淺談新時(shí)代建筑企業(yè)增值稅管理模式

王信棟

摘 要：長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)建筑企業(yè)非常關(guān)注項(xiàng)目的質(zhì)量與開(kāi)展的進(jìn)度，但往往忽視了對(duì)項(xiàng)目中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量眾多，分布在各個(gè)地區(qū)，項(xiàng)目的周期長(zhǎng)，相關(guān)財(cái)稅人員知識(shí)系統(tǒng)較為陳舊，專(zhuān)業(yè)性水平難以及時(shí)提高，上述因素導(dǎo)致項(xiàng)目在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控、納稅籌劃等方面出現(xiàn)了較多的問(wèn)題。金稅工程（三期）應(yīng)用系統(tǒng)隨之上線以及大數(shù)據(jù)征管改革等新的稅收管理模式不斷推進(jìn)、國(guó)稅與地稅的合并，加劇了建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的難度。在建筑企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方式中，呈現(xiàn)出粗放的特點(diǎn)，傳統(tǒng)的管理模式以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施已經(jīng)難以適應(yīng)新背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要求，因此建筑企業(yè)要樹(shù)立全心的觀念，轉(zhuǎn)變理念并且對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行創(chuàng)新，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法的更新，從傳統(tǒng)的事后被動(dòng)管理，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，從而降低建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范、約束建筑企業(yè)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，推動(dòng)我國(guó)建筑企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);增值稅;內(nèi)部管理

建筑行業(yè)是我國(guó)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，建筑行業(yè)的發(fā)展推動(dòng)了我國(guó)制造業(yè)等各個(gè)行業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)還為我國(guó)提供了較多的就業(yè)機(jī)會(huì)，大力的促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在我國(guó)的各個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅收中，建筑業(yè)的稅收名列前茅。結(jié)合我國(guó)建筑業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的《2018年上半年建筑業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)分析》，結(jié)果表明在2018年的上半年，我國(guó)建筑企業(yè)的產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值約為95億元，同比增長(zhǎng)比例為10.39%;竣工產(chǎn)值方面，產(chǎn)值高達(dá)40167.55億元，同比增長(zhǎng)比例為2.49%;上半年度的合同簽訂總額為335377.82億元，同比增長(zhǎng)16.18%，新簽合同額度為117401.39億元，同比增長(zhǎng)9.64%;已竣工房屋面積為14.91億平方米，同期相比減少0.09%。目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)呈現(xiàn)出全體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有所降低且區(qū)域穩(wěn)定發(fā)展的特點(diǎn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)在此背景下也受到影響，隨著相關(guān)政策的實(shí)施，我國(guó)建筑企業(yè)的發(fā)展也遇到了挑戰(zhàn)。現(xiàn)有的市場(chǎng)中供大于求，對(duì)于甲方的多種條件，建筑企業(yè)只能夠被動(dòng)接受，只有如此才能夠繼續(xù)生存在建筑業(yè)市場(chǎng)。建筑企業(yè)為甲方墊資到收款的周期不斷延長(zhǎng)，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜和困難。與此同時(shí)，隨著我國(guó)勞動(dòng)力成本的增加，材料費(fèi)用也同樣不斷上漲，建筑企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境更加的復(fù)雜。建筑企業(yè)為更好地發(fā)展，需要盡可能的減少自身的整體成本。企業(yè)增值稅管理為企業(yè)在運(yùn)行中對(duì)增值稅的分析與研究、籌劃與計(jì)劃、管控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、法規(guī)研究與利用、依法避稅方法的運(yùn)用，事前的籌劃與計(jì)劃等實(shí)施內(nèi)容同樣包括了企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范與管理組織，以及避免違規(guī)受罰、維護(hù)納稅人權(quán)益等多樣化的管理內(nèi)容。企業(yè)的增值稅管理主要包括兩個(gè)方面，一是基于遵守法律的基礎(chǔ)下，建筑企業(yè)合理的安排各種交易行為，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，充分發(fā)揮稅后優(yōu)惠政策的作用;二是建筑企業(yè)防范、控制納稅風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)的從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，體制的不斷得以建立和完善，建筑企業(yè)發(fā)展中將會(huì)遇到多重不確定性，想要在競(jìng)爭(zhēng)中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要加強(qiáng)建筑企業(yè)的增值稅管理。

