我國商業銀行戰略管理會計的應用研究

任蕙銘

[摘 要] 戰略管理會計在企業的應用已經十分廣泛，尤其應用于我國商業銀行可提升商業銀行戰略管理水平、提升數據分析及利用價值、提升內部戰略管理參與程度等，但我國商業銀行戰略管理會計的應用仍存在商業銀行管理信息系統不完善、仍使用傳統的會計工作流程、內部管理信息收集滯后和績效評價體系缺失等主要問題，為了加快戰略管理會計在商業銀行中的應用，建議全面更新管理信息系統、推廣使用全新的會計工作流程、及時收集內部管理系統相關信息和完善商業銀行績效評價體系。

[關鍵詞] 戰略管理會計；商業銀行；信息系統；績效評價體系

[中圖分類號] F063 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2019）03-0167-03

一、戰略管理會計在商業銀行的應用現狀

（一）提升我國商業銀行的管理能力和水平

戰略管理會計所涉及的內容十分廣泛，企業充分應用戰略管理會計能夠有效提高其整體管理能力和水平。我國商業銀行目前的管理水平還有待于提高，將戰略管理會計靈活應用于商業銀行的財務管理無疑會大大提高銀行的管理能力和水平。把企業戰略管理會計的精髓融入到商業銀行管理中有利于我國商業銀行的發展，更有利于商業銀行會計體系的構建，對我國商業銀行實現戰略目標有積極作用。

（二）提升我國商業銀行數據分析及利用價值

因為戰略管理會計所涉獵的內容非常廣泛，企業應用其收集的數據將會十分全面。我國商業銀行可以充分利用該系統來構建適合商業銀行發展的企業戰略管理會計體系，把分布式系統以及整合體系加以應用，讓銀行中各部門能夠整合各自的信息數據。各個部門在內部處理和使用數據時有統一的操作系統和口徑，再通過平臺把數據進行分類、匯總，這樣就能夠把零散的數據信息進行統一收集，使其發揮最大的效能，并且戰略管理會計系統能夠實現管理、人力、銷售等成本數據的結合，基于多個維度視角下分析我國商業銀行的利潤，也能更深層次的分析和評價商業銀行的整體經營情況。使用企業戰略管理會計體系還可以比較各部門同比、環比情況，對商業銀行內外部情況進行全面的數據分析。

（三）提升我國商業銀行內部戰略管理參與程度

企業戰略管理會計包含不僅包括企業的財務和非財務信息，還包括企業的內部和外部信息等多種信息，所以，企業戰略管理會計應該充分的發揮其主觀能動性，調動全體員工的參與積極性，使得戰略管理會計制度在我國商業銀行的應用中發揮最大化作用，產生良好的經營效果。雖然除財務部門外的其他人員無法分析專業的財務指標數據，但可以在我國商業銀行中激勵其他部門的相關職員把與財務相關的數據導入在戰略管理會計的統一系統中。并且，實施戰略管理會計還可以把銀行各部門間的交叉數據記錄在系統中，以免造成數據丟失。這一系統的建立有利于提高員工對企業經營的關注度、參與度，從而提高員工工作的積極性。

二、我國商業銀行戰略管理會計應用存在的主要問題

（一）商業銀行管理信息系統不完善

我國商業銀行實施信息化系統管理始于20世紀90年代初期，會計逐漸從手工操作向電算化轉變，主要表現為記賬方式的大力改進。我國商業銀行的財務部門和其他業務部門都已經實現了電算化，但各個部門之間的聯系不緊密，沒有形成體系。各個部門都是根據自身的需求及部門業務來開發信息系統，這就導致了每個部門的信息都是自行保存和整理，系統的內容、格式、統計口徑都不一樣，各部門之間的信息數據無法做到共享，無法進行轉換，兼容性及開放性都比較差，浪費了銀行的數據資源，降低了工作效率。以我國某個商業銀行為例，其業務部門工作人員使用業務系統對業務信息進行錄入和處理，風控管理部門工作人員使用風控系統對數據進行錄入和處理，而財務部門工作人員使用會計信息系統對財務數據進行錄入和處理，這樣必能會造成銀行內部之間的信息相互孤立，不能共享，不同部門均在各自的系統中開展工作，這樣很可能導致數據信息重復錄入，帶來工作量大、效率低等一系列問題。因此，缺乏統一的管理信息系統就很難對銀行各部門的數據進行統一的收集和整理，商業銀行的管理者也無法通過信息系統來獲取有價值的信息來進行經營數據分析。

