淺談以財務轉型為目標的財務共享服務中心建設

荊引

摘 要：2013年12月6日，財政部發布《企業會計信息化工作規范》（財會[2013]20號），首次提出大型企業集團可逐步建立財務共享服務中心。這是財務共享服務中心建設的政策導向，也是實施依據。與此同時，國家財政部大力推行管理會計。2014年財政部再次發文，提出通過建立財務共享服務中心，促進管理會計有效開展。財務共享服務中心的職能升級也為管理會計落地給予更好的支持。近年來，國內企業的財務共享服務中心建設呈現快速增長的趨勢，部分大型企業已經建立或開始探索建設財務共享服務中心。本文對財務共享服務中心的建設目標、條件、建設和運營中應把握的關鍵要點進行了研究，提出財務共享服務中心建設的根本目標是實現財務轉型，支撐企業戰略。

關鍵詞：財務轉型;企業戰略; 財務共享服務中心

掃描儀每分鐘可以掃描100余次;遙控千里之外的辦公室打印機自動打印;財務機器人完成報表填報;不懂任何財務知識的社會公眾隨時隨地為公司財務核算提供服務。人類社會已悄然從第三代工業革命信息時代（IT）步入以人工智能、大數據等為主的數字化時代（DT）。科學技術發展異常迅猛，正如財務共享服務中心，正處在快速發展并不斷演變之中，未來將走向何方，或許會超出我們的想象。無論如何，在諸多的動機之中，財務共享服務中心建設與運營的核心是實現財務轉型，切勿過分關注技術手段而忽略遠方，只顧前行而忘記為何而出發。

一、財務共享服務中心的建設目標

財務共享服務中心借助于信息技術、互聯網+、大數據、人工智能等多種手段對傳統財務管理模式進行再造，促進集團企業的財務管理轉型，突出業財融合，將風險和合規管控植入系統，支撐集團戰略落地。它不等同于集中報銷、集中核算等財務集中管理，也不等同于財務信息化。財務共享服務中心建設的主要目標是降低管理成本、提升管理效率;提升風險識別能力，加強集團管控能力;支撐企業戰略和業務擴張，提升競爭優勢;創新財務管理模式，促進管理轉型。財務共享服務中心建設是以實現財務會計向管理會計轉型為目標，建立戰略財務、業務財務和共享財務相互支撐配合的財務管理體系。

二、財務共享服務中心的建設條件

財務共享服務中心建設適合大型企業集團，但還需要對企業的性質、發展階段、管理水平等條件進行綜合評估。只有各方面條件均適合的企業才具備建設的條件，也只有適合的企業才能夠充分發揮財務共享服務中心的作用。

（1）在企業性質和發展階段上的適用條件

適合建立財務共享服務中心的企業在企業性質和發展階段上應具備以下幾個條件：一是具備一定的規模經濟效應。大型跨國、跨地區企業建立財務共享服務中心能夠直接降低人力成本，才能充分體現規模效應。二是組織數量較多且分散度高。如零售類企業，企業規模不是很大，但獨立核算組織多且分散。三是企業處于持續成長期。企業快速擴張，新設機構不斷增加，財務共享服務中心可以減輕新增財務組織對人力需求的壓力。四是主營業務差異性越小越好，或者大型多元化企業的單一業務量足夠大也能夠形成規模效應。如鞍鋼集團有多個業務板塊，分地域和業態建立了財務共享服務中心。

（2）在企業管理水平上應具備的條件

適合建立財務共享服務中心的企業應具備相對成熟、規范的管理能力和水平，具備以下幾個方面的良好基礎：一是財務組織和人力基礎。對集團財務組織和人員進行充分分析，判斷財務人力資源基本能夠支撐財務共享服務中心運營和管理要求。二是標準化和規范化基礎。集團范圍已經形成了合理的標準化管理，可避免在重塑財務一致性上耗費大量精力，可將標準化和規范化要求直接植入財務共享服務中心。三是資金集中管理基礎。資金集中管理是財務共享服務中心的重要支撐，包括集團層面集中管理程度，銀企直連應用等。四是信息系統應用基礎，包括公司IT人力資源現狀，既懂IT又懂財務的復合型人才比例，公司已應用的信息系統。

三、財務共享服務中心的建設和運營要點

（1）財務共享服務中心的建設要點

在財務共享服務中心的建設階段，要把握建設的總體策略，主要包括頂層設計、整體規劃、分步實施、試點先行、持續優化。

1.高層重視和推進

財務共享服務中心的建設涉及流程再造，實質上是利益的再分配，推進阻力很大。因此，管理層的支持至關重要，在組織上要給予充分的安排，需要公司高層明確目標，并由權威性和影響力較高的財務分管領導具體推進。