一、增值稅會(huì)計(jì)處理對(duì)建筑企業(yè)管理的影響

（1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

目前，我國(guó)的建筑行業(yè)快速發(fā)展，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式受到增值稅的重要影響，其影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，增值稅是價(jià)外稅的一種，價(jià)外稅能夠在較大程度上降低對(duì)建筑企業(yè)資產(chǎn)總額的影響。建筑企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)展中所需的材料、機(jī)器、設(shè)備等固有的資產(chǎn)應(yīng)該結(jié)合增值稅發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的額度進(jìn)行收取。然而采取此種方式進(jìn)行收取時(shí)，一些資產(chǎn)上的賬面價(jià)值無(wú)增值稅這一項(xiàng)內(nèi)容，與以往的營(yíng)業(yè)稅收取方式相比較，資金明顯多于之前的營(yíng)業(yè)稅。其次，受到增值稅的影響，建筑企業(yè)的合同價(jià)格變化不明顯，合同的總價(jià)值成為了含稅價(jià)，因此導(dǎo)致建筑企業(yè)的盈利減少。建筑企業(yè)在項(xiàng)目施工中，所購(gòu)買(mǎi)的材料、設(shè)備等需要提供對(duì)應(yīng)的發(fā)票，但部分供應(yīng)商難以提供發(fā)票，繼而導(dǎo)致項(xiàng)目施工中進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣。在實(shí)施增值稅后，市場(chǎng)流通的一些環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)了增值稅發(fā)票一票難求的問(wèn)題。

（2）對(duì)建筑企業(yè)稅收籌劃的影響

增值稅會(huì)計(jì)處理對(duì)建筑企業(yè)的稅收籌劃的影響主要體現(xiàn)在兩方面。一是在建筑企業(yè)納稅人的確認(rèn)方面。我國(guó)的稅收法規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)的建筑行業(yè)的相關(guān)企業(yè)或者個(gè)人提供企業(yè)增值稅工作，發(fā)包人就是建筑企業(yè)的納稅人。自“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)納稅人的確認(rèn)問(wèn)題成為了人們討論的內(nèi)容。二是納稅范圍的確定方面，結(jié)合我國(guó)增值稅的有關(guān)規(guī)定，需要將納稅人提供的稅收勞務(wù)中的價(jià)格款項(xiàng)和費(fèi)用視作銷(xiāo)售額。同時(shí)，需要將建筑企業(yè)的所有收入視作銷(xiāo)售額，進(jìn)而對(duì)納稅范圍進(jìn)行確定。

（3）對(duì)發(fā)票使用和管理的影響

建筑行業(yè)實(shí)施增值稅政策后，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)要能夠?qū)υ鲋刀惏l(fā)票嚴(yán)加管理，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的繳納稅收與增值稅金額之間有著直接的關(guān)聯(lián)。在我國(guó)《刑法》中，關(guān)于發(fā)票的造假、虛開(kāi)、違法出售以及違法使用等行為，進(jìn)行了明確的處罰規(guī)定。由于增值稅發(fā)票與建筑企業(yè)的增值稅繳納金額、企業(yè)的發(fā)展有著緊密的聯(lián)系，所以，我國(guó)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)管理要能夠樹(shù)立法律意識(shí)，合理使用增值稅發(fā)票。

（4）對(duì)建筑企業(yè)工作人員的影響

增值稅同時(shí)還對(duì)建筑企業(yè)的工作人員有著重要的影響，主要體現(xiàn)在增值稅的會(huì)計(jì)處理對(duì)建筑企業(yè)的管理模式方面。從表面來(lái)看，增值稅的實(shí)施增加了建筑企業(yè)稅收難度加大，會(huì)計(jì)處理的核算方式、企業(yè)的所得稅都有了明顯的改變，整體難度有所增加。但是，增值稅政策的實(shí)施，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還能夠有效的降低建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。與此同時(shí)，增值稅政策的實(shí)施，還能夠推動(dòng)建筑企業(yè)報(bào)表制作、稅額抵扣與繳納等內(nèi)容的變化，繼而增加了企業(yè)因會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前建筑業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題的分析

