“營改增”下我國房地產企業增值稅納稅籌劃研究

蔣其兵

摘要：房地產企業在我國經濟發展和國計民生事業當中占據著舉足輕重的地位，在實施“營改增”制度以后，房地產企業的增值稅納稅籌劃工作也發生了相當大的變化，這在很大程度上為我們的納稅主體也提供了更大的選擇空間。因此，在營改增制度下，房地產企業應當如何權衡利弊得失，做好納稅工作，提升企業的經營水平是本文研究的重點，本人將提出一些有效的應對方案。

關鍵詞：營改增;房地產企業;增值稅;納稅籌劃

一、營改增制度實施的背景及意義

長期以來，我國的營業稅都屬于第一大稅種，在我國的財政收入方面發揮著舉足輕重的作用，但是隨著我國經濟發展體制改革的不斷深化和稅制改革的日益推行，營改增成為目前我國經濟發展的必然選擇。只有實施“營改增”制度，我們的各大企業才能夠獲得新的發展活力，從而降低企業的經營成本，增強企業的盈利能力，為企業的轉型升級與創新發展提供更多的可能。

營改增的本質是對原有的稅制弊端的一種改革與彌補，是稅制體制機制內部革新的需要，是簡化稅收制度的需要，是企業轉型升級的外部環境需要，為國家經濟的平穩發展和企業的創新發展提供更多的活力。目前建筑行業、房地產行業、金融及服務業等都在營改增的重點試點行業當中，受到了國家的多方重視，尤其是對于房地產企業來說，在各種稅金的繳納上更是產生了十分深遠的影響，針對這些改變，我們需要制定相應的籌劃來響應國家的稅制改革，保障企業的穩定發展。

二、營改增制度對房地產企業納稅的影響

營改增制度的實施對于房地產企業產生了十分巨大的影響，首先，從企業營業稅及增值稅的繳納來說，房地產企業的增值稅可以按照相關條例進行進項稅的抵扣，這在很大程度上降低了企業在繳納營業稅時期出現的重復征稅的問題。其次，從土地增值稅來說，在實施營改增之后，已經繳納的增值稅作為價外稅，不可作為抵扣項目，這在一定程度上增加了土地增值稅的增值率，因此增加了房地產企業的土地增值稅稅負，對于企業所得稅具有一定的影響。最后，營改增制度對于房地產企業的稅費管理工作也提出了不小的挑戰。在實施營改增之后，發票的種類也發生了很大的變化，不同發票的適用范圍、管理要求以及抵扣條件等都大有不同，對于房地產企業的財務管理人員來說將會有一段很長時間的適應期。

三、“營改增”下我國房地產企業增值稅納稅籌劃方案

（一）培訓員工的營改增知識和業務技能

目前，營改增已經是稅制改革體系當中不可逆轉的大趨勢，然而還有很多企業在面對新的收稅政策的時候顯得手足無措，十分茫然，顯然這些企業并沒有及時樹立新的稅收意識，把營改增制度放在企業財務工作當中的重要位置。因此，在面對新的稅收政策的時候，我們迫切需要普及所有房地產工作人員的營改增知識，尤其是企業的財務工作人員。比如，企業可以組織財務會計工作人員進行系統學習，包括增值稅相關知識學習、對營改增政策及最新文件的解讀和納稅相關問題的交流等，通過這種定期培訓與學習，能夠使財務會計人員提升自己的業務能力，及時轉變報稅方式和核算方式，從而減少不必要的損失，提升企業的經營管理水平。

（二）合理籌劃增值稅抵扣鏈條

對于房地產企業來說，降低企業的稅后負擔是進行納稅籌劃工作的目的，而合理籌劃增值稅抵扣鏈條是整個籌劃工作當中的重中之重。在房地產企業的整體運營過程中，要想降低企業的稅收負擔，企業必須在最短的時間內盡可能地增大進項的稅額并在一定合理的時間之內得到全額的抵扣。因此對于房地產企業來說，其進項稅籌劃工作的切入點在于企業的上游公司比如施工方、供應商等的開發票時間、不同的結算方式、進項稅認證時間的籌劃以及增值稅稅率等方面。因此，從一個房地產項目開工到最后的售完，我們必須把握好增值稅抵扣鏈條，把握好這些切入點，做出最符合企業利益和要求的稅收籌劃方案，在遵守國家稅收政策的前提下，有效減輕企業的稅負。

（三）提升企業的財務內控水平

從當前許多實施營改增的房地產企業試點來看，很多的房地產企業還沒能夠完全的適應營改增政策，財務內控水平較低，因此在短時間內還沒能夠盡快的做出靈活的稅務籌劃和調整工作。比如，一些房產項目在實施營改增之前還沒有完工，開具發票工作不夠及時，而實施營改增之后進入銷售價段受稅收下降的影響，房產價格也出現明顯的下滑，由于前期已經投入了較高的成本，因此企業的利潤受到一定的損害。因此，本文認為對于房地產企業來說，在“營改增”下，必須有效提升企業的財務內控水平，在施工材料采購環節要及時開具發票，及時與施工企業進行工程的核算并開具發票，確保會計核算的質量。

（四）增強與稅務機關的良性互動

營改增制度是我國的稅務機關根據我國的經濟發展動態而提出的，從根本上來說還是為了維護我國企業的健康發展與良性運行。因此，對于房地產企業來說，應當積極響應國家的政策與號召，主動配合國家稅收工作的各個環節。企業也應當鼓勵財務工作人員勇于與當地的稅務機關進行積極的溝通，為企業的發展創造良好的外部環境，及時了解最新的稅收動態和計稅方式，從而探討出最合理的增值稅納稅方案，保證企業在合法納稅的前提下實現利益的最大化。

四、小結

房地產行業一直以來都是我們進行營改增稅收籌劃研究的主要研究對象，本文從營改增的背景及意義出發，主要探索了營改增制度對房地產企業發展的影響，為房地產企業在營改增下進行納稅籌劃工作提供更多的可行性建議。

參考文獻：

[1]張瀚文.“營改增”下我國房地產企業增值稅納稅籌劃研究[J].河北企業，2016 （9）：6-8.

[2]劉斯蓮.“營改增”后房地產企業增值稅納稅籌劃工作研究[J].財會學習，2016 （17）.