2.做好管理體系梳理

建設過程主要分為管理體系梳理和信息化實施兩個階段。第一階段具體分為建設基礎診斷、戰略定位、關鍵要素設計、建設方案設計四個步驟;第二階段具體分為信息化基礎診斷、信息化實施方案設計、系統開發實施、項目試點、項目推廣幾個步驟。管理體系梳理是項目實施的重要基礎，對項目質量和實現管理目標至關重要。

3.整體和長遠規劃

財務共享服務中心的總體架構是將采購系統、銷售系統、項目系統、OA辦公系統等業務系統與財務系統對接。財務系統又將財務共享作業平臺與合同、預算、結算、資金、費用、核算等財務管理系統以及電子影像系統、電子檔案系統等建立對接，進而實現系統化集中處理。

在具體建設過程中重點把握以下幾個要點：一是整體規劃信息系統，建立一個主數據平臺，相關信息系統與主數據平臺連接，如信息不能實現連接共享，甚至需要將前期建設廢棄;以標準化建設為主，避免過多的系統個性化設置，給未來系統升級帶來不可操作性。二是借助財務共享服務中心實現的職能也要進行長遠規劃，職能可分期實施，但第一次要實現基本和主要財務職能一次實施，避免只做集中報銷或集中核算。三是子公司分批實施，第一批選擇支持度高、財務管理水平和信息化水平高的企業，以降低推進難度，起到示范效應。四是先做管理咨詢，再做系統落地。管理咨詢是關鍵環節，要花費最主要和最大量的精力。

（2）財務共享服務中心的運營要點

在運營階段，重點關注和設計好組織架構、職能劃分、流程改造和優化。

1.合理設計組織架構

在組織架構上，通常財務共享服務中心隸屬于集團財務部，為全集團提供服務，管控手段也融入其中，形成集團-財務共享服務中心-成員單位的三級格局。財務共享服務中心的核心思想是通過專業分工，形成戰略財務、共享財務、業務財務為一體的集團財務管理格局。集團財務部主要負責戰略財務，關注整個集團的財務方向、路徑、政策、資源和風險控制;財務共享服務中心負責共享財務，通過標準化、集中化的流程管理，實現集中作業、資源共享;各成員單位財務部負責業務財務，在實現最大程度集中管控后，財務更多融入到業務中，支持和監控企業業務發展。

2.實現財務職能劃分

戰略財務、業務財務、共享財務的職能有所不同，且在不斷變化。戰略財務包括的主要職能是財務分析、稅務管理、投融資管理、資金運作、風險管理等;業務財務包括的主要職能是預算管理、結算管理、合同管理、資金管理、資產管理、風控管理等;共享財務包括的主要職能是費用核銷、資金結算、總賬核算、基礎報表、數據分析、信用管理等。首先集中至財務共享服務中心的業務具有以下特點：作業量大且重復發生、客戶面對面接觸要求低、數據或服務可集中獲取、自動化要求高、可標準化的流程，有助于提高管控能力。最典型的是將財務會計具體工作納入財務共享服務中心，實現工廠化處理，主要將大量的原核算崗位、報表崗位人員從分散、具體的工作中解脫出來，轉移到戰略財務、業務財務領域。隨著財務共享服務中心不斷拓展和深入，后期可逐步融入新的職能。拓展期的職能主要包括預算管理、合同管理、發票稅務管理、檔案管理、成本核算、財務分析等;深入期的職能主要包括績效管理、質量管理、客戶服務、信用管理等。

3.實現流程改造和優化

財務共享服務中心將通過標準化、集中化、自動化的處理對各業務流程進行改造和優化，極大地提高業務處理的效率和準確率。以費用核銷流程為例，核銷人通過財務共享服務中心系統提交費用核銷申請，同時整理票據實物，并掃描提報至系統，申請經業務主管領導審核后，流轉至共享財務審核、共享財務復核崗位，財務審核、復核崗位同時從系統中調閱審核票據影像，通過后流轉至出納支付，并自動生成記賬憑證。與財務共享服務中心相關的輔助系統還包括智能商旅服務系統，可在移動端實現訂票、約車、訂餐等商旅服務，并連接審批、報賬等一系列操作;影像管理系統，可通過專業掃描儀和手機移動端掃描隨時上傳單據，是共享中心的重要組成部分;電子會計檔案，無需打印，只保存電子檔案，加電子簽章，防篡改、防泄漏，高效無紙化辦公，保存期更久。

四、結束語

財務共享服務中心建設是一項系統性工程，需要投入的資金和人力成本很高。因此，需要對企業建設的適應性進行充分評估分析后做出是否實施的決策，明確以財務轉型和支撐企業戰略為目標，在建設和運營過程中做好長遠和全局規劃，確保財務共享服務中心在促進企業集團發展中發揮積極作用。

參考文獻

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