向非預算單位撥款的計算機審計方法

王亞男

摘 要：縣本級預算執行審計，是審計部門每年計劃內的重點工作之一。本文重點對向非預算單位撥款計算機審計數據采集整理及審計方法進行了探討。

縣本級預算執行審計，是審計部門每年計劃內的重點工作之一，根據《審計法》規定，審計部門對本級財政預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級政府和上級審計機關提出審計結果報告。以推進依法理財、規范財政分配秩序、提高財政資金使用效益和促進財政預算管理改革

為目標。其審計結論對保障本級政府公共資金高效使用具有重要意義，其審計質量對政府部門科學調度財政資金和合理決策具有重大的影響。

本文重點對向非預算單位撥款計算機審計數據采集整理及審計方法進行了探討。

一、調查了解一般公共預算支出基本情況

按照相關法規規定，一般公共預算支出的執行情況，財政部門需按照預算級次和審定的用款計劃，按期撥款，不能向非預算部門撥款。有時迫于工作的需要，或者國有企業改制不充分、不完全的原因，存在財政部門通過領導簽批的方式存在向非預算單位撥付補助資金的情況。預算單位的特點就是在每年部門預算編制時，財政預算部門（預算科）要求編制預算的單位。因此，審計人員在進行一般預算支出合法性審計時，通過對財政預算和國庫總預算會計賬簿的查詢和審查，關注是否存在向非預算部門撥款的情況。（本文結合實例以向縣招待所撥款為例）。

二、數據的采集與整理

縣本級預算執行審計工作，是一項事關全局的法定工作，預算執行的工作報告及結果報告更是縣政府、縣人大乃至社會公眾關注的重要事項。要進一步提高縣本級預算執行審計的質量，就要充分整合審計資源，通過運用計算機審計方法，有助于節約審計力量和時間，提高審計效率。

本方法適用于財政部門預算執行審計，主要用于核實財政部門部門是否出現向非預算單位撥款的問題。需要用到的數據和資料包括總預算會計賬、預算報表、決算報表等數據（含電子資料）。根據登記完整的會計賬簿和決算編報情況，核對導入現場審計實施系統中的相關記錄，確保數據真實正確、賬實相符、賬證相符、內容完整。

三、相關的法律法規依據

向非預算單位撥款的問題使用了《中華人民共和國預算法實施條例》國務院令（第186號）第三十八條“ 各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準;嚴格按照預算規定的支出用途使用資金;建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”的規定。此條款為評判標準。

四、主要思路與具體實現步驟

（一）審計思路

以國庫總預算會計資料為基礎，根據被批復的按照預算級次和審定的用款計劃，結合調查了解記錄中對非預算撥款事項的可能性評估，對向非預算單位撥款的現象進行審查和查詢。通過現場審計實施系統的導入導出功能及編寫SQL查詢語句，根據調查了解的相關情況，查詢出向非預算單位撥款的記錄，再針對疑點記錄查閱紙質會計憑證，逐項落實，大大縮短了審計時間，提高工作效率。

（二）審計步驟

按照可實現的審查向非預算單位撥款事項的方法，可分為用SQL語句實現的方法和運用AO現場審計實施系統中“審計分析”中相關功能來完成該事項審計的兩種方法。

方法一：

第一步：運用AO現場審計實施系統“項目管理”功能建立審計項目。利用AO采集轉換功能將該部門的財務數據導入，生成中間表，制作數據轉換模板，轉換成電子賬簿。

第二步：根據調查了解的情況，財政部門有時會通過領導簽批或者由于國有企業改制不充分、不完全的原因，存在財政部門向非預算單位撥款的情況。

第三步：根據調查了解的情況，對向非預算單位撥款的具體情況進行審計，使用“審計分析-審計方法-審計方法管理”功能，創建審計方法，編寫SQL語句。

var cutquery，isempty， numofrecord， sqlstr;

begin

sqlstr ：= ‘Select? * from 憑證庫 where 科目編碼? LIKE '5001%' AND? 摘要 LIKE '%招待所%'';

cutquery：=createq（sqlstr，-1）;

isempty：=qeof（curquery）;

If isempty < >1 then

begin

repeat

addtransrslt（cutquery，'非預算單位撥款'）;

isempty：=qmob（cutquery，1）;

isempty：=qeof（cutquery）;

until isempty=1;

transbatch（curquery，'非預算單位撥款'）;

end;

numofrecord：=recordnum（curquery）;

showmsg（'向非預算單位撥款的記錄，共生成疑點'+numofrecord+'條，請到疑點庫查看'）;

end.

第四步：根據審查結果，按照憑證日期和憑證號，逐筆在憑證庫中找到相對應的電子記賬憑證和紙質憑證，進行憑證查看，篩選出確實屬于向非預算單位撥款的情況，并對撥款進行逐筆匯總。

第五步：從記賬憑證中挑選出確實是用于非預算單位開支的撥款。通過審查紙質憑證和經詢問國庫會計相關人員的方式，最終核實該記錄屬于向非預算單位撥款的情況，并進行匯總。

方法二：

第一步：通過初步調查了解，審查預算單位中無縣招待所，只要在一般公共預算支出科目明細賬摘要中審查包含有“招待所”相關字眼的憑證記錄，該步驟實現方式是通過AO現場審計實施系統中 “審計分析-賬表分析-憑證查詢”功能，在查詢條件中輸入“招待所”，檢索科目明細賬中包含有“招待所”的記錄，并將這些記錄通過“發送數據-發送到疑點庫”功能，將查詢出的這些記錄放到疑點庫中，等待進一步的核實。

第二步：通過“審計分析-疑點管理-未落實疑點”功能對篩選出的記錄進行逐筆核實，對照查詢的結果打開相應 的記賬憑證和紙質憑證，對撥款的實際情況進行審查，挑選出確實屬于向非預算單位撥款的情況，并對撥款進行匯總，掌握向非預算單位撥款的總體情況。