企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范探討

房玲

摘要：本文針對企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范，結(jié)合理論實踐，以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容為切入點，分析了目前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因，并提出提升內(nèi)控管理水平和財務(wù)風(fēng)險防范措施。得出完善規(guī)范的內(nèi)控管理制度，是避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵的結(jié)論，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理;財務(wù)風(fēng)險;外部環(huán)境;籌資規(guī)模

大量實例表明，企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范具有同等重要的位置，在市場經(jīng)濟不斷完善的背景下，很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)粗放式的管理模式，并沒有積極建立一套先進、科學(xué)、完善的內(nèi)控管理制度，財務(wù)風(fēng)險防范措施也不夠科學(xué)。很大程度限制了企業(yè)的發(fā)展和市場競爭力的提升，因此，重視企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范措施的研究和應(yīng)用就顯得尤為重要。

一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容

所謂財務(wù)風(fēng)險制度指的是企業(yè)財務(wù)發(fā)生損失或者損害的可能性，而且財務(wù)管理的本質(zhì)是商品生產(chǎn)和交換的一種企業(yè)管理行為，包括：企業(yè)的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系。因此，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，很難從根本上得到規(guī)避。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項資金運動中，如果財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不恰當(dāng)，都會導(dǎo)致企業(yè)喪失償還債務(wù)的能力，從而降低預(yù)期收益。財務(wù)風(fēng)險存在企業(yè)財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，都會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴重影響。

二、財務(wù)風(fēng)險成因

（一）復(fù)雜多變的外部環(huán)境

企業(yè)是市場主體，不同的企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)能力各不相同，而外部環(huán)境包括：經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境等。雖然這些因素在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍之外，但對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展有重大影響。在這樣的背景下，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，決策者要更多的適應(yīng)外部環(huán)境的變化。而企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化更多的取決于未來獲利能力、企業(yè)的資金規(guī)模、主營收入和經(jīng)濟利益的增長等。

（二）對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認識不足

凡是涉及到財務(wù)活動的項目，都存在財務(wù)風(fēng)險。在實際工作中，很多企業(yè)的財務(wù)管理人員風(fēng)險意識比較淡薄，一味的增加市場銷量，提升市場占比[1]。因此，經(jīng)常采用賒銷的方法銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加，如果不能及時回收，則勢必會影響企業(yè)的發(fā)展。除此之外，企業(yè)在建立賒銷時，并沒有對客戶信用等級進行全面調(diào)研，盲目賒銷現(xiàn)象嚴重，這一點也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款頻繁發(fā)生失控的主要原因。大量應(yīng)收賬款長期無法回收，使得企業(yè)資產(chǎn)被債務(wù)人長期占用，不利于企業(yè)資產(chǎn)的安全性和流動性，從而提高了財務(wù)風(fēng)險。

（三）籌資規(guī)模不恰當(dāng)

企業(yè)在發(fā)展中，需要根據(jù)自身實際情況進行合理籌資，但如果投資規(guī)模大，但籌入資金難以滿足投資需求時，就會導(dǎo)致投資項目擱置，引發(fā)資金斷裂，從而失去獲利機會。而如果投資規(guī)模小，但籌入資金多時，就會導(dǎo)致大量資金閑置，無法提升企業(yè)資金的利用率，增加企業(yè)財務(wù)成本，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。目前我國各大企業(yè)常用的籌資方式有：股票、債券、貸款、融資租賃等方式，籌資方式不同其特性和優(yōu)缺點也各不相同，如果籌資方式選擇不當(dāng)，不但會增加額外費用，而且還會影響資金周轉(zhuǎn)效率，進而發(fā)生嚴重的財務(wù)風(fēng)險。

（四）企業(yè)資產(chǎn)流動性和盈利能力比較差

所謂資產(chǎn)流動指的是企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的能力，而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流動性不足的主要原因有兩點，一點是企業(yè)缺乏充裕的資金，另一點其產(chǎn)品存貨積壓比較嚴重。從企業(yè)發(fā)展長遠的角度而言，企業(yè)要想更好的抵御財務(wù)風(fēng)險，就必須擁有良好的盈利能力。利潤是企業(yè)長遠發(fā)展的主要資金來源，同時也是衡量企業(yè)償還債務(wù)能力的主要標(biāo)準之一。通常情況下，企業(yè)盈利能力越強，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率就越低。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的措施

（一）營造良好的環(huán)境，提升應(yīng)對市場變化的能力

通過上述分析可以看出，如果企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在下述問題，則說明有明顯的風(fēng)險存在：1）銷售業(yè)績發(fā)生不正常下降現(xiàn)象;2）不合理的應(yīng)收賬款回收期;3）過度依賴貸款、大規(guī)模的融資擴張等。良好的環(huán)境是各項制度、規(guī)范、標(biāo)準高效執(zhí)行的基礎(chǔ)，企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，努力打造一個符合內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的環(huán)境[2]。需要改善企業(yè)管理人員的管理意識，積極學(xué)習(xí)新的管理知識，并認識到內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)發(fā)展的重要性。積極發(fā)揮管理人員帶頭作用，促使企業(yè)所有員工都能形成按規(guī)章制度辦事的良好風(fēng)氣，建立監(jiān)督機制，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，才能提升企業(yè)應(yīng)對外部市場變化的能力，避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）利用財務(wù)指標(biāo)分析法，提升對財務(wù)風(fēng)險客觀性認識

