淺析中小企業現金流管理問題

張德華

摘 要：現金是驅動企業前進的動力，現金流不僅能夠體現企業生產經營狀態，更關乎到企業未來的發展前景。當前，眾多中小企業在經營過程中極易受到外界因素的影響，尤其是資金鏈斷裂，其本質就是企業對現金流的管理不到位所造成。本文闡述了當前中小企業現金流管理存在的管理意識、管理制度、管理方法、現金流信息交流渠道、人員素質水平等主要問題，并針對問題提出了優化現金流管理的相應措施，以便企業更有效的管理和使用現金，確保企業健康平穩發展。

關鍵詞：現金流;中小企業;現金管理

一、現金流管理概述

（1）中小企業現金流管理概念

現金流指的是企業或項目在某一階段現金及現金等價物的流入與流出的數量。企業的各類收入如銷售商品、提供勞務、出售資產以及資金回籠或借款如收回投資、借入資金等形成企業的現金流入;企業的各類支出如購買資產、商品或勞務以及對外投資或償還債務等形成企業的現金流出。由于現金流是體現企業的經營狀況、現金償債能力、資產的變現能力的重要指標，因此現金流變動就是企業日常經營業務的最直接體現。現金流管理有別于現金管理，現金流管理的對象是現金的流入和流出量，是對發生流動過程的管理，管理是動態的，涉及到企業財務活動的多個方面。現金流管理的根本目標是實現企業現金循環運動的順暢，并盡可能的實現現金流量最大，流速最快，并最終實現企業利益最大化的目的。

（2）中小企業現金流管理的重要意義

1.有助于提高企業財務控制水平

中小企業的經營活動，實質是財、物之間的交換活動。交換活動中資金的管控問題是影響企業經營水平高低的重要因素。做好資金管控的重要途徑就是通過對企業發生的所有的現金流活動進行有效的統計和計算，科學的體現現金流的實時情況，對于出現偏離正常的現金流活動情況及時預警并加以管控，確保企業各項活動的順暢進行。

2.有助于提高企業決策時效性

中小企業的實際資金運轉情況，在現金流的變動中直觀的體現出來。因為現金流的計量是依據收付實現的會計準則來進行。中小企業通過對現金流的分析管理進行企業相關經營活動資金和利潤的統計，可以更加真實與可靠的反映企業各方面的資金運轉狀況、償債能力和抵御風險能力，相關的會計信息會更加科學有效，更利于管理者對企業進行科學的決策制定，促進企業的良性循環。

3.有助于保障企業的財務安全

中小企業相對于大企業而言在資金規模、信譽度、融資能力等方面不占優勢，因而抵御風險的能力較弱，同時由于應收款項回收較慢、融資負債率高、財務費用大等因素致使企業償債能力不足，導致企業財務風險偏高。因而高效的現金流管理會一定程度上規避資金風險，提高資金流動速度，進一步保障企業的財務安全。

4.有助于增強企業的市場競爭力。

企業在經營過程中有時由于不合理的經營活動，導致經營效益下降，收益不能償還債務，嚴重情況下無力償還，阻礙了企業的長期有效發展。同時中小企業的管理存在一定的滯后性，資金閑置或短缺問題較為普遍，通過對現金流管理，提高了資金的使用效率，從而提高企業的市場反應能力，增強企業的市場競爭力。

二、中小企業現金流管理存在的主要問題

（1）企業現金流管理意識不強

中小企業的管理者或經營者在管理和經營企業時更注重經營利潤及開拓市場，對財務管理尤其是現金流管理不夠重視，因而導致企業在日常管理和經營活動中常出現以下問題：一是由于經營管理者缺乏對現金流的重視，企業不具備完善的財務管理體系，在日常進行生產采購及銷售等環節中出現現金流問題，在主觀上不會積極采取措施進行處理，容易造成現金流問題擴大化，給企業現金流帶來更大的風險，從而影響企業的正常經營。二是企業的各管理部門缺乏現金流管理意識，日常經營活動缺乏有效的現金流管理造成資金分配不合理，嚴重影響了企業的經營效益。

（2）企業缺乏行之有效的現金流管理制度

近年來，我國金融事件頻發，眾多中小企業破產問題涉及其中，凸顯了企業的現金流管理問題，而企業缺乏有效的現金流管理制度是一個重要原因，許多企業設立了現金內部控制制度，但是管理過程不具體不細化。而設立現金流管理制度的企業，制度設計獨立，與其他制度缺乏關聯。這些問題都很大程度上影響了企業的財務管理工作，加大了企業的經營風險，阻礙企業的穩定健康發展。

