立財務內控制度的時候一定要結合企業自身的經營發展狀況，要切實可行具有操作性。

4. 堅持財務內控制度的適應性。社會經濟環境的變化、宏觀政策調控的調整、企業自身發展的改變、專業領域本身的升級等等，這些因素的出現都需要企業財務內控制度及時作出適當的調整和補充。

5. 堅持財務內控制度的一貫性。一貫性就是企業在執行財務內控制度一定要有連續性，并保持高度一致，除了合理的適應性調整外，必須保持持續有效的執行力，企業財務內部控制絕對不能是短期行為。

（二）優化財務內部控制機制建設的具體措施

1. 樹立內部控制意識。進行內部控制建設重要性宣傳，樹立企業員工，特別是中高層管理人員對內控體系的認知，結合企業實際情況，加強管理、提升意識，堅持原則、按制度執行，企業上下要保持一致，做好企業內部控制的工作。

2. 健全內部財務管理控制。建立好內部財務管理控制，設置清晰的崗位職責，做好考核工作，明確相關的崗位責任，將內部財務管理控制工作進行合理安排。

3. 提升財務內部控制人員水平。加強財務人員的職業操守提升和專業知識培養，提高綜合水平，對重要財務管理崗位上的責任人進行財務內控制度的專項培訓，并定期做好崗位考核，以確保內部控制管理人員的工作水平。

4. 安排專人管理內部控制制度檔案。設置專職或者兼職檔案資料管理員，負責財務檔案資料的收集整理、登記統計、安全保密工作；安排專門的場所和場地存放財務檔案資料，制定相關的檔案管理制度，借閱、銷毀等都要有據可依，經過審批。

四、結語

總之，隨著中小企業發展和變革的需要，企業財務內部控制機制亟待得到有序完善和更新，特別是觀念的轉變和到位的執行力顯得尤為重要，不能讓財務內部控制流于形式、管控失效。企業經營管理者只有從根本思路上扭轉對企業內部控制的看法，加強對財務內部控制機制的重視，才能在企業發展決策中制定與之相適應的規范性制度，讓企業具有健康成長的制度保障。

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（作者單位：廊坊市中稅達稅務師事務所有限公司）