DS服裝有限公司應收賬款管理中存在的問題與對策

李皓 楊守杰

[摘 要] 眾所周知，我國的經濟發展在近幾年來一直呈迅猛之勢，這給企業提供了一個良好的發展機會，但同時也加劇了企業在市場中的競爭。越來越多的公司為了開闊市場、增強競爭力而將信用銷售作為一種主要的營銷模式。我們也應注意到信用銷售導致公司應收賬款的增多，表面上公司資產和銷售額在逐年上漲，實際上這其中有部分資金還未收回，造成管理混亂。

本文以DS服裝有限公司為例，深度探究該公司應收賬款管理現狀，旨在挖掘應收賬款管理中存在的問題。通過對DS服裝有限公司近幾年財務指標以及信用銷售占總收入、應收賬款占總收入、應收賬款占流動資金的比重等相關數據進行合理的定量分析。

[關鍵詞] 應收賬款；信用管理；內部控制；銷售收入

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 027

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0059- 02

1 DS服裝有限公司財務指標分析

1.1 公司應收賬款總體情況

表1為DS服裝有限公司近三年主要財務指標。DS服裝有限公司總資產、營業總收入以及凈利潤在逐年上漲，截止到2017年年底，公司資產總額達到889.5萬元，營業收入也達到了529.8萬元，凈利潤為110萬元。但是同時我們也要注意到其中現金銷售金額在總收入中所占比重卻越來越小，相應的信用銷售及其在總收入中所占比重卻在逐年上漲，并且信用銷售所占比重很大，這在很大程度上導致了公司應收賬款及其在總收入和流動資金中所占比重一年比一年高，公司的流動資金也因此逐漸減少。長此以往，公司必然會面臨流動資金不足以支撐公司日常開銷及生產成本所需資金，公司可能會有資金鏈斷裂、甚至倒閉的風險。

從表1我們可以得出以下信息，DS公司近三年應收賬款余額一直是呈增加的狀態，截止到2017年12月31日，總資產為889.5萬元，流動資產426.4萬元，其中應收賬款為310.6萬元。

影響公司資產總額的因素有很多，以2017年為例，對公司資產總額產生巨大影響的一項為應收賬款的比重。年末的應收賬款占總資產的比重在 35%左右，占銷售收入的51.3%左右，銷售的未清賬期平均在100 天以上。企業的應收賬款不僅在資產總額中發揮了重要作用，在流動資產中也存在一席之地，而企業財務管理能夠合理運作又不能缺少流動資產的配置與管理。

1.2 DS服裝有限公司應收賬款指標分析

1.2.1 應收賬款增長速度分析

企業近幾年應收賬款的增長趨勢可由應收賬款增長率來體現，它也能清楚地反映企業管理方式的調整和政策的規劃。如果企業應收賬款增長率出現了增加的趨勢，可能是由于以下原因所導致：賒欠的款項未能及時收回或根本無法收回。欠款企業、客戶無論生產經營上陷入困境還是主觀上拖延償還欠款都會使企業的應收賬款回收受到阻礙。

在2015-2017年期間，該公司的銷售額和應收賬款均呈現了穩定的增長趨勢，年銷售額2016年增長了34萬元，2017年增長了68.8萬元，應收賬款余額2016年增長了71.5萬元，2017年增長了48.4萬元。

為了擴大市場份額、提高銷售業績，企業會考慮在銷售政策上加以調整，有時會將銷售門檻降低，從而增加應收賬款的數量，漏洞就這樣應收賬款管理的管理中產生了。一般情況下，應收賬款增長率和主營業務增長率僅在增長幅度上會有所不同，增值率大多都是呈現同一方向的變化。如果企業的應收賬款的增長幅度較大，說明企業為擴大銷售額對信用銷售政策進行了寬松的調整，將優惠的銷售條件提供給了客戶。在這種情況下，企業想要收回欠款的意愿變得具有一定難度，這時企業的現金流則是很容易出現問題的。

1.2.2 利息費用分析

DS公司2015年利息費用支出為11.44萬元，2016年利息費用支出金額為15.73萬元，而2017年利息費用支出金額為18.64萬元。2016年的增長率為27.3%，2017年的增長率為15.6%。

隨著DS公司的應收賬款數額和銷售收入的増長，公司需要大量的流動資金，融資成了一個比較理想的辦法。根據上述文字描述可得知，DS公司近3年以來的利息費用支出始終呈現增長趨勢。

