國有企業內部控制風險成因及其防范對策分析

方玉春

【摘 要】國有企業在進行的內部控制管理方面，出現的情況主要是管理表現在形式層面，沒有真正發揮好內部控制的效用，使企業在經營決策方面效率低下。本文在寫作中主要是根據國有企業開展內控中出現的問題分析，找出形成問題的原因，并且根據原因提出解決的方法，以此來保證好企業的內控效率。

【關鍵詞】國有企業；內部控制；風險成因

在國有企業開展的內部控制，主要有著三個方面的問題，這就包括了：管理層認識的不足、國有企業內部控制評估形式化、內外監管雙重失效。對這三個方面的問題分析，并且找出形成的因素，提出相應的解決方法。

一、內部控制中的風險和成因

我國的很多國有企在內部控制都有著機制不夠完善問題，實行內部控制效果方面也存在著很多的問題，這個方面主要表現在控制的標準沒有相應統一性，控制效果參差不齊，形成的漏洞無法彌補等情況，造成的后果就是經營失敗和經濟犯罪發生[1]。本文在成因寫作方面就是根據國有企業在市場經濟轉型的前提下，企業出現的注重短期利益問題，以及在管理過程中使用人才方面的問題，對這些方面分析，找出國有企業在內部控制環節中薄弱的地方，主要表現在以下三個方面：

（一）管理層認識的不足

對于內部控制管理在國有企業中普遍存在著領導認識不足問題，形成在企業的治理結構中的不完善[2]。國有企業使用的經濟體制就是國家宏觀調控，這樣的背景下形成企業風格就是聽話，這種情況造成的后果就是在上級沒有相應指示時，企業管理層就表現為碌碌無為，有種非常嚴重的中國中庸思想，就是不求有功，但求無過，使管理層在對企業的掌控方面嚴重不足，這種管理模式在現在的市場經濟體制下，是完全有背離市場規律。隨著企業的改制問題不斷深化，但是在改制過程中出現了形式化的問題，形成的后果就是在對國有企業使用內部控制認識方面的嚴重不足，重視的程度就不會高，思想方面的問題，是阻礙國有企業內部控制發展的主要因素，也是最大的一個障礙。

（二）國有企業內部控制評估形式化

國有企業在進行的內部控制管理，最為重要的一個組成部分就是內部管理的評價體系[3]。在這個體系中企業也認識到了它的重要性，主要是表現在風險評估和危機公關方面，作用也是非常的大。但是企業在使用的過程中，為了追求在表面上的數字增長，表面上的效益提高，采用的原則就是重結果，不重視這個過程，這樣的形式在長期使用就會有著很多隱患，形式化的評估管理體系，在管理層中就有可能出現真正風險無法評估預防。在企業的生產和經營過程中，對于在財務管理這個環節，就可能出現有人使用管理方面的漏洞，出現中飽私囊的情況。使用好科學的評估，才可以加強好企業的內部控制，對上面這些問題的減少和消除。

（三）內外監管雙重失效

監管的雙重失效問題，就可以有效的弱化國有企業內部控制的執行能力[4]。監督管理內容上不僅包括了在企業生產過程中的質量監督，還包括了在企業其它方面的監督，這些就包括了項目驗收監督工作、項目檢查監督工作和項目的評價監督工作。但是在國有企業，長期存在著人情往來關系，關系網造成企業在內控監督方面形成了虛設的狀態；還有就是在管理方面沒有采用科學的管理技術，就沒有辦法在實際的情況中做出合理的管理調整，因此這個因素也造成企業在管理治理方面的不夠完善；這樣的傳統思維在企業中根深蒂固，使企業在內部的控制方面危機防范嚴重的缺位，造成應該投入的生產資源不能夠有效的投入，缺乏資金人員的支持，無法使風險降低到較低的水平。

二、完善企業內部控制建設和防范風險的建議

我國的國有企業在內控控制方面的改革，需要在管理層方面加強管理意識，提高管理層的重視程度，使用企業培訓的方法和企業宣傳的方法來提高管理層素質，素質方面的提高就可以在財務風險方面減少，內部控制方面可以有效的加強，還可以在安全事故發生率方面減少[5]。對于企業內部控制的有效措施采用方法原則是：了解內部控制的缺陷，完善內部控制制度，采用針對性措施來解決問題，這是完善內部控制的基本原則。