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全

隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)管控措施的不斷加強(qiáng)，以及建材和人工價(jià)格上漲帶來(lái)的成本壓力，建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增強(qiáng)，企業(yè)利潤(rùn)也受到嚴(yán)重影響。由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使以及納稅意識(shí)淡薄，部分建筑企業(yè)并沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或者專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理只是交由財(cái)務(wù)部門(mén)代為管理，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系形同虛設(shè)。此外，由于施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)水平參次不齊，導(dǎo)致部分企業(yè)缺少專(zhuān)業(yè)的管理人員支撐。與此同時(shí)，由于企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠，部分企業(yè)并沒(méi)有建立科學(xué)有效的風(fēng)向防范機(jī)制，更遑論根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)的工程狀況建立與實(shí)際管理水平相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，因此，企業(yè)很難通過(guò)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控體系預(yù)測(cè)和識(shí)別增值稅管理中存在的問(wèn)題，也無(wú)法就出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)有效的提出解決策略。

（2）涉稅會(huì)計(jì)核算水平亟待提高

與其他行業(yè)相比，建筑企業(yè)存在施工項(xiàng)目跨度大、項(xiàng)目數(shù)量眾多、項(xiàng)目周期長(zhǎng)、市場(chǎng)環(huán)境多樣等一系列特點(diǎn)。體現(xiàn)在稅收管理方面，建筑企業(yè)增值稅管理不僅受到項(xiàng)目所在地稅收政策的影響，還受到合作方、業(yè)主等多因素的制約。建筑企業(yè)以往通常采用營(yíng)業(yè)稅核算模式，相對(duì)來(lái)說(shuō)計(jì)算方式較為簡(jiǎn)單。隨著增值稅計(jì)稅方式的實(shí)行，建筑企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)的核算更為復(fù)雜，受企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員短缺、業(yè)務(wù)水平有限、核算方式轉(zhuǎn)變困難等一系列因素的影響，企業(yè)存在著增值稅核算方式不科學(xué)、核算時(shí)間不及時(shí)、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)用、發(fā)票之后入賬等一系列問(wèn)題，從而引發(fā)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)不一致等一系列問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)增值稅信息的質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

（3）納稅時(shí)間和資質(zhì)共享問(wèn)題廣泛存在

現(xiàn)行的政策對(duì)于增值稅繳納時(shí)間節(jié)點(diǎn)有明確的規(guī)定，然而由于建筑企業(yè)的特殊性，企業(yè)受供貨商、業(yè)主的制約比較大，“三角債”現(xiàn)象普遍存在，對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅的計(jì)算難點(diǎn)在于銷(xiāo)項(xiàng)稅確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，一旦不能科學(xué)合理的確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)，企業(yè)就很有可能會(huì)受到由于提前繳納稅所帶來(lái)的資金壓力和之后繳納帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列問(wèn)題。資質(zhì)共享表示建筑企業(yè)借用其他企業(yè)的施工資質(zhì)或者是將自身的施工資質(zhì)借給其他企業(yè)參與工程建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)，資質(zhì)共享的經(jīng)營(yíng)模式在建筑行業(yè)中普遍存在。建筑企業(yè)的資質(zhì)等級(jí)代表著企業(yè)的綜合實(shí)力，是企業(yè)參與市場(chǎng)的開(kāi)拓、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本條件。對(duì)于規(guī)模龐大的工程總承包項(xiàng)目，業(yè)務(wù)招標(biāo)時(shí)通常對(duì)建筑企業(yè)有著較高的資質(zhì)等級(jí)要求，中標(biāo)的單位大多為中鐵某局集團(tuán)公司，但通常是集團(tuán)下屬的子公司、分公司掌握了項(xiàng)目施工的隊(duì)伍與相關(guān)設(shè)備。所以，中標(biāo)單位接受的項(xiàng)目通常情況下通常是由三級(jí)單位負(fù)責(zé)施工建設(shè)，建筑行業(yè)中，業(yè)內(nèi)資質(zhì)共享的情況非常常見(jiàn)。目前，建筑企業(yè)的公司內(nèi)部資質(zhì)共享模式主要有三種，分別四自管、代管以及平級(jí)共享等。此類(lèi)資質(zhì)共享模式表現(xiàn)為四個(gè)方面。一是合同簽訂的主體與實(shí)際項(xiàng)目的施工主體不一致，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅不能匹配，難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二是中標(biāo)單位與實(shí)際單位無(wú)合同關(guān)系，難以共建成增值稅鏈條，嚴(yán)重的影響了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。三是內(nèi)部總分包之間沒(méi)有發(fā)票，總包方難以抵扣成本中的進(jìn)項(xiàng)稅;最后，除資管模式外，中標(biāo)單位和實(shí)際施工單位且未根據(jù)總分包進(jìn)行核算難以構(gòu)建增值稅抵扣聯(lián)，最終實(shí)現(xiàn)分包成本進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)增值稅管理的方法與路徑

