國有企業財務管理問題研究

王智鯤

摘要：隨著時代的發展和進步，企業的競爭能力不再單純取決于行業屬性和業務模式，企業管控水平特別是財務管理能力已經成為衡量企業綜合實力、未來發展潛力的重要標志。財務管理流程的完善性和科學性直接體現出企業創造價值的能力，財務管理能力提高對于企業特別是國有企業做強做優做大、實現國有資本保值增值目標尤為重要。只有不斷的創新和優化國有企業財務管理模式，才能從本質上提升國有企業財務管理水平。本文將就我國國有企業財務管理中存在的問題進行剖析，并結合我國國有企業的發展現狀，探尋有效的應對策略，為促進國有企業的健康、穩定、可持續發展提供決策依據。

關鍵詞：國有企業;財務管理;存在問題;應對策略

我國改革開放40年來取得了令世人矚目的成就，其中國有企業發展做出的貢獻不可泯滅。隨著我國市場經濟的逐步完善，在全球經濟一體化的大背景下，我國國有企業參與國際競爭的壓力不斷上升，企業對市場的應變需要更加靈活敏銳。面對紛繁復雜、不斷變化的市場環境，為了在激烈的市場競爭中獲得更穩健的發展，單純依靠產品質量和服務已經無法贏得持久的優勢。國有企業必須加強內部管理，引進先進的管理理念和管理方法，以價值創造為導向、以資源配置為手段發揮管理職能，方可在市場競爭中贏得穩定的地位。財務管理是國有企業管理體系中的核心內容，隨著現代信息技術的飛速發展，財務管理相關理論和實務也必須盡快做出相應調整，從而真正適應新時期對國有企業發展提出的要求。

一、財務管理的目標和內容

（一）財務管理的目標

財務管理目標是指企業在財務活動過程中要獲得的結果和要達到的根本目的。企業財務管理目標的制定必須依據企業發展的總體戰略規劃來制定，然后再根據具體目標制定后續的流程、基本標準以及相應的管理措施。因此，財務管理目標是企業運行過程中財務目標環節的集中概括，也是保證企業財務管理成功的基本前提。

（二）財務管理的內容

財務管理是企業管理中的重要內容和組成部分，它是一個有機的整體，財務管理的主要內容是建立在合理的財務預算制度、充分利用有效的財務監督與監管手段的配合基礎之上完善的、客觀的財務管理體系。合理制定、有效執行預算，通過一定的財務管理方式對企業的各項經營活動和計劃進行合理控制，這樣不僅能夠有效控制企業的財務活動，而且還能夠控制企業的其他業務活動，并且能為企業的良好運行提供更為有效的、有價值的數據依據。

二、國有企業財務管理存在的問題

（一）資金使用效率低下

資金是企業的血液，資金管理對于任何一個企業而言都非常重要。國有企業的籌資活動主要是通過權益融資和債務融資的方式來完成。目前我國國有企業在資金管理方面還存在很多不完善的地方，往往資金使用效率低下。例如：有的國有企業存在資金流向與控制嚴重脫節的現象，體外循環嚴重，再加之缺乏切實可行的、嚴格的考核與激勵方法，事前控制乏力、事后監督審計走過場、走形式;有的國有企業資金的收支隨意性較大、資金使用混亂、資金占用缺乏合理性，最終導致現金流量出現不平衡的問題;有的國有企業在決策投資中存在隨意性，特別是對下屬單位的投資融資情況、對外擔保、資金收支、利潤分配、或有負債等重大決策缺乏全面性掌控，使得子公司出現私設小金庫、虛報利潤、做假賬等現象的發生。另外，資金使用效率低下、占用不集中也是國有企業資金管理中存在的一個問題。目前我國國有企業采取的是多級法人管理的形式，核算單位被化小，使國有企業資金集中管理和內部多級法人資金分散占用之間矛盾逐漸凸顯出來，部分國有企業出現多頭開戶、資金沉淀嚴重、資金占用分散、資金分布存貸兩頭大、對資金的管控失控等現象。

（二）財務內控體系有待完善

財務內控不是某個事件或某種狀況，而是散布在企業作業中的一連串控制行為，財務內控與企業經營活動相互交織，為企業基本的經營活動而存在。目前國有企業財務內控體系往往存在不夠完善的問題，例如：有的國有企業已發生的風險事件暴露出公司在財務內部控制流程，如預付賬款管理、應收賬款管理、存貨實物盤點等方面仍存在缺陷;各財務管理活動間的關聯度不足，難以形成閉環管理;部分財務流程流于形式，程序繁瑣但責任并不清晰，難以真正實現對財務風險的有效控制;部分下屬單位管理層和業務部門風險管理意識淡薄，財務人員對于業務風險和會計職業道德風險認識不足，不利于形成有效的財務內控環境。

（三）成本費用逐年攀升

近年來國有企業各項成本費用逐年攀升。雖然國家在十二五期間提出降本增效的工作要求，但目前我國國有企業降本增效的開展和完成情況并不盡如人意。例如：有的國有企業集團總部行動迅速，但是下屬單位推行緩慢;有的國有企業沒有結合自身情況，對降本增效工作沒有進行量化、落實責任;并未將成本管理和費用管理分解到人、細化到事，成本費用管理工作目標不明確，成本管理方案不完善，管理缺乏創新;企業領導對成本管理缺乏應有的重視，從而導致員工出現應付、松懈的情緒。

