江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露情況研究

□邢 嘉 吳瑤瑤 楊涵雯 楊 慶 李艷平

一、江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀及問題分析

(一)江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀。

1.社會(huì)責(zé)任信息披露的概況。上市公司作為公眾公司，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有風(fēng)向標(biāo)的作用，而公開披露其社會(huì)責(zé)任報(bào)告是上市公司與公眾及各利益相關(guān)方展現(xiàn)其履責(zé)情況的最直接、有效的證明。本文通過和訊網(wǎng)搜集到江蘇省上市公司發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)了2010～2017年間社會(huì)責(zé)任報(bào)告得分走勢(shì)情況，并對(duì)這7年的江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露情況進(jìn)行了總結(jié)與分析。

(1)得分統(tǒng)計(jì)。在統(tǒng)計(jì)中，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的得分主要由股東，員工，供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益，環(huán)境和社會(huì)等五大責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合加權(quán)計(jì)算而得。根據(jù)圖表分析得出，2010年以來江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告得分走勢(shì)趨于平穩(wěn)，表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況較為良好，未呈現(xiàn)較大波動(dòng)。但相較2010年，2011～2017年的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告得分有所下降，表明企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行仍有待加強(qiáng)。

圖1 2010～2017年江蘇上市公司責(zé)任報(bào)告得分走勢(shì)

(2)發(fā)布數(shù)量。2010年以來，江蘇省上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量總體呈上升趨勢(shì)，上市公司披露報(bào)告的主動(dòng)性逐漸提升。2015年，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布數(shù)量達(dá)到最高值，共394份。2015～2017年三年間，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布的數(shù)量呈現(xiàn)平穩(wěn)趨勢(shì)，說明其社會(huì)責(zé)任報(bào)告已逐步進(jìn)入飽和狀態(tài)。

(3)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露現(xiàn)狀總結(jié)與分析。綜上所述，近幾年江蘇省上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布的總量呈現(xiàn)逐年上升走勢(shì)，并逐步趨于飽和狀態(tài)。各行業(yè)發(fā)布數(shù)量大體上均為增長(zhǎng)趨勢(shì)，尤其以科技行業(yè)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，在社會(huì)責(zé)任信息披露方面取得了顯著的成就。但還存在一些不足：一是行業(yè)分布偏差大。從各行業(yè)發(fā)布的社會(huì)責(zé)任報(bào)告來看，制造業(yè)發(fā)布數(shù)量最多，而其他行業(yè)發(fā)布的數(shù)量比較少。一方面，制造業(yè)本身數(shù)量多，其屬于社會(huì)責(zé)任敏感行業(yè)；另一方面，也說明其他行業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的重視不夠，有待進(jìn)一步地加強(qiáng)。二是各行業(yè)CSR報(bào)告發(fā)布得分呈現(xiàn)逐年走低趨勢(shì)。尤其以人壽保險(xiǎn)、銀行業(yè)以及普通金融服務(wù)為首的三大行業(yè)，雖仍居各行業(yè)中排名前列，但通過縱向比較發(fā)現(xiàn)，CSR報(bào)告的得分卻在逐年的下降，這說明各行業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知水平之間不僅存在較大的差距，自愿承擔(dān)并履行社會(huì)責(zé)任的情況也需要進(jìn)一步的提升。

2.社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容。

(1)經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的信息。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是企業(yè)生存發(fā)展的主要?jiǎng)右颉Ｒ蚨髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的信息是其首先應(yīng)該進(jìn)行信息披露的內(nèi)容。收益信息不僅一方面可以反映企業(yè)為社會(huì)大眾提供的產(chǎn)品情況，另一方面也可以反映為國(guó)家上繳利潤(rùn)情況等。因此，收益作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要內(nèi)容反映，仍然是會(huì)計(jì)反映社會(huì)責(zé)任的重要手段。