（1）完善內(nèi)部管理制度

由于稅務(wù)管理非常的復(fù)雜，且稅務(wù)管理非常重要，這就需要建筑企業(yè)構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，將稅務(wù)管理以及相關(guān)責(zé)任具體落實(shí)到部門(mén)、崗位、個(gè)人，同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)中稅務(wù)工作的開(kāi)展，突出稅務(wù)管理部門(mén)的管理協(xié)同作用，進(jìn)而幫助建筑企業(yè)有效規(guī)避施工中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，優(yōu)化內(nèi)部管理的方式。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和項(xiàng)目的開(kāi)展情況，采取總分包模式與集中核算模式，構(gòu)建健全的增值稅管理鏈，做到應(yīng)抵盡抵。其中，總分包模式主要指資質(zhì)提供方與實(shí)際施工單位簽訂的工程分包合同，由實(shí)際施工單位為資質(zhì)提供方開(kāi)具建筑行業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。集中管理模式指資質(zhì)提供方建賬，對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，從而完成增值稅的進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的匹配。其次，對(duì)責(zé)任成本預(yù)算管理辦法進(jìn)行修訂。責(zé)任成本預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)較好的管理項(xiàng)目，采取“價(jià)稅分離”的原則，借助“不含稅責(zé)任成本預(yù)算”以及“取得可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”的方法，不斷優(yōu)化責(zé)任成本預(yù)算的編制方案，對(duì)于責(zé)任成本管理方法進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，繼而深入規(guī)范增值稅下的工程項(xiàng)目的責(zé)任成本預(yù)算編制原則以及編制的方法、指標(biāo)的傳達(dá)、考核與評(píng)價(jià)等。第三，強(qiáng)化工程的計(jì)量管理。建筑企業(yè)的項(xiàng)目開(kāi)展中，在簽訂施工合同前，要能夠規(guī)避根據(jù)工程計(jì)價(jià)金額作為增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)而提前繳納的條款。同時(shí)，對(duì)于水電費(fèi)、材料費(fèi)等扣減勞務(wù)分包而言，稅務(wù)部門(mén)會(huì)將上述情況同樣看作銷(xiāo)售。因此，要能夠?qū)趧?wù)結(jié)算模塊進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，進(jìn)而避免因等同于銷(xiāo)售行為產(chǎn)生的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。第四，對(duì)集中管理進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。采取一般計(jì)稅方法的工程項(xiàng)目中，采購(gòu)業(yè)務(wù)的開(kāi)展主要有兩種方式，分別為“內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)”和“統(tǒng)談、分簽、分付”兩類(lèi)。其中，內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)模式是指集團(tuán)所屬的物貿(mào)公司采購(gòu)相關(guān)物資后，將其銷(xiāo)售給對(duì)應(yīng)使用的項(xiàng)目部門(mén)，物資公司為實(shí)際使用單位提供增值稅發(fā)票。而“統(tǒng)談、分簽、分付”這類(lèi)模式是指集團(tuán)公司與集團(tuán)下的物貿(mào)公司共同安排物資采購(gòu)談判，物資公司收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用，而材料的收發(fā)與資金的支付則由使用單位安排，物資供應(yīng)方為使用單位提供增值稅發(fā)票。第五，優(yōu)化升級(jí)合同的管理。勞務(wù)合同、材料與機(jī)械合同等模板增加設(shè)置有關(guān)增值稅條款，主要包含了供應(yīng)商身份識(shí)別的條款、合同價(jià)款與增值稅、提供發(fā)票的種類(lèi)與稅率等。根據(jù)稅款中“先開(kāi)票、后付款”的原則，發(fā)票的提供時(shí)間、資金支付方式、支付的時(shí)間等都應(yīng)該得以明確。另外，在管理中，需要增加不按合同約定提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法責(zé)任條款。最后，企業(yè)的其他管理制度同樣需要修訂和優(yōu)化。根據(jù)我國(guó)最新的增值稅相關(guān)政策，并且在此基礎(chǔ)上制定出增值稅的管理制度，對(duì)于其他與增值稅征管不相適應(yīng)的制度，需要逐漸優(yōu)化與內(nèi)控，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提出工作的效率。

