試析水資源稅推廣面臨的問題與對策

趙陽

摘要：本篇文章首先對水資源稅的基本含義進行概述，從思想意識較為片面、加劇企業資金壓力、缺少統一的征收制度三個方面入手，對水資源稅推廣面臨的問題進行解析，并以此為依據，提出水資源稅推廣問題的處理對策。

關鍵詞：水資源稅;供水企業;問題;對策

于2016年我國稅務部門及財政部門統一發表了有關推行資源稅改革意見，并在此過程中明確指出，當前我國深化資源稅改革的主要內容在于擴充資源稅征收范疇，并強調水資源作為引導社會發展的重要資源，具備稀缺性等特性，直接影響了社會各個領域發展。要想保證改革穩定落實，就要結合當前我國資源應用情況，在部分領域中試運行獲取一定成果之后，再擴充實施范疇。水資源稅改革并非單一把“費”更改成“稅”，不管是在征稅標準上，還是在征稅憑證上都發生了一定改變，以此給取水以及用水企業帶來直接影響。下面，本文將重點闡述和分析水資源稅推廣面臨的問題與對策。

一、水資源費改稅的目的

所謂的水資源稅主要指，國家對應用水資源征收的一種稅務。征收水資源稅的目的在于給予資源價值高度注重。水資源稅征收范疇涉及了應用者及開采者等，針對應用者來說，包含了工業、群眾、農業等。

結合當前我國水資源分布情況來說，呈現出人均用水不足現象。水作為生命的源泉，水資源更是維持人們生活的基本要素。通過實施水資源稅，能夠充分展現出國家對資源價值的注重。并且，在水資源費改稅的作用下，可以借助稅收杠桿，實現對地下水與地表水不合理的比價關系的調節，引導人們大力應用地表水，抑制應用地下水，保證起到水資源保護的效果，引導我國經濟的穩定發展[1]。

二、水資源稅推廣面臨的問題

（一）思想意識較為片面

在試點范疇內，諸多取水及用水企業均對現有的水資源稅有一定了解，并可以把水資源稅務改革要求當作憑證，全面采取對應的措施和方案。然而，部分企業對此次改革認識不全面，依舊采用原始方式來應對，以此給水資源稅改革和發展帶來一定影響。追究其因在于，首先，部分供水企業及稅務部門沒有充分落實宣傳工作，使得一些企業對此次改革認識不深入，缺少對改革必要性的了解。其次，企業管理人員對此次改革掌握不充分，沒有引導企業建立對應的政策體系，使得企業在水資源稅改革上應對不及時。

（二）加劇企業資金壓力

在沒有實施水資源稅改革之前，企業均根據實際收取的水資源費用情況將其繳納給相關部門，繳納時間沒有明確要求，供水企業可以結合資金量情況設定繳納時間，企業存在一定的主觀性。在實施水資源稅改革之后，供水企業根據售水量來核算對應的水資源稅，以季度為單位進行征稅，在征稅期限范疇內納稅，假設企業出現延期狀況，將會接受一定的稅收處罰[2]。并且，企業根據實際征收的水資源稅進行核算，不管企業是否收取相關的水資源稅，都會使得企業資金壓力隨之升高。以某企業為例，2018年上半年水資源稅為963.56萬元，以水費回收率96%計算，企業需要提前繳納水資源稅38.54萬元。由此可見，隨著水資源稅的改革，將會加劇企業的資金壓力。

（三）缺少統一的征收制度

現階段，隨著我國煤炭、石油等資源逐漸實施計價征稅之后，這種方式不但作為資源稅改革的依據，同時也滿足市場發展需求。然而，在實施水資源稅的過程中，采用的征稅方式依舊以從量計征為主，這不但和資源稅整體改革相背離，同時也無法借助稅收杠桿及價格體系來將自身調節作用全面發揮。當前，費改稅僅僅作為水資源稅改革的側入點，從量計征朝著從價計征方向邁進才能今后水資源稅改革的主要趨勢。但是在此過程中，從價計征依舊是把資源銷售價格當作憑借，對應的征收制度沒有充分建設，在這種情況下，給水資源稅改革和發展帶來了不利影響。

