增值稅的經濟效益與營改增的研究

龔燕

摘要：稅收制度的改革對我國新時期的經濟發展有著積極的促進作用。稅務制度的構建，在很大程度上決定了國家的經濟發展水平。隨著我國征稅制度的改革，我國的經濟發展也有了很大程度的提高，在我國稅務制度中，營業稅與增值稅之和已經占到了我國稅收的一半，所以將營業稅改征增值稅就顯得十分重要。本篇文章主要對“營改增”的作用路徑、增值稅的社會經濟效應和“營改增”政策執行過程中所表現出來的一些問題進行探究，分析產生問題的原因，提出解決的策略，穩固“營改增”的發展，從而促進我國經濟的發展。

關鍵詞：增值稅；社會經濟效應；“營改增”

增值稅指的是對商品在生產的環節中的增值征收的一種稅務，屬于一種征稅的形式，和產品有關以及勞務有聯系的增值額進行征收稅務的一種方式。因為這一種征收稅務的形式有稅收中性的特點，也就是可以有效的解決重復收稅的問題。我國的經濟發展水平在逐年上漲，增值稅與營業稅的比重也在不斷增加，并且也顯示了這兩項在我國整體的經濟發展水平中所占有的比重十分大，是帶動我國經濟發展的關鍵，所以國家目前所實行的“營改增”政策在一定程度上保障了市場經濟的公平性。

一、“營改增”的作用方法

（一）完善稅收制度

“營改增”政策的實施，建造了一種有效的一元稅制的方法，有效的解決了稅制存在的一系列問題，從而加強了各個領域稅收政策的公平性，優化了稅收體系，同時“營改增”政策對我國財政體制改革工作的推行也起到了一定的作用。

（二）調整了產業結構

在建造了一套完整的抵扣鏈條的基礎上去解決重復征收稅務的問題，屬于“營改增”政策的重要內容，在開展“營改增”政策之前，企業的一些外出貨物稅額和勞務所繳納的稅額無法抵扣情況加重了企業自身的稅收壓力。因此，“營改增”政策的開展為企業減輕了隱性稅收的壓力及負擔，因為第三產業是“營改增”政策的直接受益者，所以“營改增”的實施讓第三產業的質量和比例都有了一定的提高，從而也對我國產業結構的調整起到了推動的作用。

（三）促進了固定資產投資的增長

在實施“營改增”政策的背景下，采用一次性去扣除措施解決企業采購生產設備的過程中所出現的征收稅務的問題的一種合理有效的方式。在“營改增”政策所涉及的固定資產抵扣原則的影響下，企業在減少資金的流出之后加強了設備的更新和投資的力度，使企業發揮出推動經濟增長的作用。

二、增值稅的社會經濟效應

（一）增值稅的經濟增長效應

經過對增值稅的經濟增長效應進行探討，可以從中發現，從2013年稅收總額得到了一定的增長，營業稅與增值稅比例的增大成為了我國經濟發展的一種表現形式。通過對稅務制度進行分析之后，可以發現稅收壓力在經濟增長的過程中呈現出了持續增長的趨勢。因此減輕稅收的壓力是發展經濟的一個重要內容。

（二）增值稅的產業結構效應

我國市場經濟體制下的三個主要產業分別是農業、工業、服務業。從改革開放以來，工業和服務業產業不斷的發展，農業也在我國國民經濟中的比例相對于另外兩個是比較的低，發展比較緩慢和落后。結合國家的經濟發展狀況看，第二產業是我國經濟發展中的重要產業，起著重要的作用。依據“營改增”的作用路徑來分析，增值稅體系在第三產業中可以降低相關企業的稅收壓力。所以，從增值稅結構的產業效應來分析，國家不僅要發揮增值稅產業結構效應，還要重視農業發展中的各種問題。