（2）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

構(gòu)建完善的建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，能夠有助于財(cái)務(wù)信息的定性與定量分析，從而更好地預(yù)測(cè)建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)指出關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常與變化，從而分析得出潛在的運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)及時(shí)解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的依據(jù)，最終降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。首先，我國(guó)的建筑企業(yè)在發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素體現(xiàn)在企業(yè)的流動(dòng)性方面，因?yàn)槿绻麑⑵髽I(yè)的償債能力與變現(xiàn)能力視作最為主要的預(yù)警指標(biāo)，其中包括資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動(dòng)比率與速動(dòng)比例等。企業(yè)的營(yíng)業(yè)能力以次要標(biāo)準(zhǔn)的形式存在，其中包括營(yíng)收凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率等。同時(shí)，將發(fā)展和營(yíng)運(yùn)能力視作補(bǔ)充指標(biāo)，應(yīng)涵蓋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等。其次，各個(gè)指標(biāo)應(yīng)該根據(jù)其重要程度賦予其不同的權(quán)重值，同時(shí)對(duì)比建筑企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)以及行業(yè)內(nèi)的平均數(shù)值，確定相應(yīng)的不同等級(jí)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，風(fēng)險(xiǎn)可分為低等級(jí)、中等級(jí)和高等級(jí)。最后，以企業(yè)實(shí)際營(yíng)運(yùn)中采集的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)比照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中的預(yù)警值，進(jìn)而評(píng)估企業(yè)實(shí)際中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題能夠得到及時(shí)的解決。

（3）提高涉稅人員業(yè)務(wù)水平

目前，隨著我國(guó)增值稅政策的實(shí)施，會(huì)計(jì)處理與核算的過(guò)程更加的復(fù)雜，且納稅籌劃以及發(fā)票管理的重要性不斷增強(qiáng)，因此，稅務(wù)相關(guān)人員需要有更高的專(zhuān)業(yè)水平。建筑企業(yè)要能夠更加重視內(nèi)部涉稅人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合性素養(yǎng)。一是建筑企業(yè)要能夠正確的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在此過(guò)程中，要能夠加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，通過(guò)稅務(wù)文化的構(gòu)建，基于遵紀(jì)守法的條件，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。其次，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)要能夠強(qiáng)化過(guò)程的管理控制，結(jié)合部門(mén)的專(zhuān)業(yè)化水平引導(dǎo)企業(yè)項(xiàng)目的涉稅業(yè)務(wù)處理，及時(shí)的處理和解決相應(yīng)的問(wèn)題，提升企業(yè)的整體會(huì)計(jì)核算水平。最后，建筑企業(yè)要能夠?yàn)樯娑惾藛T提供系統(tǒng)的增值稅業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。建筑企業(yè)可以從集團(tuán)總公司、分公司、子公司以及項(xiàng)目部著手，開(kāi)展不同業(yè)務(wù)類(lèi)別的增值稅培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，各類(lèi)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)部門(mén)需要發(fā)揮牽頭作用，帶領(lǐng)部門(mén)人員進(jìn)行增值稅知識(shí)的培訓(xùn)。關(guān)于企業(yè)的非財(cái)務(wù)人員，需要加強(qiáng)員工增值稅相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程等知識(shí)的培訓(xùn)，要求相關(guān)人員具備供應(yīng)商選擇、增值稅合同簽訂、增值稅發(fā)票的辨別等能力。而財(cái)務(wù)人員作為涉稅人員，集團(tuán)要能夠加強(qiáng)對(duì)增值稅政策、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、增值稅發(fā)票管理以及申報(bào)納稅等進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提升各類(lèi)人員的增值稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及籌劃思維，進(jìn)而提升不同人員的增值稅業(yè)務(wù)綜合管理能力。