三、水資源稅推廣問題的處理對策

（一）統一水資源征稅標準

在西方諸多國家中，對水資源稅征收管理過程中存在較強的自主權，并且每個國家在水資源稅征收標準上存在一定區別。例如美國和英國，注重水資源費用和水資源價值關系。每個國家在稅費標準上并非一成不變，而是結合季節、水資源情況等設定水資源收費標準，讓水資源費用更具靈活性。而針對我國來說，不但水資源分布較為廣泛，并且各個領域經濟發展水平也有差異。在這種情況下，為了促進水資源稅深入改革，就要構建統一的水資源標準，將水資源供需情況進行展現。

在沒有實施水資源稅政策之前，由供水企業代表財政部門來代征代收，企業定期根據水資源應用情況繳納對應的費用，并且不計入成本費用范疇中。在水資源稅改革之后，由稅務部門來征收，因為受到供水企業自身因素的影響，需要根據稅費平移標準對供水企業征收相關的稅務，以此減少群眾用水壓力[3]。供水企業計入不征稅自來水科目，不計入供水企業收入，也無需征收增值稅，企業根據售水量來核算水資源稅，按季度上繳給稅務部門。

（二）轉變水資源征收方向

從價征稅作為水資源稅改革的主要因素，而在實際過程中，為了促進水資源稅改革，建立完善的水資源定價體系是非常必要的。現階段，水資源價格通常根據應用價值、勞務價值及產權價值等決定，在這種情況下，水資源價格將可以展現出自身存在的價值，體現供給和需求雙方價值調配及均衡關系。結合當前情況來說，我國水價主要由政府部門單方面定價，這給市場調價作用發揮帶來一定影響，使得水價遠遠小于用戶承受上限。所以，相關部門需在進行水資源管理時，適當放棄部分權限，全面激發市場調節作用，在合理范疇內適當提升水價，并建立完善的水價動態調節體系，讓水價可以全面體現水資源自身價值。

在建立市場調節體系的情況下，也就能夠落實水資源稅根據銷售價格計稅的征收方式，只要水資源價格根據自身價值及市場供需情況加以調節，并控制在合理范疇內，就能確保從價計征的規范性和合理性。除此之外，從價計征方式中無需對水量情況進行細化，能夠極大限度的簡化水資源稅收征管環節中的工作量。在水資源稅轉變成從價計征方式時，應該給予稅率設定充分重視，不可隨意增減用水戶稅負。

（三）加強高耗水企業管理

導致高耗水企業稅務整體較高的因素有兩點，一個是企業自身耗水量比較高，并且企業面臨的稅額相對較大。另一個是水資源費時期因為受到歷史遺留因素的營銷，企業沒有辦理取水許可證，相關稅務部門對其實施一定處罰，使得企業稅負急劇加大。鑒于企業自身耗水量比較高的現象，稅務部門需要秉持淘汰之后產能的調控目標，采用水資源稅的方式，引導企業做好節水涉稅的應用工作，并鼓勵企業提升水資源循環應用力度，通過降低耗水量來降低自身稅務壓力。鑒于企業沒有辦理取水許可證的現象，稅務部門可以采用和水利部門協商的方式，對取水規模相對較少的企業，采用取消取水許可證的方式，簡化辦證流程，實施補證政策。通過這些方式，緩解企業壓力[4]。

四、結束語

總而言之，我國作為水資源較為匱乏的國家之一，人均水資源量僅僅為國際平均水平的25%。并且，隨著群眾生活水平的不斷提升，我國水資源污染現象較為嚴重，以此加劇了水資源供需問題。在這種情況下，通過實施水資源稅改革政策，借助一系列稅務手段，強化群眾水資源保護意識，促進水資源的高效應用，在減少水資源消耗的同時，引導我國水資源的穩定發展。

參考文獻：

[1]李維星.我國水資源費改稅政策述評[J].中國物價，2018 （08）：59-61.

[2]方槐敏.對我國水資源費改稅實施的思考[J].智庫時代，2018 （25）：44+47.

[3]劉春麗，秦放鳴.淺析我國水資源費改稅改革[J].經濟研究導刊，2018 （12）：88+95.

[4]李二利.淺析水資源費改稅現狀、問題及對策[J].納稅，2018 （04）：4-5.