三、不同的行業在“營改增”過程中存在的主要問題

（一）建筑業在“營改增”過程中存在的主要問題

建筑業是為廣大社會人員提生活物資保證的基礎性產業，在我國的國民經濟體系中占據著重要地位。結合我國的建筑業的發展趨勢來看，自從“營改增”政策實施以后，相關的建筑企業在必須在所建工程的項目的地區進行繳納稅務。結合異地施工的企業的特點來看，由于受到增值稅自身的影響，相關的稅務部門根本就不能了解工程項目的實際情況，也就造成了稅務流失的問題。

（二）電信業在“營改增”過程中存在的主要問題

電信業面臨著一個嚴重的問題就是稅負壓力的增大。對產生此問題的分析可以得出人工成本的固定性以及電信企業在固定的資產投資中所呈現出的固定性是產生這兩個問題的重要原因。由于一些地區的地理環境不同、信息發展水平不同，那些比較偏遠的農村的電信費呈現出比較高的特征，無法及時的報銷發票，稅率就會發生一系列的變化。電信業為了維護自身的利益一般會采用促銷的手段來為客戶提供高電信的服務。自從“營改增”政策推行以后，電信企業之間的競爭壓力得到了一定的緩解，但是因為企業自身發展的要求，采用促銷活動來開展電信業務的方法仍然是電信業的主要的經營管理模式。

（三）金融業在“營改增”過程中存在的主要問題

金融業在我國的國民經濟中起著十分重要的作用，屬于國家經濟領域中的先導性企業，關系著其它任何行業的發展。金融業在市場經濟中的地位也使金融業稅收問題成為國際議論的重點話題。結合我國的金融行業的發展情況及現狀來看，業務的種類繁多、金融產品的種類也是十分的復雜，這也是我國金融行業存在的一個特征。結合理論來看，金融業的高利潤也成為了金融業稅收數量比其它行業高的重要原因，但是隨著金融業的快速發展，金融產品的多樣性為稅收政策帶來了一些不利的影響。例如銀行，各種理財的產品在效益率方面呈現出的不穩定性，都會使稅務部門無法計算增值稅的準確性。從“營改增”政策實施以后，金融業自身的稅務壓力已經得到了一定程度的減小，由于在新的稅收體系的背景下，出現的高利潤低稅收現象，在一定程度上影響了地方政府的財政發展。

（四）交通運輸業在“營改增”過程中存在的主要問題

交通運輸業的發展和人們的日常生活緊密結合起來，自從“營改增”政策開展以后，交通運輸業成為此政策的重要試點產業。“營改增”的開展對交通運輸業和物流業的產業的影響來看，通過這一政策的推行，促進了交通運輸業以及相關的產業的盈利的提高。結合交通運輸業的真實情況來看，交通運輸業的購置稅務所占比例大小成為了影響企業稅負的主要要素的情景下，固定資產的購入和生產資料比例比較小的企業在“營改增”的政策實行以后出現的稅負上升的問題。由于當期抵扣進項出現延遲問題，當期抵扣降低的問題也影響了交通運輸業的稅負的發展。與此同時，從交通運輸業的發展情況來看，可抵扣范圍相對較小的問題也成為了交通運輸企業在“營改增”政策實行以后出現的一個問題，主要是表現在公路運輸業和與其相關的企業。結合公路運輸業的發展現狀來看，路橋費用的支出在公路運輸企業以及物流業一個重要的成本支出，根據我國增值稅進行稅額抵扣制度的規則，路橋費不可以進行抵扣，所以，“營改增”政策在以后的調節過程中必須要關注的一個問題。

結語：自從“營改增”政策的開展之后，對我國的經濟發展起到了促進的作用，在一定程度上穩定了經濟也提高了經濟效益。“營改增”政策在執行的過程中出現的一些問題進行一定的分析和優化，是強化這一政策在經濟發展中的作用。通過對營改增的在不同企業的作用自己以及出現的問題進行研究，總結出營改增的實施是十分有必要的，一定要注意其中存在的問題，并且解決這些問題。國家推行“營改增”政策是為了的發展我國的經濟，對經濟的發展起到了一定的促進作用，因此，國家的相關部門一定要加強“營改增”方面的管理。

參考文獻：

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