（二）商業銀行仍使用傳統的會計工作流程

隨著市場經濟的快速發展，我國商業銀行所面臨的生存環境越來越復雜，對其的財務管理工作要求也越來越高，所以，商業銀行發的會計工作流程要重新梳理，符合電算化的要求，商業銀行會計人員已經不能再使用傳統的工作流程，應該升級創新。目前，我國的某些商業銀行正在使用的信息系統依然還未能真正的用于信息管理，僅僅表現為對手工系統的模擬。例如，商業銀行的經營計劃，無論月度、季度還是年度，其經營計劃指標都應該在財務部門分解各項計劃指標后，再確定各個業務部的計劃指標。在計劃下達后各部門應該依照自身的實際情況進行調整，然后再將最終計劃指標上報財務部門，最后財務部門統一進行匯總整理，最終形成商業銀行的經營計劃。在計劃的調整、匯總和整理的整個過程中，必將產生大量的業務數據，一旦需要對數據進行修改時，如果使用手工調整難度將非常大。所以，使用傳統的會計流程無法做出最優的計劃。

雖然商業銀行的財務管理工作已經實現了電算化，但我國商業銀行的財務管理工作依然存在很大問題，局限性表現明顯，在工作流程上變革不大。在運用計算機技術后，操作系統進行了極大的變革，商業銀行工作人員的效率得到了提升。我國商業銀行雖在技術上有較大提升，但在會計工作流程上并沒有太大改變。財政部頒布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中明確提出，如何實現會計活動的落地是所有企事業單位管理會計工作的本質，要求單位管理會計要對應用環境進行具體的分析，并把管理會計活動的控制、規則和總結等關鍵環節處理細致，使得我國商業銀行管理會計形成閉環工作模式。

（三）商業銀行內部管理信息收集滯后

在我國商業銀行中，戰略管理會計系統表現的尤為重要，因此這也對我國商業銀行的內部管理制度提出了更高的要求。另外，對于已經構建了戰略管理會計系統的商業銀行來說，更要注重協調各部門所提供的績效評價信息。從其他方面來看，對一項計劃的實施，商業銀行會計部門要收集相關的數據信息，這些信息就是為了維護商業銀行系統正常運行的最重要因素。假如商業銀行的領導不能及時了解到經營信息將影響領導者做決策，由此可見商業銀行戰略管理會計系統的運行情況非常重要，但從目前情況來看，我國商業銀行內部管理信息收集不及時。

目前，我國某些商業銀行的會計沒有認識到商業銀行管理人員信息統計工作的重要性。而如今商業銀行的信息量非常大，如果不盡快進行收集、整理和收錄的工作將會造成數據丟失，對商業銀行造成的損失不可估量。數據的整理工作是個非常繁雜的過程，需要商業銀行中的各個部門進行通力合作，把各個部門的信息進行匯總、識別及整理。在此過程中需要有高業務水平的商業銀行財務人員來進行全流程的監控，保證每個參與人員都能了解收集的目的和目標，以免因個別人員的工作疏忽造成商業銀行重要數據損失。所以，在商業銀行信息收集的過程中要嚴格把關，保證時效性、準確性以及全面性，及時的整理、錄入數據信息，達到商業銀行建立數據系統的最終目標。