據調查，DS公司的風險評價指標值呈現上升趨勢，代表著DS公司的應收賬款風險一直在加劇。在2017年該指標達到了最高值，說明DS公司的應收賬款管理已經出現了問題，若不及時改進將對公司造成不可彌補的影響。

2 DS服裝有限公司應收賬款管理中存在的問題

2.1 缺乏完善的信用政策

公司首先需對客戶的資信狀況進行調查與評估，評估合格才可給予客戶相對寬松的銷售后政策。DS公司只針對最終客戶建立了客戶檔案，并沒有對大額交易中的直接客戶進行信息記錄和信用管理。根據實際調查，該公司對客戶的資信情況沒有進行收集與整理，并未建立直接客戶檔案，也未有效管理客戶資信資料。對客戶信息資料這方面可以說是并不重視，大多數客戶的資料分散其在銷售人員和其他業務部門人員手中。這直接影響了客戶資信資料在應收賬款管理中的作用，當相關人員離職時會帶走的企業重要客戶，長此以往增加了壞賬的風險。

2.2 高層管理者信用管理意識淡薄

從DS服裝公司的財務指標數據可以看出，DS服裝有限公司高層迫切希望抓住市場機遇，擴大公司規模，因此他們更關注的是公司的銷售業績和營業規模。雖然近幾年公司確實在向他們的目標靠近，但是福兮禍之所伏，這樣一味地追求銷售業績，對公司的銷售管理不聞不問，信用銷售的規模不斷擴增，使公司發展的腳步停滯不前，受到種種問題的制約。這造成公司招收的員工也缺少這種信用管理意識，根本不知道這些是什么、能起到什么作用，只關心能夠賣多少產品出去。

2.3 催繳和清收機制不完善

應收賬款的成功回收不僅僅是一個部門可以解決的問題，它還需要多個部門的共同協作。在進行銷售的過程中，和客戶聯系最密切的就是銷售人員，他們對于客戶的基本情況也是較為了解，對合同的相關內容的掌握也比較熟練。然而在巨大的工作壓力下，銷售人員并不關注企業資金的回收狀況，他們的注意力逐漸轉移到合同是否能簽訂，商品能不能及時售出。銷售人員的業績只與銷售額度掛鉤而不與應收賬款的回收掛鉤，使他們漠視回款，清收人員也不能及時獲得客戶的重要信息。信息缺失，催繳機制不完善，欠款回收難上加難。

2.4 合同管理缺乏規范性

具體來說，就是銷售人員為實現銷售目的，過于注重合同的簽訂，忽略了合同的規范性。由于我國經濟市場信用體系尚處在摸索和試驗階段，缺乏完善的社會機制，因此更加需要企業采用嚴格的審核程序來維護其利益。但是公司受限于銷售人員的業務需求和專業能力，出現了忽視資信狀況的現象，導致合同內容在設計的過程中未能使用詳細的數據作為參考，而公司在審批程序上也是馬馬虎虎。公司只是對合同文本的進行審核，未將關鍵放在客戶身上。公司應及時意識到真正的風險來源是客戶的資信水平和償債能力。

3 DS服裝有限公司加強應收賬款管理的對策

DS服裝有限公司為了開拓市場、增強競爭力大量進行信用銷售，導致公司財務上產生大量的應收賬款。如果該公司的應收賬款管理長期得不到改善，很可能會對公司的發展帶來致命的影響。公司應若想使其在今后發展中立于不敗之地，應對應收賬款問題進行改進，使其符合發展要求，從而維護客戶關系、提高現金流動性和企業資金周轉率，最終提升公司經濟利潤、資產質量和營運能力，帶動公司整體競爭力的提升，最終實現快速穩定可持續發展。

注：楊守杰為通訊作者。

主要參考文獻

[1]劉海松.長遠公司應收賬款管理研究[D].長沙：中南大學， 2012.

[2]楊艷.會計人員如何加強企業合同和應收賬款管理[J].企業改革與管理，2014（15）： 82，91.

[3]余海霞.加強應收賬款管理八策[J].企業改革與管理， 2015（4）： 38.

[4]李慧.北元化工應收賬款管理存在的問題及對策[J].財經界， 2015（3）： 130.

[5]楊玲.基于營銷策略下的應收賬款管理[J].現代營銷， 2015（2）： 30-31.