(2)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益方面的信息。在現(xiàn)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，廣大的消費(fèi)者是企業(yè)所提供產(chǎn)品的最終承受者，企業(yè)需要不斷提高產(chǎn)品的質(zhì)量與安全，實(shí)現(xiàn)價(jià)格的公開化和透明化，并做好售后服務(wù)，從而能夠得到消費(fèi)者的認(rèn)同，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)員工權(quán)益保護(hù)方面的信息。員工和企業(yè)之間首先應(yīng)明確，兩者是合作伙伴這一關(guān)系概念。員工是企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)應(yīng)向員工披露兩方面的信息，一方面是企業(yè)為職工所提供工作本身的相關(guān)信息，即員工普遍關(guān)心的薪資待遇以及未來的發(fā)展空間；另一方面是企業(yè)為員工提供的社會(huì)福利方面的信息，涵蓋五險(xiǎn)一金等。

(4)資源利用與環(huán)境保護(hù)方面的信息。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，環(huán)境問題已經(jīng)成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)肩負(fù)起環(huán)境保護(hù)的社會(huì)責(zé)任，自覺主動(dòng)披露資源和環(huán)境方面的信息。這要求企業(yè)應(yīng)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，不斷提高資源的利用效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的均衡穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(5)社會(huì)貢獻(xiàn)方面的信息。企業(yè)應(yīng)為社會(huì)提供積極的社會(huì)效益，除了依法向國(guó)家繳納稅金外，還應(yīng)積極支持公益，在力所能及的范圍內(nèi)給以必要的捐贈(zèng)和幫助，高質(zhì)量的服務(wù)社會(huì)，這是企業(yè)的責(zé)任。再者，企業(yè)也應(yīng)為社會(huì)大眾提供平等廣闊的就業(yè)平臺(tái)，樹立良好的企業(yè)形象，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。

(二)江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露實(shí)證分析。

1.江蘇省上市公司的特點(diǎn)與現(xiàn)狀。為了更好地從客戶關(guān)系視角去研究江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任履行的狀況，筆者通過對(duì)江蘇省220個(gè)上市公司進(jìn)行分類，發(fā)現(xiàn)制造業(yè)在江蘇省上市公司所占比重大，所占比重為58.18%，金融保險(xiǎn)類、交通運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)貿(mào)易類、綜合類所占比重相對(duì)均勻，分別為27.27%、15.45%、13.6%，房地產(chǎn)類、社會(huì)服務(wù)類和農(nóng)業(yè)類占比相對(duì)較少，分別為2.27%、4.1%和2.7%，而傳播與文化類所占比重最少，其所占比為0.9%。

2.社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容的具體層次劃分。如表1所示，一方面，2010～2017年江蘇省上市公司總得分的平均值分別為26.13、26.35、27.98、28.95、21.09、22.65、20.92、19.78，總體水平不盡人意。表明年度中江蘇省各個(gè)上市公司之間的社會(huì)責(zé)任水平存在明顯差異。

表1 2010～2017年江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任總體履行情況

(三)江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問題。

1.披露的信息不能充分滿足客戶的需要。通過各方面數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任履行的信息給予客戶的參考價(jià)值并不是很大，很難滿足客戶的各方面需要。比如社會(huì)責(zé)任報(bào)告中關(guān)于關(guān)愛員工的信息。只披露了慰問意識(shí)、慰問人及慰問金三個(gè)比較抽象的方面，顯然這三個(gè)概念很難全面地反映出企業(yè)對(duì)員工的關(guān)愛程度。慰問意識(shí)并不能用單純的數(shù)字去說明，并且難以衡量，公司應(yīng)體現(xiàn)在思想和行動(dòng)方面。慰問人和慰問金的多少也難以準(zhǔn)確地體現(xiàn)公司對(duì)員工的關(guān)愛。

2.多數(shù)上市公司未設(shè)立相關(guān)的、專業(yè)的管理部門。我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露較發(fā)達(dá)國(guó)家來看發(fā)展相對(duì)滯后，并且我國(guó)各上市公司間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異也比較大，制定相應(yīng)公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)以及專業(yè)的管理部門也較困難，這是導(dǎo)致江蘇省多數(shù)上市公司缺少相關(guān)、有針對(duì)性的社會(huì)責(zé)任披露信息管理部門的重要原因。想要提高江蘇省各個(gè)上市公司社會(huì)責(zé)任履行的質(zhì)量，需要我國(guó)社會(huì)責(zé)任信息披露的發(fā)展和政府的支持與幫助。