（四）商業銀行績效評價體系缺失

我國商業銀行的業務性質表現為流程復雜和種類繁多，再加上金融服務作為一種無形產品出現在市場上，僅僅通過績效的形式對其進行準確的評估很難達到應有的效果。所以，盤點商業銀行信息資源，分析資源變化的原因，了解背后的成因以及帶來了的影響是有一定難度的。從目前來看我國商業缺少健全的績效管理體系，正因為如此才使得數據的獲得有一定的難度，同時也無法保證信息的準確性。通過各部門工作人員來收集信息數據會影響準確度，因為員工之間的專業技能和工作態度都有一定的差別，精準度會受到一定的影響。所以，采取績效考核評價體系是非常必要的，雖然我國很多商業銀行已采用績效體系，但大多都不夠完善，影響了績效體系的效果，由此可見，我國商業銀行要盡快建立完善的績效考核評價體系，通過績效評價體系來對數據信息進行準確識別，避免人工出現的差錯和遺漏，同時也減輕商業銀行財務人員的工作量。健全我國商業銀行績效評價體系迫在眉睫，需要各商業銀行領導層進行推動。

三、加快戰略管理會計在商業銀行中應用的對策建議

（一）全面更新完善管理信息系統

要完善系統必須及時升級我國商業銀行的傳統信息系統，將商業銀行各部門適用的管理系統進行整合，可以從一個系統分析入手，逐步發展到銀行的每個部門的數據分析，實現一個完整的檢查結果，及時對客戶的綜合貢獻利潤進行衡量和分析，便于商業銀行的信息部的業務分析，保證完成各部門數據分析系統的統一性。更新商業銀行管理信息系統有利于我國商業銀行快速發展，更好的收集和分析各項數據，并通過對數據的精準分析來為商業銀行發展決策提供支持，從目前來看，商業銀行的總行信息化水平都比較高，但對于支行，尤其是偏遠地區的支行信息系統較不完善，基層支行不注重對客戶信息的積累，各部門協調性有待提高，以免造成一些信息資源丟失，所以商業銀行的總行要在所有地區支行全面推行高級別的管理信息系統，確保信息系統全行覆蓋，并不斷升級信息系統。從這個方面來看，商業銀行要對客戶進行分類，對不同的客戶給予不同的服務，從而提高商業銀行的高作效率。

（二）大力推廣全新的會計工作流程

可以從以下三方面入手：一是準確把握我國商業銀行的基本職能。要全面改革傳統的商業銀行會計制度，建立適合現在信息化社會的商業銀行會計制度，健全的商業銀行會計核算方向會十分重視會計核算工作，把會計科目細分，工作做細。高效率的會計工作流程對商業銀行發展有更積極的意義。二是拓展會計維度。現在的計算機、云計算技術發展迅猛，目前，我國商業銀行電算化程度很高，可以通過共享處理數據資源來實現我國商業銀行會計流程的優化，達到創新會計流程的目的。三是完善財務報告體系。信息時代最注重的就是技術的時效性，也才是占領市場的關鍵因素之一。

（三）及時收集內部管理系統信息

目前我國商業銀行的管理系統信息比較零散，對其進行集中采集，統一商業銀行的信息操作系統，可以有效簡化信息數據的運作流程，將商業銀行的電子信息數據進行統一的收集、識別、整理和錄入，保證這項工作流程的規范化，保證信息可以完整的保存。這就是對商業銀行的全部數據進行加工和處理，確保信息數據能夠被及時收集，避免造成丟失。高效率的收集數據信息可以進一步的提高我國商業銀行的財務管理執行力，加快商業銀行信息系統的響應實效，實現商業銀行管理決策的科學化，實現商業銀行的利潤指標。

（四）完善商業銀行績效評價體系

隨著績效管理評價體系的完善，商業銀行能夠更加直觀、全面的考核各部門的工作情況，能夠更好的激勵員工，賞罰分明，提高工作效率，節約銀行工作成本，從而提高我國商業銀行的經營利潤。在對我國商業銀行進行績效評價考核是，可以采取可視化的操作方法應用平衡計分卡績效評價體系，將抽象而又枯燥的數據轉化為圖標的多元形式，從而使得商業銀行的計劃和目標呈現的更加直觀和生動。例如，在制定商業銀行的戰略目標時可以通過構建戰略地圖加以表述，通過人們熟悉的地圖圖像全面而且具體地展現銀行戰略意圖，這不僅有利于直觀把握銀行內部各信息、人員和部門等的相關關聯，而且有利于實現銀行戰略與個人目標的高度統一。

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[責任編輯：趙磊]