（一）對內部控制意識的增強

增強內部控制意識，對內部控制環境建設。國有企業在管理層要形成好權利制衡的關系、激勵和約束的關系、權責分配的關系。這些關系的形成要保證好關系之間管理不會出現重合現象，要明確好相應管理的內容；還有就是管理層要自上而下的形成對內部控制的認識。我國的國有企業在經營效率低下的主要因素，就是決策機制的不健全形成實際管理重合和分散，決策部門在決策時程序較為繁雜形成效率低下，底層工作人員長期接收重復的指令，這些都會影響到決策執行的效果。國有企業在內部控制中，管理層在認識到內部控制的重要性，才能夠在內部控制良好環境方面建設，執行企業的決策時才會流暢不會有阻礙。對于內控管理文化的建設，就需要在信息方面進行正確的宣傳工作，這樣就可以使基層的工作人員形成共同的重視。這些方面的形成都需要在企業的內部管理方面完善，才可以對上面有保證。

（二）嚴格執行內部控制程序，不斷規范會計核算工作

財會工作人員作為直接管理財務、資金流通的人員，是極容易出現漏洞的部分，對財會工作的監管審核是減少內控風險必須重視的部分。企業一方面需要對財會人員定期進行職業水平及思想道德培訓，另一方面需要組織專業審計、紀檢人員定時定期對其工作進行核算；在此過程中，強有力的執行力是內控程序成功的必要條件。規范化的會計核算工作是國有企業內控漏洞的監管工作中最容易實際操作的、也是效果最明顯的。

（三）建立健全風險評估系統

對于國有企業而言，在內部控制中對于環境建設和風險評估建設都是同樣重要事情。風險評估在建立中主要是對企業本身和內外部環境分析的基礎之上，還需要結合好評估中的經驗，采用針對性的評估，就可以在企業項目掌控方面增強。企業在制定相應的政策之前需要使用好評價，在項目的實施之前也需要使用好評價，評價的作用就是對這些執行過程中容易出現的問題和風險評估，并且根據評估做出相應的對策。對于使用的評估不可以使用人情方法在里面，企業為了杜絕在人情方面的問題，采用評估手段時可以使用聘請外來專業人員的方法來解決問題，這樣的方法使用不僅可以在人情方面有效解決，還可以在評估的質量方面增強。

（四）建立責任約束機制

對責任制的追究，建立嚴格的內部失效責任約束機制。責任機制中最大的障礙就是對親近的人使用，這樣的方法就不利于在責任方面的追究。管理層中需要建立好責任管理體系，企業在經營過程中產生的經濟活動需要有著專業的人才對其負責，保證好資金的安全相，還可以保證資金使用的效率，還可以防止因為責任劃分的不清晰形成推責現象，以及出現的重復領導的現象。在基層工作人員，需要建立公正考評制度，評價要有著透明性，獎勵要求合理，執行要到位，這些方法的使用就可以提高基層員工的工作積極性。

三、結束語

綜上所述，在國有企業進行的內部控制建設和完善方面，主要可以進行四個內容，這就包括了：對內部控制意識的增強、嚴格執行內部控制程序，不斷規范會計核算工作、建立健全風險評估系統、建立責任約束機制。對這些方面的建設和完善，就可以有效的保證好內部控制有效實施，管理好國有企業，提高生產經營效率。

【參考文獻】

[1]陳金.企業并購審計風險研究[D].重慶理工大學，2018.

[2]張鴻雁.行政事業單位會計風險、成因及防范措施分析[J].行政事業資產與財務，2017（28）：49-50.

[3]郝曉兵.淺析企業內部控制風險的成因與控制[J].企業導報，2015（13）：3-4.

[4]吳東芳.國有企業內部控制風險成因及其防范對策分析[J].新經濟，2014（32）：94.

[5]葉陳云，張琪，曾人杰.大中型國有企業的內部控制風險成因及其防范策略[J].生產力研究，2011（03）：155-156+176.