關(guān)于加強醫(yī)院物資采購風(fēng)險點內(nèi)部審計的分析

白金金

摘要：本文主要對加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計的重要性與醫(yī)院物資采購存在的主要風(fēng)險進行了分析，并提出了有效加強醫(yī)院物資采購審計工作的具體措施。

關(guān)鍵詞：加強;醫(yī)院物資采購;風(fēng)險;內(nèi)部審計

前言：

醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計工作對于促進醫(yī)院更有效地運營管理和實現(xiàn)管理目標(biāo)具有不可替代的重要作用。隨著當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)療市場競爭的不斷加劇，使得醫(yī)院物資采購的風(fēng)險也進一步加大，因此需要加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計工作，加強和改進醫(yī)院的采購風(fēng)險管理，從而盡可能降低醫(yī)院采購環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險。

一、加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計的重要性

（一）加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計，能夠進一步提升醫(yī)院資金的利用率

通過加強對醫(yī)院物資采購風(fēng)險審計的控制，能夠在科學(xué)合理的范圍內(nèi)降低醫(yī)院物資采購的成本，避免不必要項目的資金支出，從而進一步提升醫(yī)院資金的利用率，這樣可以為醫(yī)院未來的運營及發(fā)展提供更為充足的資金。

（二）加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計，可以對醫(yī)院內(nèi)部各職能部門的職能履行起到監(jiān)督作用

醫(yī)院物資采購作為醫(yī)院日常運營管理最主要的經(jīng)濟活動之一，在醫(yī)院風(fēng)險管理中位于薄弱環(huán)節(jié)。通過加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計工作，可以督促醫(yī)院各部門和相關(guān)人員明確權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度認(rèn)真履職，可以有效減少該環(huán)節(jié)由于工作人員不合理行為而引起的相關(guān)風(fēng)險，使醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)變得更加合法化、公正化與透明化，從而促進醫(yī)院的合法經(jīng)營和運行。

二、醫(yī)院物資采購風(fēng)險的識別

（一）醫(yī)院采購人員的不合理行為所引起的風(fēng)險

（1）醫(yī)院物資采購計劃與需求編制的相關(guān)風(fēng)險

醫(yī)院物資采購人員的預(yù)算編制不合理，未對采購項目的可行性進行更為充分的分析及考慮，醫(yī)院管理制度不夠健全，重復(fù)購置不需要的設(shè)備及產(chǎn)品，以及采購環(huán)節(jié)存在虛報預(yù)算等多種問題，這些問題都會造成醫(yī)院資金不必要的支出。除此之外，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算編制人員往往只是根據(jù)過去一年的資金使用情況來編制當(dāng)年的資金預(yù)算，并未對醫(yī)院當(dāng)前的經(jīng)營發(fā)展情況進行充分的考慮與分析，從而導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)較大的偏差。

醫(yī)院采購需求編制環(huán)節(jié)，采購需求的描述存在較為明顯的指向性，對技術(shù)服務(wù)提供歧視性參數(shù)，從而造成非公允許性的低價中標(biāo)情況，此問題是需求編制環(huán)節(jié)高發(fā)的風(fēng)險行為。

（2）采購文件內(nèi)容編制的相關(guān)風(fēng)險

采購文件內(nèi)容編制的相關(guān)風(fēng)險主要體現(xiàn)在采購文件內(nèi)容編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)全面，招標(biāo)方案要素設(shè)置不合理，各種實質(zhì)性條件不夠明確，評分細(xì)則編制不夠嚴(yán)密、完整等問題。

（3）采購信息公開環(huán)節(jié)與項目驗收環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險

采購信息并未實現(xiàn)公開，招標(biāo)、資格預(yù)審、中標(biāo)等公告文件未依法依規(guī)進行公開，投標(biāo)方不能及時準(zhǔn)確的掌握招標(biāo)的相關(guān)信息，并且無法知曉詳細(xì)的投標(biāo)結(jié)果，則會引起投標(biāo)方與采購方之間出現(xiàn)不必要的糾紛。項目驗收風(fēng)險主要體現(xiàn)在驗收環(huán)節(jié)委托代理驗收機構(gòu)驗收、不按照制度要求組織項目驗收、驗收現(xiàn)場人員不齊備、將不合格的項目強行驗收合格、對驗收結(jié)果并未進行現(xiàn)場確認(rèn)等。

