淺析應收賬款管理

鄭春花

摘要：為應對激烈的市場競爭環境，許多企業采取賒銷方式來擴大銷售，提高市場占有率，但是，企業的應收賬款管理不完善，導致應收賬款難以按時收回或者徹底不能收回，從而影響企業的持續經營，增加經營風險。本文通過分析應收賬款的現狀，找出存在的問題，并提出建立應收賬款管理工作組、建立購貨商信用評價體系、建立應收賬款監管管理制度和將應收賬款的收款情況納入銷售人員績效考核的改進建議。

關鍵詞：應收賬款管理;問題;對策

為應對激烈的市場競爭環境，許多企業采取賒銷方式來擴大銷售以提高市場占有率、保持銷售的持續增長，但是，由于疏于對應收賬款的管理，導致應收賬款難以按時收回或者徹底不能收回，從而影響企業的持續經營，增加經營風險。因此，找出應收賬款管理存在的問題及存在問題的原因，并提出相應的改進建議，其意義重大。

一、應收賬款管理的現狀

目前，大多數企業的應收賬款管理呈現出以下狀況：

（一）應收賬款金額大，賬齡長，壞賬率高

為了應對激烈的市場競爭，保持收入的持續增長和較高的市場占有率，為了保持穩定的客戶關系，企業往往采用賒銷方式進行營銷，有時，即使在客戶前期所欠貨款還未支付的情況下仍對其繼續進行賒銷，因此，隨著時間的推移，企業的應收賬款余額越來越大。另外，企業的收賬政策往往缺乏或者雖有制定，但制定不完善或執行不到位，導致存在一些賬齡較長的應收款項，而賬齡越長，壞賬的可能性就越大，因此，企業的應收賬款的壞賬率也往往高居不下。

（二）資金機會成本高，現金流支出增加

眾所周知，現金是企業的血液，企業要想獲得持續穩定的發展，必須要保證通暢的現金流。而大量的應收賬款往往占用大量的資金，并且往往不能及時兌現，導致企業不得不通過其他方式獲得現金，這無疑增加了企業資金的機會成本。另外，企業為了及時收回應收賬款，往往會采取一些收賬措施，如打電話、發郵件、專人上門催收，甚至通過司法程序來收取款項等，這無疑又導致一部分現金流出企業，進一步影響現金流的通暢。

二、應收賬款管理存在問題的原因

應收賬款出現上述現狀主要是由于以下原因導致的：

（一）應收賬款本身屬性決定了有收不回欠款的風險

企業為了應對激烈的市場競爭，為了保持較高的市場占有率，采取賒銷方式進行營銷，從而產生了應收賬款，也就是說，應收賬款因賒銷產生，其必然要承擔與賒銷相關的風險，即客戶違約，到期不能支付貨款的風險。雖然，應收賬款本身的屬性決定其具有收不回欠款的風險，但是，企業可以通過采取一定的方法、措施來降低該風險。

（二）管理層未能深入意識到應收賬款的風險

一些企業的管理層，如銷售經理對應收賬款的認識不充分、不到位，其通常認為只要能夠將產品賣出去，只要能夠保持穩定的客戶關系，只要能夠開發出足夠的新客戶，保持較高的收入增長率和市場占有率就足夠了，至于產品銷售的方式，現銷還是賒銷，因賒銷產生的應收賬款是否能夠及時、全額的收回則無足輕重、無關緊要。因此，管理層的工作重心往往是銷售收入的增長率與市場占有率，而很少涉及應收賬款是否收回。另外，對于銷售經理的考核往往是銷售額的增長、新客戶的開發等方面，而忽略了因賒銷引起的應收賬款的回款能力。這種情況下，往往會出現較高的利潤以及較為欠佳的現金流。但是，企業的現金一旦出現短缺，企業將面臨較大的運營風險和財務風險，部分管理層往往意識不到這一點。