企業(yè)操作識別財務(wù)風(fēng)險的方法有很多，最常用有財務(wù)指標(biāo)分析法、經(jīng)驗判斷法、專家討論法等方法。其中財務(wù)指標(biāo)分析法具有識別精確，效率高的優(yōu)勢，是目前應(yīng)用最廣泛的財務(wù)風(fēng)險識別法。通常情況下，企業(yè)在發(fā)展中包括兩大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，其一是財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng);其二是銷售數(shù)據(jù)系統(tǒng)。財務(wù)指標(biāo)分析法指的是根據(jù)企業(yè)的財務(wù)核算、業(yè)務(wù)核算等資料，對影響財務(wù)風(fēng)險的各項指標(biāo)進行全面分析，并得出結(jié)論，為財務(wù)風(fēng)險防范提供數(shù)據(jù)和指導(dǎo)。但影響此項方法的前提條件是根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模，確定合理的財務(wù)指標(biāo)臨界值。如果某項指標(biāo)到達臨界值，就會對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理造成威脅，則可判定為影響財務(wù)風(fēng)險的因素[3]。

（三）根據(jù)企業(yè)規(guī)模，選擇合理的籌資方式

企業(yè)籌資指的是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需求，通過一定的渠道，選擇合適的方式來獲得所需資金的一種行為。而籌資方式則指的是可供企業(yè)在籌集資金時選擇的具體籌資形式，常用的籌資方式有：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。在籌資時為避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險要在任何時候都尊重規(guī)模適當(dāng)原則、籌措及時原則、來源合理原則、方式經(jīng)濟原則。因此，在籌資前需要對籌資需求量進行計算，具體公式為：

此公式中，A表示企業(yè)隨著銷售變化的資產(chǎn);B表示隨著銷售變化的負債;S1表示基期銷售額;S2表示預(yù)測期銷售額;ΔS表示銷售的變動額;P表示銷售凈利率;E表示收益留存比率。比如：某企業(yè)隨著銷售變化的資產(chǎn)為5000，15000，30000萬元;隨著銷售變化的負債為5000，10000萬元;基期銷售額為100000萬元，銷售的變動額20000萬元，銷售凈利率為10%，收益留存比率為40%，預(yù)測期銷售額為120000萬元，則該企業(yè)對外籌資需求量為：

[（5000+15000+30000）/100000-（5000+ 10000）/100000]×20000-10%×40%×120000 =2200萬元

不同籌資方式的優(yōu)缺點也各不相同，比如：吸收直接投資的優(yōu)點是有利于增強企業(yè)信譽，便于盡快形成生產(chǎn)能力，對降低財務(wù)風(fēng)險也有非常重要的意義。缺點是資金成本比較高，容易分散控制權(quán)。而股票籌資的優(yōu)點是沒有固定利息負擔(dān)，也沒有固定的到期日，無需償還，籌資風(fēng)險比較小。缺點與直接投資相似，資金成本比較高，而且容易分散控制權(quán)。因此，在選擇籌資方式時要根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇與之相適的籌資方式，才能降低財務(wù)風(fēng)險。

（四）提升經(jīng)營方式的靈活性，樹立經(jīng)營開拓觀

大量實例表明，企業(yè)的經(jīng)營方式對企業(yè)盈利能力有嚴重影響，靈活多變的經(jīng)營方式，可大幅度提升企業(yè)的盈利能力，獲得更大的經(jīng)濟利潤。企業(yè)要想提升盈利能力，既要研究經(jīng)營發(fā)展方向，也要研究經(jīng)營方式，根據(jù)市場需求，合理調(diào)整經(jīng)營方式，占據(jù)更大的市場份額。同時還要調(diào)整客戶結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、價格結(jié)構(gòu)等，以便更好的適應(yīng)市場變化，提升企業(yè)市場競爭力，獲得更大的經(jīng)濟利潤。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文結(jié)合理論實踐，分析了企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范，分析結(jié)果表明，目前我國很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范中存在一系列問題亟待解決，需要企業(yè)從營造良好的環(huán)境，提升應(yīng)對市場變化的能力、利用財務(wù)指標(biāo)分析法，提升對財務(wù)風(fēng)險客觀性認識、根據(jù)企業(yè)規(guī)模，選擇合理的籌資方式、提升經(jīng)營方式的靈活性，樹立經(jīng)營開拓觀等方面同時入手，才能提升市場競爭力。

參考文獻：

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[3]江雯.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范對策分析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （08）：114.