二、江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任履行報(bào)告信息披露存在的問題分析

(一)上市公司披露信息服務(wù)于自身利益。江蘇省各個(gè)上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息沒有站在客戶的立場(chǎng)上去考慮客戶想要什么信息，也沒有建立一個(gè)完整的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存系統(tǒng)收集客戶的建議與滿足感，而是從公司本身的利益出發(fā)，以公司盈利為首要目標(biāo)，把披露信息作為公司自身形象的宣傳工具，所以其披露的信息缺乏相關(guān)性、客觀性和透明度。

(二)上市公司重視程度欠缺。就目前來看，其信息的管理制度和重視程度還有待提高。想要提高公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的整體水平，關(guān)鍵在于上市公司的管理者如何把社會(huì)責(zé)任履行這一問題放在重要位置，平衡追求利潤(rùn)和承擔(dān)責(zé)任之間的關(guān)系。上市公司并不是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不能脫離社會(huì)和客戶獨(dú)立存在，因此，上市公司管理者應(yīng)提高對(duì)社會(huì)責(zé)任履行的重視程度。

(三)缺乏政府監(jiān)管。隨著近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任的履行質(zhì)量也有所改善，但一是相應(yīng)的法律制度還有待完善，政府等有關(guān)機(jī)構(gòu)還應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)監(jiān)管力度和這一方面的法律法規(guī)的建設(shè)。二是缺乏專業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。目前，政府還沒有設(shè)立專業(yè)的、針對(duì)性強(qiáng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露缺乏行之有效的監(jiān)督和管理。三是客戶的維權(quán)意識(shí)淡薄，不能形成有效的監(jiān)督。目前，客戶參與的積極性較低，缺乏監(jiān)督意識(shí)，導(dǎo)致不能對(duì)上市公司負(fù)面信息披露起到較好的監(jiān)督作用。

三、提高江蘇省上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的對(duì)策建議

(一)規(guī)范統(tǒng)一信息披露的法律法規(guī)。盡管我國(guó)也出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，但未形成比較健全系統(tǒng)的相關(guān)法律法規(guī)體系，所以需要進(jìn)一步規(guī)范統(tǒng)一信息披露的法律法規(guī)。通過立法，制定一個(gè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度，進(jìn)一步提高客戶的滿足感，這個(gè)制度需具有強(qiáng)制性，但也要能使企業(yè)有一定的積極主動(dòng)性，制定上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的最低標(biāo)準(zhǔn)，具體明確上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告應(yīng)該包含哪些內(nèi)容，同時(shí)注意法律法規(guī)的實(shí)際可操作性。

(二)建立對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督機(jī)制。政府作為上市公司履行社會(huì)責(zé)任的相關(guān)主體，要發(fā)揮其對(duì)上市公司履行社會(huì)責(zé)任的引導(dǎo)和監(jiān)督作用，采取有力措施讓上市公司承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督能更好地促進(jìn)其發(fā)展，也能保障利益相關(guān)者的利益。建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督上市公司社會(huì)責(zé)任履行的情況及披露內(nèi)容的真實(shí)性。除此之外，客戶或利益相關(guān)者也可對(duì)虛假披露社會(huì)責(zé)任信息的上市公司進(jìn)行舉報(bào)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)此展開調(diào)查，作出相應(yīng)處理。

(三)構(gòu)建完善的社會(huì)責(zé)任信息披露審計(jì)制度。為保證上市公司披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量，同樣也需要構(gòu)建完善的社會(huì)責(zé)任信息披露審計(jì)制度，保證上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的及時(shí)性、可靠性及合法性。審計(jì)可由會(huì)計(jì)師事務(wù)所、認(rèn)證機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)完成，發(fā)揮政府的作用，由政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)共同完成，以達(dá)到互相印證牽制的作用。除了外部審計(jì)外，上市公司也可以建立內(nèi)部審計(jì)制度，促使形成更高質(zhì)量的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形成。