（四）缺乏科學而健全的全面預算管理體系

雖然我國在預算管理的理論研究方面取得了一定的系統性成就，但是很多國有企業在實務發展上還存在盲區、在認識上還存在誤區。例如：部分國有企業未在管理中構建企業“戰略-計劃-預算-考核-獎懲”這一完整的全面預算管理閉環體系，在預算的編制過程中還停留在為了預算而編制預算的層面，預算編制的基礎不切合實際，預算編制的基礎不切合實際預算執行產生差異的原因進行分析，并未及時調整預算;有的國有企業目前的預算管理組織體系已經無法適應現代公司治理結構的要求，預算和企業戰略規劃之間契合度不夠緊密，對預算的功能定位缺乏準確性，預算缺乏約束力，在預算考核與獎懲方面并未與預算的執行情況完全掛鉤，從而形成計劃和執行“兩張皮”的現象，忽視了對預算的過程性管理和控制。

（五）缺乏與時俱進的財務信息化管理

隨著全球經濟一體化水平提高，我國整體經濟環境迎來了新局面，而我國國有企業中管理效率相對低下，逐漸成為國有企業發展的軟肋和短板。目前我國很多國有企業并未建立完整的財務信息管理體系，內部財務信息還存在失真現象，對財務資金的信息化管控還時有失控現象發生。例如：個別企業仍然依靠財務人員層層手工填報才能完成集團財務報表的上報，并未構建財務數據和業務數據的直聯信息采集系統;有的企業雖然投入大量的資金用于財務信息管理系統的建設，但是并沒有收獲信息化所帶來的人力、物力、財力成本的降低，并未將企業的財務信息化和業務信息化實踐整合。

三、改善我國國有企業財務管理問題的應對措施

（一）實現資金的精益化管理

資金是國有企業最重要的、也是流動性最強的資產，對國有企業資金管理和風險的控制直接關系到企業的經營成敗。國有企業應通過資金集中管理的方式來實現對資金的精益化管理，全面保障公司資金的安全性、流動性和效益性。例如：清理沉淀賬款、盤活低效資產，加快資金周轉，降低資金占用;構建資金風險和控制預警機制，細化資金計劃編制口徑、提高執行準確率，提高資金精細化管理水平;搭建企業內部資金集中管理平臺，完善相關的資金管理制度和流程，在企業內部強化資金集約化管理、實現資金資源共享等。

（二）完善財務內部控制體系

針對內控問題，國有企業應當全面梳理公司財務內部控制現狀，整改公司財務內部控制存在的缺陷和問題，優化財務內控流程，梳理冗余環節，形成完善的財務內控手冊，并將財務內控流程進一步固化到信息系統中，強化集團管控力度。例如：搭建全面的內部控制和風險管理體系，明確前中后臺的風險控制責任，建立起風險管控的三道防線;梳理公司現有的各項財務內控組織、制度及流程，全面分析財務管理領域以及財務直接參與或涉及資金流轉的業務環節所存在的內部、外部風險因素，形成風險清單;根據上述風險清單、現有管理制度、崗位職責和授權審批、流程圖、所識別的內控缺陷以及相關文檔，組織編制公司財務內控手冊并做好試運行和宣貫，同時建立監督優化機制。

（三）科學而合理的降低成本費用

國有企業的整體運營狀態較為平穩，為了有效降低各項成本費用，要求國有企業必須盡最大的可能對日常的各項費用支出、產品成本等實現動態化監督和控制，僅僅提高核算管理水平還不夠，必須提高監督的力度。例如：加強對成本費用的預算，提高對預算審批的嚴謹度和約束力，不斷優化降低融資成本和財務費用，在保證企業各職能部門基本開支的前提下合理安排資金支出，逐筆記錄和核算資金用途，以此來保證每筆支出的公開透明。

（四）在企業內部實行全面預算管理

全面預算管理能夠有效的幫助企業落實發展戰略目標，有效提高企業的管理水平。國有企業應建立承接公司戰略規劃，銜接年度經營計劃，完整覆蓋企業整體經營管理活動的全面預算管理體系。例如：做到預算管理責任清晰明確，預算全過程與成本控制、資金管理和績效考核等活動相銜接，在企業內部各職能部門的通力合作下實現資源整合，為實現企業戰略目標奠定基礎;同時引入全面預算管理能力成熟度評價模型，提升全面預算管理水平。

（五）完善財務信息系統建設

在現代信息技術的支持下，實現財務管理信息化、提升企業管理效率，是推動國有企業的管理創新、技術創新和制度創新的新的切入點和突破口。國有企業應優化業務處理流程，加強信息系統集成建設，進一步提高財務、業務信息集成度。例如：在已實現的系統集成基礎上，進一步優化ERP核心系統內采購、銷售、庫存、資產、人力資源管理等模塊與財務模塊的無縫集成，提高合同管理系統、客戶信用系統、財務報表系統與核心系統的集成度;進一步規范業務核算處理，統一標準、明確關賬合并流程、簡化久其報表中非必要報表并提高自動取數效率;配合管理會計應用工作，拓展決策支持信息化建設，使企業的決策建立在準確可靠的、時效性強的數據基礎上，豐富財務分析內容并進行可視化展現等。

四、結語

國有企業是我國國民經濟的支柱，在國民經濟的關鍵領域和重要部門中處于支配地位，國有企業財務管理能力提高，不僅關乎本企業發展質量，而且對中國經濟的高質量穩定發展具有決定性作用。國有企業應主動求變，強基礎、補短板，加強財務管理體系建設，不斷提高財務管控水平，為企業可持續發展奠定堅實基礎，為實現中華民族偉大復興的中國夢貢獻力量。

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