基于物聯網技術的電網企業(yè)大數據審計探索

殷彬

摘 要：隨著物聯網技術的不斷發(fā)展，構建大數據審計體系是電網企業(yè)適應審計全覆蓋，提升經濟效益的重要舉措。本文以電網企業(yè)為例，通過對基于物聯網技術的大數據審計的概述，闡述電網企業(yè)應用大數據審計所存在的問題，最后提 出基于物聯網技術的大數據審計體系的具體對策。

關鍵詞：物聯網;大數據;電網資產;審計全覆蓋

審計是規(guī)避企業(yè)財務風險，提升經濟效益的重要舉措，利用大數據技術構建全覆蓋審計體系是電網企業(yè)適應經濟新常態(tài)，貫徹落實國企改革的重要保障。國有電網企業(yè)經營交易活動比較繁雜，每天都會產生大量的數據，尤其是電網企業(yè)建設項目規(guī)模比較大，涉及資金比較多，因此需要企業(yè)構建完善的內部審計體系。審計工作圍繞審計對象的經營活動開展，需要與大量的數據打交道，尤其是常常需要跨組織開展審計工作，不僅耗時耗力，而且還容易存在數據失真等問題。而物聯網技術則有效地解決了傳統審計弊端，因此筆者結合多年的工作實踐，就如何探索構建基于物聯網技術的大數據審計體系提出具體的建議對策。

一、基于物聯網技術的大數據審計概述

物聯網就是通過射頻、紅外、激光以及全球定位等技術，通過通信協議約定，將物品接入互聯網體系中，以此實現微觀物與物的識別和鏈接。基于物聯網技術的大數據審計就是利用物聯網技術，將企業(yè)審計對象的經營活動進行識別化，置于互聯網體系中，以此實現對審計對象的網絡化、數字化處理。

基于審計全覆蓋的要求，電網企業(yè)構建基于物聯網技術的大數據審計體系具有重要的現實意義：首先物聯網大數據審計體系創(chuàng)新了審計手段方法。電網企業(yè)的資產比較多，尤其是電力項目比較多，這樣一來對于相對比較分散的電力項目審計工作而言，電網企業(yè)傳統的審計方法難以實現全過程的動態(tài)審計。物聯網技術審計體系則為電網企業(yè)提供了創(chuàng)新性的審計方法。例如在電網企業(yè)實物資產審計中，由于實物資產盤點的準確性直接關系到審計的質量，而通過將實物資產數字識別后，實物資產具有了唯一的電子標簽，這樣通過紅外、感應等技術就可以快速的識別與統計實物信息，實現了實物資產信息的自動化核算，進而大大提升了電網企業(yè)的審計效益;其次物聯網技術實現了電網企業(yè)全過程審計。電網企業(yè)審計的重點是建筑施工項目，由于電力項目所涉及的地域、主體、資產類型以及交易體系等各不相同，造成企業(yè)內部審計工作量比較大，這樣基于內部審計人員數量以及審計地域等方面的限制，傳統的企業(yè)審計往往采取事后審計的方式，難以切實發(fā)揮審計的最大價值。而基于物聯網技術的大數據審計則可以通過定位、掃描測量等技術實現遠程聯動審計，這樣對于審計工作而言具有重要的意義;最后基于物聯網技術的大數據審計大大提升了審計的質量。傳統的審計采取的定性和定量相結合的考量方式，此種方式存在人為因素，常常因為審計人員的因素而導致審計結果不嚴謹。基于物聯網技術的大數據審計是基于個體識別而產生的信息，是基于對數據的量化分析挖掘并且通過模型化智能演算獲得的，能夠準確的核算審計過程，因此通過物聯網大數據審計可以大大提升審計的準確性。

二、構建基于物聯網技術的大數據審計所面臨的問題

構建基于物聯網技術的大數據審計體系是電網企業(yè)適應審計全覆蓋、滿足數字化審計發(fā)展的必然要求。基于物聯網技術的不斷發(fā)展，電網企業(yè)在構建物聯網大數據審計體系中取得了較大的成效，例如電網企業(yè)強化了基礎配套設施建設，加大了對審計數字化的完善等等。但是通過深入分析，電網企業(yè)在構建基于物聯網大數據審計體系中還存在不少的問題，具體表現在：

（1）信息系統不完善，“信息孤島”問題仍然存在。隨著互聯網技術的不斷發(fā)展，尤其是物聯網技術在電力行業(yè)中的廣泛應用，電網企業(yè)的信息化水平不斷提高，但是電網企業(yè)在構建物聯網大數據審計體系的過程中由于缺乏統一的規(guī)劃設計，導致電網企業(yè)內部存在“信息孤島”問題：一是在物聯網技術應用上存在標準不統一的問題。例如電網企業(yè)在對實物資產進行數字化識別時存在識別標準不統一的問題，標準不統一則會導致系統內部的信息共享程度低，結果導致不同部門的實物資產難以真正實現集中化、數字化審計;二是電網企業(yè)應用場景的碎片化導致電網企業(yè)審計對象存在信息孤島的現象。例如對于不同類型的審計對象具有不同特征的識別場景，這樣一來碎片化的應用場景增加了審計信息的整合難度，制約大數據審計的效率。

