淺談應收賬款對企業現金流的影響及管理建議

李寒梅

摘要：應收賬款是企業在生產經營過程中因賒銷商品、提供勞務等業務產生的應收未收款項。包括貨款、稅金、墊付的運雜費等。由于企業在銷售產品時已經墊付了產品的采購及生產成本，若產品賒銷后不能及時收回款項，將對企業的現金流產生不良影響。如果有應收賬款不能收回，形成呆賬、壞賬，將直接影響了企業經濟利益。為保證企業經營過程中資金周轉，企業應制定有效的應收賬款管理制度及控制措施，以保證款項及時收回，降低企業壞賬風險。

關鍵詞：應該收賬;影響;現金流;管理建議

應收賬款是企業賒銷行為產生的債權。企業為了加大銷售力度，拓寬銷售渠道，擴大市場占有份額，往往會加大賒銷業務，由此形成應收賬款。企業完成賒銷業務后即確認收入，同時產生應收賬款，應收賬款的產生導致企業資金被客戶所占用。為保證企業在生產經營過程中有足夠的流動資金，應當制定確實有效的收款政策，及時收回賒銷款項，以滿足企業在生產經營過程中的流動資金需求。

一、應收賬款對企業現金流的影響

企業將產品賒銷給客戶形成企業的應收賬款，即企業發出商品并開票確認了收入，卻沒有收到貨款，形成了企業沒有現金流入的會計利潤。由于企業已確認收入，產生的稅金需要足額上繳。另外由于銷售形成會計利潤，還有可能涉及股東年度分紅，則需要企業用自有流動資金墊付股東分紅。對于企業來講，一方面沒收回錢，另一方面還加速了現金流出，導致企業資金負擔加大。具體為以下幾個方面：

（1）成本墊支。企業生產產品的成本需要先墊支材料的采購成本，生產過程中的人工成本、銷售運輸成本等，以及企業經營活動產生的管理成本、這部分成本是企業現金流量出的主要支出。

（2）稅款支出。企業銷售產品需要以營業收入為依據計算足額繳納流轉稅;企業銷售商品扣除各項成本后產生營業利潤的，按照稅法的規定，不論貨款是否收到，均需要按季計算預繳企業所得稅。企業所繳納的各項稅金必須按時足額以現金形式繳納，稅款支出加大了企業的資金壓力。

（3）現金分配股利：企業產生稅后利潤如果要現金形式進行股利分配，也會造成企業資金壓力。

（4）應收賬款的管理成本：如果企業在進行賒銷前沒有進行過信用調查，盲目將產品賒銷給信用及效益差的企業，可能導致賬款不能收回，發生爭議、甚至需要訴訟等。將會產生律師費，訴訟費費等，而這些成本企業必須以現金預先支付，又會使企業現金流出。而未收回的應收賬款則會成為企業的損失。

二、對應收賬款管理的建議

應收賬款的存在，對企業來講是具有兩面性，一方面企業賒銷可以擴大銷售額，增大市場占有份額，減少庫存積壓。但同時由于應收賬款的存在，加大了企業壞賬風險，降低了資金的使用效率。由于企業的利潤增長與現金流不同步，可能導致現金流惡化，影響企業日常生產經營活動。因此，企業應當制定合理的應收賬款管理制度，加強應收賬款的管理，建議主要從以下幾方面進行管理：

（一）事前管理控制措施

1.重視信用調查

企業在進行賒銷業務前，應當對客戶進行資信狀況調查。企業可通過工商及互聯網平臺查詢客戶的信用情況，了解客戶的經營情況，分析客戶的償債能力。通過信用狀況調查，確定客戶的信用等級決定是否向客戶提供賒銷業務。例如：某汽車變速箱制造銷售商，由于賒銷前沒有進行信用調查，將一批價值600多萬元的產品銷售給某汽車制造廠，最終因汽車制造廠出現資不抵債款項無法收回，造成企業損失。企業應對調查后的客戶建立信用檔案，對新開發的客戶，還應建立信用保障制度，避免因信用問題帶來的風險。

2.賒銷額度范圍控制

企業應根據不同的客戶信用等級制定賒銷額度范圍，將賒銷額度控制在企業所能承受的風險范圍內。把確定的賒銷額度記錄在銷售臺賬內，設置賒銷余額控制點，一旦達到控制點即自動提示。在市場及客戶信用情況發生變化的時候，企業應及時對賒銷額度及賒銷客戶進行調整，避免企業利益遭受損失。