（3）缺乏明確、具體的現金流管理方法

企業現金流活動重點在籌資、經營、投資三個領域，與之對應的償債能力、經營能力、盈利能力反映了財務狀況與經營能力的好壞。許多中小企業的現金流管理止步于會計報表，對于具體指標缺乏統計和分析。對于公司的償債能力、風險經營能力、盈利能力的管理局限于現金及等價物的測算或領導層的預估上，企業缺乏合理的指標、系統的現金流管理方法，不能科學的分析和處理企業的會計信息，影響管理層的決策和企業的財務安全。

（4）企業的現金流管理信息交流不暢

中小企業的所有現金流環節需要運行通暢，各環節應及時掌握上下游信息，并及時做出反應。企業的每個現金流環節不應獨立運行管理，他們組成一個整體——采購、生產、銷售，現金流的準確性和時效性在環節之間起到重大作用，如果現金流管理信息不通暢，銷售的流動情況不能及時反映到生產和采購環節，必然影響到采購量的不足或冗余，進而導致生產不足或盲目擴產，造成閑置資金或占據過量資金，影響資金的使用效率，影響了企業其他環節的資金需求。

（5）現金流管理人員素質水平有待提高

企業管理層因工作或聘任目標有時是僅達成既定的經濟目標，從而忽略了現金流管理，缺乏對企業應收賬款的管理，造成了企業的現金流管理紊亂;有時存在許多中小企業財務會計是委托代賬，企業負責人工作重心向生產和銷售傾斜，對于應收賬款的回收缺乏科學、合理的風險預估，也給企業帶來了一定的經營風險;另外銷售人員為完成銷售業績，放寬了應收賬款的信用政策，賒銷的形式也降低了現金流的管控水平，增大了企業的經營風險。

三、中小企業現金流管理的優化措施

（1）樹立企業的現金流管理意識

中小企業要實施有效的現金流管理，首先從樹立管理層的現金流管理意識入手，主要體現在：首先，企業管理者要切實提高現金流管理地位，把現金流管理擺在企業運行的突出位置，同時設立對應的測評機制，確保現金流管理的實效;其次，將現金流管理分析擺在企業每項經營活動的決策和投資之前，以確保企業的各項經營活動中現金流的正常運轉，同時現金流管理分析要本著從企業長遠發展的角度且不失效率;最后，現金流管理的好壞是企業全體員工集體重視的結果，因為現金流管理涉及企業的各個經營環節，全體員工要積極轉變傳統觀點，及時更新現金流管理理念。通過企業全體員工加大對現金流管理的重視，企業形成自上而下、全局一盤棋的現金流管理理念，切實提升現金流管理的時效。

（2）建立完善的企業現金流管理體系制度

提高企業全員的現金流管理意識，需要搭配一套行之有效的管理制度，而中小企業所要建立的現金流管理體系，一是需要搭建現金流管理組織架構，即現金流的管理機構化，需要成立相關部門，選派負責人和專員，同時履行相應的職責并設立一套相應的監督機構。二是需要提升現金流的管理定位，結合企業的目標定位，制定或體現與之相應的籌資、投資和資金回收制度，進一步完善企業的現金流管理體系。

（3）制定科學、合理的現金流管理方法

結合企業財務會計報表——資產負債表、利潤表、現金流量表，選擇并組合指標分別對企業的償債能力、風險經營能力、盈利能力進行實時評估。同時對各項具體指標——流動比率、速動比率、資產負債率、現金比率、應收賬款周轉率、總資產周轉率、總資產利潤率、凈資產利潤率、凈利潤率等進行統計和對比，結合各指標的情況設立應收賬款管理系統、負債經營的現金流管理系統，同時對現金流實行預警管理，加強對公司薄弱環節的控制，提高對資金的利用率。

（4）暢通企業的現金流管理信息交流渠道

現金流管理的目標就是保持現金流運行通暢，保障企業現金流的安全和高效。這就要求企業在資金回收、投放以及募資等方面進行合理的規劃。在資金回收過程中加強對應收款項的回收管理，在資金投放時要注重資產的變現率及變現速度的確定性，同時不能忽視變現中的時間成本。這是因為資金的募集變現成本是影響現金流管理的重要因素，變現成本過高、周期偏長都不利于現金流管理的有效性，所以且變現速度會對其他現金流環節造成不可估量的影響。

（5）提高企業人員素質和能力的培養

首先，企業人員適當從銷售額、利潤額等指標為基礎的理念適當向以現金流管理方向傾斜，所有部門和人員應加強對現金流管理的重視，加大員工的學習和培訓力度，更好的掌握現金流管理辦法，并能靈活運用。中小企業首先從負責人自身做起，牢固樹立風險意識，銷售人員時刻注意對貨款回收風險的把控。同時銷售人員充分發揮專長，對于逾期的應收款項，嘗試多種方法和途徑加大應收款項的回收力度。

參考文獻

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