（4）物資采購合同方面的相關(guān)風(fēng)險

物資采購風(fēng)險主要體現(xiàn)在合同中條款內(nèi)容不夠明確、合同與中標(biāo)通知內(nèi)容不相符合、合同并未經(jīng)過合理的程序進行審核，采購人員并未按照采購合同開展工作，并未按照合同內(nèi)容進行嚴(yán)格執(zhí)行等，此類風(fēng)險將會直接危害到醫(yī)院的合法權(quán)益。

（二）采購人員與供應(yīng)商共同行為所引起的相關(guān)風(fēng)險

（1）選擇采購方式的相關(guān)風(fēng)險

采購人員與供應(yīng)商二者之間可能為了達成相關(guān)目的進行暗箱操作，采購人員與個別供應(yīng)商勾結(jié)，并通過對同一個預(yù)算項目下的同一類目的服務(wù)進行拆分規(guī)避公開招標(biāo)進行單一來源指定采購，

（2）采購供應(yīng)商的選擇與價格的相關(guān)風(fēng)險

醫(yī)院在進行采購時，由于供應(yīng)商的數(shù)量多，采購較為分散，供應(yīng)商信息并未實現(xiàn)分享，招標(biāo)部門對供應(yīng)商資料的審查流于表面，并對準(zhǔn)確對供應(yīng)商的相關(guān)信息進行準(zhǔn)確的考察。正是由于此種情況，采購方就無法準(zhǔn)確了解供應(yīng)商的實際資質(zhì)等信息，供應(yīng)商可能借機隱瞞其自身的資質(zhì)，虛報產(chǎn)品價格等，由此將會引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險。

三、加強醫(yī)院物資采購審計工作的具體措施

（一）不斷建立和完善醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和技能，不定期對相關(guān)內(nèi)部審計人員開展思想政治教育培訓(xùn)工作

醫(yī)院應(yīng)建立和完善物資采購審計制度，明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，在審計工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，在履行審計職能時，始終保持應(yīng)有的審計獨立性和客觀性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過學(xué)習(xí)不斷增強自身專業(yè)勝任能力，積極拓展和提升自身專業(yè)知識和專業(yè)技能。同時醫(yī)院還應(yīng)對內(nèi)部審計人員不定期地開展思想政治教育培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計人員的履職擔(dān)當(dāng)意識和責(zé)任意識。

（二）加強醫(yī)院日常物資采購的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將物資采購內(nèi)部審計工作作為日常審計項目并全程參與，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度對醫(yī)院物資采購進行事前、事中、事后審計。在物資采購計劃與需求編制環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格對項目科室申報資料的真實、合理、可行性進行審核并據(jù)實提出審計建議。在招標(biāo)采購環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計人員全程參與開標(biāo)、評標(biāo)過程，審計監(jiān)督現(xiàn)場招標(biāo)過程是否按照相關(guān)法律法規(guī)和制度流程執(zhí)行。并在此基礎(chǔ)上對后續(xù)采購項目合同簽訂和驗收環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院物資采購中的審計監(jiān)督職能，使醫(yī)院物資采購更加合法化、公正化與透明化，從而促進醫(yī)院的合法經(jīng)營和運行。

（三）審計人員進一步加強內(nèi)部檔案的歸檔管理工作

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計工作檔案管理制度，配備專職或者兼職檔案管理人員對審計工作檔案進行分類管理。日常工作完成時及時將相關(guān)文件進行整理并及時的歸檔，并于年終按將文件移交給相應(yīng)的檔案管理部門。

四、結(jié)語

綜上，加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計工作是至關(guān)重要的，即通過有效加強醫(yī)院物資采購內(nèi)部審計工作，審計監(jiān)督采購經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性。進一步加強和改進醫(yī)院的采購風(fēng)險管理，盡可能降低醫(yī)院采購環(huán)節(jié)的相關(guān)風(fēng)險，從而促進醫(yī)院改善運營管理和實現(xiàn)管理目標(biāo)。

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