3.制定收款策略

企業應該當結合公司的銷售政策，選擇恰當的結算方式，制定合理應收賬款催收策略，以保證款項及時收回。企業應當建立客戶銷售臺賬，按銷售額、合同約定的收款期限、客戶信用等級等進行分類。根據客戶結算方式、付款時間、客戶重要程度、信譽等級等制定催收方案。明確由銷售人員負責對應收款進行跟蹤及催收，并要求銷售人員記錄催收情況，如客戶承諾的還款時間、還款金額等。

4.選擇結算方式，控制賒銷額，減少應收賬款

企業在進行銷售活動時應盡可能選擇現金結算方式銷售。在買方市場占優勢的情況下，企業應結合公司銷售政策，選擇恰當的結算方式，加快銷售款項回收，減少應該賬款的發生。例如：選擇6個月期限的銀行承兌匯票結算方式銷售，企業可將票據貼現，以加快資金流入。在銷售過程中若選擇商業票據，則風險依然存在，則應結合銷售政策和信用情況確定是否采用此結算方式。

（三）應收賬款發生后的管理措施

1.應收賬款的跟蹤

應收賬款發生后，企業就應當考慮如何按時足額收回款項。業務員應積極主動對應收賬款客戶進行動態跟蹤，及時了解賒銷客戶的回款情況，經營情況、貨款的支付能力，必要時企業可要求客戶提供擔保。

2.積極催收，加強回款管理

企業應該加強應收賬款催收管理，建立應收賬款核查制度，銷售部門應定期與客戶對賬，并取得書面對賬憑證。客戶拖欠時間越長，催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。據專家研究，賒銷期在60天以內的應收賬款收回的可能性是100%。因此，企業應當設置合理付款期限，例如：一般企業簽訂合同的時候會規定貨到票到45天付款，但實際操作中往往很難真正做到按期付款。因此，企業應該明確銷售人員的催收責任，銷售人員應按應收賬款記錄的回款日期提前電話通知客戶，確定結款日期;結款日當天和客戶溝通，確定收款情況，并及時通知財務查看貨款到賬情況。企業應將銷售回款管理納入對銷售人員考核的中，明確銷售人員利益不僅和銷售業績掛鉤，也要和銷售回款期掛鉤。

應收賬款賬齡越長，回款越困難，發生壞賬的可能性越大。企業應當分析應收賬款賬齡，比如一般企業會將賬齡劃分為6個月以內，7-12個月，1-2年、2-3年、3-5年及5年以上等，企業財務人員應該及時計算各時期應收賬款的余額占比，定期上報相關負責人。對拖欠時間長的賬款，企業應采取措施，加大催收力度，制定出經濟可行的催收方案，以達到收款目的避免企業利益受損。

3.計提減值準備

企業對可能成為壞賬的應收賬款，應當根據現行會計準則和會計制度的規定，遵循謹慎性原則，結合企業實際情況，建立壞賬準備金制度，確定合理的壞賬計提比例，期末對應收賬款計提壞賬準備。一般企業計提比例范圍如下：

對確實發生的壞賬，應查明原因，明確責任，并按照企業規定的審批程度審批后作出會計處理。

4.加強公司內部管理控制制度建立

加強應收賬款管理，企業還應當完善銷售內部管理制度。主要包括以下幾點：（1）建立銷售合同責任制，企業訂立銷售合同，應當應過合同評審，明確銷售定價，結算方式等，對于金額重大的合同應該有財務、法律等專業人員參與評審，并形成書面記錄;（2）設立賒銷審批權限，規定銷售員、銷售主管可控制賒銷額度，對于超限額的大額賒銷須經企業負責人批準;（3）建立收款責任制，明確銷售人員的催款責任，并與其工作績效考核結合。總之，企業應針對賒銷業務建立健全應收賬款的內部控制制度，形成規范化的應收賬款管理制度，做到事前、事中、事后控制。加快應收款項回收，減少壞賬或呆賬。

三、結束語

綜上所述，加強應該賬款管理，關系到企業的資金，影響企業日常經營活動。因此，企業應將應收賬款的回收與各業務部門的業績考核與獎懲掛鉤，強化應收賬款跟蹤管理和收款動態考核，加大催收力度，提高應收賬款回收率，把應該賬款的各項管理措施落到實處，使應收賬款控制在合理的范圍內，把企業壞賬降到最低。提高資金使用效率，降低企業資金占用成本，提高企業經濟效益。

參考文獻：

[1]趙春生.如何加強應收賬款管理[J].現在經濟信息，2012.

[2]何曉榮.淺談如何加強房地產企業應收賬款管理[J].時代金融，2017.