（三）應收賬款相關內部控制制度不健全或者未能有效執行

部分企業盡管認識到應收賬款的重要性，但是，其往往疏于對應收賬款的管理或者管理不到位，企業同樣也面臨較大的風險。具體變現在以下方面：這些企業建立了一系列規章制度來進行應收賬款的管理，但是，這些制度的制定或者執行過程中卻存在一些問題，如制度本身制定不完善，部分風險點缺乏相應的制度及控制措施;制度在實際執行過程中執行不到位，流于形式;沒有相應的考核機制和獎懲措施等等。這些都最終導致應收賬款相關的風險沒有得到有效控制，企業仍然承受著應收賬款帶來的風險和損失的可能性。

三、對應收賬款管理存在問題的改進對策

針對以上問題，可以采取下列措施加以改進：

（一）建立應收賬款管理工作組

針對應收賬款金額大，賬齡長的現象，企業可以成立專門的應收賬款管理工作組，具體的成員包括銷售部的全體成員、財務部中的銷售會計、法律部的相關人員，其中，企業相關的負責人擔任該小組的組長。這樣設置，一方面，可以將應收賬款管理的問題提升到領導層面，要領導認識到應收賬款管理的重要性，并執行相應的管理任務;另一方面，應收賬款的收賬不僅僅是銷售部門的事情，還涉及到財務部、法律部門等部門，做到各部門共同管理應收賬款。工作組要定期對應收賬款管理的現狀進行分析，找出發生壞賬的原因及應采取的對策，做到應收賬款的事前、事中、事后的全過程管理。

（二）建立購貨商信用評估體系

企業應當建立完善的客戶信用評估體系，對客戶的信用進行及時、有效的管理。企業應該對客戶的信用進行以下方面的管理：一是對老客戶的信用管理。對于老客戶，企業應當定期檢查老客戶的經營狀況、財務狀況以及信用情況，如果客戶發生經營惡化或者財務困境，甚至面臨破產的風險，企業應重新對其信用情況進行評估，采取新的賒銷條件和收賬措施;二是，對于新客戶的信用管理。在對新客戶賒銷前，應先對其進行信用調查，只有符合信用條件的才進行賒銷，不符合信用條件的，不進行賒銷。

（三）建立應收賬款監管管理制度

企業應當建立完善的應收賬款監督管理制度，包括事前、事中和事后監督。事前監督方面，在應收賬款發生前，應全方位、嚴格的評估未來客戶的經營狀況、財務狀況及償債情況，只有全部符合條件的才進行賒銷;事中監督方面，企業的銷售會計要定期編制應收賬款賬齡分析表，及時反饋出應收賬款的余額、各客戶的欠款金額和時間。銷售人員應定期和客戶方進行對賬工作，對確認的債權債務關系要并加蓋其單位公章。保證企業賒銷流程的合理性，加強對賒銷的審批和監督。事后監督方面，對于到期不能收回的款項，若客戶屬于日常來往密切，信用度較高，且能在較短期限內扭轉經營困境或財務困境，則企業可以與客戶簽訂延期付款合同，說明延長的期限及各自的權利與義務;若客戶不屬于前述類型，則通常采取法律途徑，通過法律手段進行催收，從而盡量減少壞賬的風險。

（四）將應收賬款的收款情況納入銷售人員績效考核

在企業中，應收賬款收不回來的原因之一是銷售人員忽視對應收賬款的管理，而銷售人員忽視的原因是績效考核中缺乏相關方面的指標。若將應收賬款的收款情況納入銷售人員的績效考核中，則會引起銷售人員的重視，從而激勵銷售人員在進行賒銷時不僅僅關注賒銷的金額，還要關注應收賬款是否可以收回。另外，還需要對逾期尚未收回的應收賬款相關的人員給予相應的處罰，這樣，通過增加相應的考核指標、采取合理的獎勵和懲罰措施，應收賬款的管理現狀將會得到很大程度的改善。

參考文獻：

[1]張麗霞.論應收賬款的風險防范對策[J].中國集體經濟，2012.

[2]劉琳.熊學華.應收賬款管理優化策略[J].合作經濟與科技，2017.

[3]劉群.企業應收賬款管理探析[J].財務審計，2018.

[4]張曄屏.關于企業應收賬款管理若干問題的討論[J].財經界，2018.