（2）物聯網大數據審計安全性有待提升，物聯網識別性能不突出。提升審計數據的安全性是物聯網審計所要解決的首要問題。審計工作涉及企業(yè)的核心商業(yè)信息，保證審計信息的安全是當前電網企業(yè)內部審計工作所必須要考慮的問題。雖然物聯網大數據審計在對審計對象上增加了安全性，例如通過物聯網技術有效地實現了對所有資產信息的網絡化、全過程監(jiān)管體系，但是由于物聯網應用場景系統存在一定的漏洞，容易因物聯網設備漏洞等造成審計信息被竊取或者篡改。另外物聯網大數據審計的識別性能還不突出，導致對于審計對象的識別存在一定的影響。比如電網企業(yè)針對資產構建了電子標簽，但是電子標簽的識別系統存在缺陷，導致在具體的審計識別上存在資產漏記的現象。

（3）審計人員專業(yè)技能不高，物聯網思維淡薄。隨著物聯網技術在電網企業(yè)審計工作中的應用，構建物聯網大數據審計體系是電網企業(yè)提升內部控制的重要舉措。無論審計方法如何改變，審計人員的作用會更加突出。物聯網大數據審計從審計方法、審計程序以及審計范疇等方面都發(fā)生了變化，因此要求審計人員也要做出相應的調整，但是從當前電網企業(yè)內部審計隊伍建設現狀分析，存在以下問題：一是審計人員的專業(yè)技能匱乏，尤其是缺乏靈活應用物聯網技術的能力。物聯網大數據審計要求審計人員要基本應用物聯網技術的能力，但是審計人員往往習慣于應用互聯網技術，而沒有對物聯網技術形成相應的實踐操作技能;二是審計人員的物聯網思維意識淡薄，對于物聯網沒有形成科學的觀念。

三、構建基于物聯網技術的大數據審計的具體對策

基于新時代賦予審計工作的新要求、新使命，電網企業(yè)必須要不斷完善內部審計制度，依托物聯網技術的優(yōu)勢構建現代化的大數據審計體系。

（1）完善物聯網審計體系，實現審計信息共享。基于物聯網技術的發(fā)展，電網企業(yè)要結合本行業(yè)的特點構建完善的物聯網大數據審計體系，提升審計系統的性能：首先電網企業(yè)要構建標準的審計對象信息識別標準，解決信息孤島問題。由于電網企業(yè)資產種類多樣，項目分布比較廣泛，基于不同資產所采取的識別場景不同的問題，電網企業(yè)要結合企業(yè)的實際情況構建統一標準的信息識別體系，以此實現識別信息共享，達到全過程審計的效果。例如電網企業(yè)要構建審計管理系統，通過內部轉化的方式將不同的識別信息轉化為統一的標準，以此便于企業(yè)對信息進行深層次的挖掘與分析;其次完善物聯網大數據審計性能，拓展審計全過程監(jiān)管。內部審計是發(fā)現財務問題的關鍵，通過完善的內部審計可以及時對企業(yè)的財務活動進行管理，以此提升企業(yè)的經濟效益。物聯網大數據審計體系從技術層面為構建全過程審計提供了基礎，因此電網企業(yè)要加大對財務數據的分析挖掘能力。例如審計人員可以利用某些具體的數據挖掘工具，采用分類、聚類、異常、演化等方法，對被審計單位的數據結合其他方面的數據進行分析。不僅能挖掘疑點線索，查找存在的問題，而且還能揭示其中潛在的邏輯關系和規(guī)律，找出普遍性、傾向性和苗頭性的問題，以此推動企業(yè)的發(fā)展。

（2）強化物聯網審計安全性，增強物聯網穩(wěn)定性。基于物聯網技術本身所存在的安全漏洞，構建物聯網大數據審計體系的關鍵就是要提高審計系統的安全性：首先電網企業(yè)要構建完善的大數據審計體系。大數據審計體系主要包括在線預警等功能。通過在線預警可以幫助企業(yè)及時發(fā)現違規(guī)行為等。例如通過在線預警系統可以通過對業(yè)務數據和財務數據的自動分析，準確的將財務風險進行識別與分類，進而自動生產審計工單。其次電網企業(yè)也要強化物聯網技術的穩(wěn)定性，提高在線審計的效率。例如審計大數據平臺是實施在線審計的重要載體，對應的則需要電網企業(yè)定期對平臺的性能進行判斷，并且及時有效地保證其穩(wěn)定性。需要注意的是在構建大數據審計平臺時，在計算機系統中加入嵌入式的審計模塊，需要在設計之初就預先安排。因此，審計部門應該在系統的審計階段就明確提出審計需求，參與系統的整體規(guī)劃和設計。

（3）提高審計人員專業(yè)技能，樹立物聯網思維意識

審計人員是物聯網大數據審計工作質量的有效保證，物聯網大數據審計體系的構建，電網企業(yè)必須要從審計隊伍建設入手：一是要提高審計人員的專業(yè)技能。物聯網大數據審計體系對審計人員提出了新的要求，因此電網企業(yè)要加強對審計人員的教育培訓，提高他們應用物聯網大數據審計的能力。例如電網企業(yè)在構建物聯網大數據審計體系前要集中度審計人員開展教育培訓，讓他們認識到物聯網審計工作的技能，掌握如何將物聯網技術應用到現代審計中的流程等;另一方面電網企業(yè)審計人員要樹立物聯網思維意識，認識到物聯網對現代審計工作的重要意義。例如審計人員要主動學習物聯網技術，并且在審計工作中要強化物聯網應用意識，最大程度的利用物聯網技術服務審計工作。

四、總結

基于物聯網技術的不斷發(fā)展，構建基于物聯網大數據審計體系是電網企業(yè)適應現代審計工作的新要求。作為企業(yè)內部審計人員必須要樹立物聯網思維意識，懂得大數據審計技能，以此推動電網企業(yè)內部審計工作的可持續(xù)發(fā)展。

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