（4）重視增值稅的時(shí)間管理

加強(qiáng)建筑企業(yè)增值稅的時(shí)間管理，科學(xué)的掌控增值稅有關(guān)的所有時(shí)間節(jié)點(diǎn)，合理規(guī)劃涉稅的不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)要能夠強(qiáng)化業(yè)主的結(jié)算管理。不僅要能夠與業(yè)主協(xié)商，提高預(yù)付款的比重，還要能夠要求業(yè)主在驗(yàn)工后在擬定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)支付工程款。工程的承包合同中，應(yīng)該要增加工程款延遲支付的強(qiáng)制性條款，用于約束業(yè)主的行為，確認(rèn)業(yè)主因滯后支付工程款的違約責(zé)任;其次，通過(guò)與業(yè)務(wù)的協(xié)商，選擇以保函形式進(jìn)行保證金的置換，或者是降低質(zhì)保金扣款比例。最后，選擇恰當(dāng)?shù)拇胧┨嵘ㄖ髽I(yè)對(duì)業(yè)務(wù)的收款力度。建筑企業(yè)的管理中，要能夠?qū)Ψ职獭⒐?yīng)商的結(jié)算，充分以“先開(kāi)票、后付款”的原則，當(dāng)分包商、供應(yīng)商提供增值稅發(fā)票后，建筑企業(yè)需要先撥付工程款項(xiàng)或者是采購(gòu)的款項(xiàng)。在分包合同或者是采購(gòu)合同中，做到了及時(shí)的更新。重視增值稅的時(shí)間管理，確保及時(shí)取得增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（5）加強(qiáng)和規(guī)范資質(zhì)管理

通過(guò)上文分析發(fā)現(xiàn)，由于資質(zhì)共享在建筑企業(yè)中存在著增值稅進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅不匹配的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅引發(fā)了系列問(wèn)題、產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。因此，建筑企業(yè)為規(guī)范資質(zhì)的管理和更好地實(shí)現(xiàn)資質(zhì)共享，建筑企業(yè)需要從三個(gè)方面著手。首先，建筑企業(yè)要盡量減少集團(tuán)內(nèi)部的資質(zhì)共享，各級(jí)單位要能夠使用自身的資質(zhì)投標(biāo)，減少其他單位共享自身的資質(zhì)。其次，二級(jí)單位的內(nèi)部資質(zhì)管理中，要先對(duì)其子公司的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而有計(jì)劃地培養(yǎng)重點(diǎn)三級(jí)單位的資質(zhì)，例如豐富資質(zhì)的類(lèi)型、提高資質(zhì)的等級(jí)等內(nèi)容，從而增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不斷降低共享耳機(jī)單位資質(zhì)的工程項(xiàng)目比例，進(jìn)而解決資質(zhì)共享的問(wèn)題。最后，二級(jí)單位之間、三級(jí)單位之間的平級(jí)共享和內(nèi)部劃轉(zhuǎn)，此類(lèi)現(xiàn)象應(yīng)該不斷減少，最終完全消失。以提高中標(biāo)概率為目標(biāo)，建筑企業(yè)采取多個(gè)平級(jí)單位資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)，且以其他平級(jí)單位中標(biāo)的，應(yīng)該由建筑企業(yè)的上級(jí)單位，例如二級(jí)單位的母公司、三級(jí)單位的母公司等，進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)部協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目開(kāi)展中，將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)給實(shí)際中標(biāo)的資質(zhì)提供方，同時(shí)在分析調(diào)劑項(xiàng)目業(yè)績(jī)均衡的條件下，對(duì)于施工主體間的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著新稅制改革工作開(kāi)展的不斷深入，建筑行業(yè)的增值稅內(nèi)部管理工作取得了顯著的進(jìn)步，對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的模式也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，稅收管理工作中存在的一系列問(wèn)題也亟待企業(yè)財(cái)務(wù)工作者去解決。增值稅管理是一項(xiàng)細(xì)致而復(fù)雜的工作，簡(jiǎn)單的管理模式很難實(shí)現(xiàn)管理水平的有效提升。因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者必須在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷深化理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，科學(xué)合理的增值稅納稅的時(shí)間點(diǎn)，有效提升增值稅金額算水平，加強(qiáng)和規(guī)范資質(zhì)管理，通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體以及完善內(nèi)部管理制度，全面提升建筑企業(yè)增值稅管理水平，從而在法律的約束體系之內(nèi)，防范化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效提升企業(yè)效益。

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