“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施

顧平芳

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制工作專業(yè)性強(qiáng)，且實(shí)施過程相對(duì)比較復(fù)雜，因起步較晚，尚未形成完整的內(nèi)部控制體系。企業(yè)要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境優(yōu)勢(shì)，明確“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)及存在的問題，提出具體的內(nèi)部控制方法及策略，使企業(yè)更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+ 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 監(jiān)督機(jī)制

無論經(jīng)濟(jì)體制，還是運(yùn)行方式，都受“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境影響。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況及內(nèi)部控制工作要求，不斷革新經(jīng)營(yíng)管理理念及方法，把互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制及管理工作中，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力得到明顯提高，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)

其一，內(nèi)部控制環(huán)境。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境改變了企業(yè)運(yùn)行方式，使企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)和上下級(jí)部門等聯(lián)系更加緊密，管理成本低，信息交流快，信息失真情況鮮有發(fā)生。現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理工作中發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，結(jié)合外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類資源進(jìn)行靈活分配，業(yè)務(wù)處理時(shí)間縮短，效率高。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力進(jìn)行評(píng)估，并依據(jù)具體風(fēng)險(xiǎn)情況和后果等，提出具體解決方法。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增多，擴(kuò)大評(píng)估范圍。諸如，信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、銷售管理風(fēng)險(xiǎn)等。其三，控制活動(dòng)。互聯(lián)網(wǎng)開放性和共享性兼具，無論企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，還是職責(zé)分配都與以往明顯不同，控制范圍也有所延伸，增加內(nèi)部控制工作難度。其四，信息溝通。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)信息傳遞速度加快，種類也更加多元，時(shí)效性強(qiáng)。內(nèi)控人員可依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，靈活運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部各類信息[1]。其五，監(jiān)督方式。互聯(lián)網(wǎng)為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供支持，監(jiān)督方式更加多元，企業(yè)可依托內(nèi)部管理系統(tǒng)監(jiān)督員工工作情況，使內(nèi)部管理工作更加規(guī)范、透明，擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)督范圍的同時(shí)，不斷完善經(jīng)營(yíng)流程，確保各類業(yè)務(wù)活動(dòng)更加有效。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

外部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境使信息技術(shù)發(fā)展速度明顯加快，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在各行各業(yè)應(yīng)用更加普遍，企業(yè)附加值隨之增加，更具發(fā)展契機(jī)。但因互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境過于開放，很難對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，導(dǎo)致部分企業(yè)內(nèi)部控制體系存在諸多漏洞。傳統(tǒng)企業(yè)過度追求效益，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，不注重靈活調(diào)整內(nèi)部管理工作。加之，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)作模式缺乏了解，企業(yè)戰(zhàn)略定位不明，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足，控制監(jiān)督體系漏洞百出，甚至難以保障資金安全。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作存在不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，信息技術(shù)應(yīng)用普遍。企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)全面整合各類信息、資源等，簡(jiǎn)化管理層級(jí)，運(yùn)營(yíng)效率明顯提升。然而該環(huán)境下各類管理數(shù)據(jù)龐雜，使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)，倘若未經(jīng)授權(quán)、維護(hù)工作不到位、受外部黑客攻擊等都很容易出現(xiàn)安全漏洞，使信息數(shù)據(jù)失真或泄露。企業(yè)管理層在決策過程中不具備長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，再加上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作落實(shí)不到位，增加風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及處理難度[2]。

（三）內(nèi)部監(jiān)管落實(shí)不到位

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，完善的監(jiān)督體制為內(nèi)部控制工作提供保障，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)，并加以預(yù)防。但是，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部各類腐敗問題層出不窮，隱蔽性強(qiáng)，使企業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)效益受損，無法實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，且行業(yè)秩序混亂。例如，《我國(guó)上市公司2017年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》中指出，一些公司仍存在內(nèi)部控制缺陷整改不到位、隱瞞、虛報(bào)內(nèi)部控制缺陷，披露內(nèi)部控制缺陷時(shí)避重就輕等一系列問題，很難落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管工作。

（四）內(nèi)部控制管理人才缺乏

“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)提出了新的要求，但企業(yè)普遍缺乏綜合性人才。一些內(nèi)部控制人員不能夠熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、策劃、推廣等綜合技能相對(duì)比較弱。企業(yè)也沒有認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)培訓(xùn)工作的重要性，導(dǎo)致一些內(nèi)控人員無法勝任網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)控管理工作。凡此種種，都對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了嚴(yán)重阻礙，導(dǎo)致該過程中各類問題頻發(fā)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制措施

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了新的機(jī)遇，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足，完善內(nèi)部控制工作體系的同時(shí)，還要對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行靈活調(diào)整，使其適應(yīng)當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理水平及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的雙向提升。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制工作體系

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及使企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置等都較以往有所不同，更加系統(tǒng)和完善。互聯(lián)網(wǎng)因具備開放性和共享性特征，使企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題更加清晰。企業(yè)要具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新經(jīng)營(yíng)理念和管理方法等，把互聯(lián)網(wǎng)思維融入企業(yè)文化及日常管理工作中，提高員工的自我認(rèn)知及自我約束能力，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題，構(gòu)建完善的組織架構(gòu)和內(nèi)控體系，使其更加靈活，并在日常工作中將內(nèi)部控制制度落實(shí)到位[3]。

（二）增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作不僅要求數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)安全，還要求系統(tǒng)流暢。為滿足內(nèi)部控制工作要求，要明確設(shè)計(jì)權(quán)限及復(fù)雜的系統(tǒng)操作等，形成風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)控制機(jī)制，以免出現(xiàn)數(shù)據(jù)被刪除或人為篡改情況。企業(yè)要依據(jù)內(nèi)部控制工作要求，成立安全運(yùn)維管理小組，構(gòu)建故障反應(yīng)、安全監(jiān)控等相關(guān)機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供支持。同時(shí)，企業(yè)還要明確內(nèi)部控制工作目標(biāo)，預(yù)先分析、控制風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制管理工作水平[4]。

（三）建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

靈活調(diào)整內(nèi)部監(jiān)督工作重點(diǎn)，使其滿足互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估要求。企業(yè)要依據(jù)內(nèi)部控制工作要求，成立內(nèi)部審計(jì)部門，保持獨(dú)立性，安排專門的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的財(cái)務(wù)、腐敗等各類風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行排查和控制。內(nèi)部審計(jì)部門還要注重審計(jì)資源投入，以完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為基礎(chǔ)，將各項(xiàng)控制及管理工作落實(shí)到位。同時(shí)，還要充分發(fā)揮信息系統(tǒng)作用，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)施監(jiān)控，確保企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管工作質(zhì)量和效率不斷提高。

（四）提高內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)

明確網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作要求及人才需求，內(nèi)部控制管理人員要專業(yè)技能和知識(shí)背景兼具。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，定期安排專業(yè)培訓(xùn)，使企業(yè)員工及內(nèi)部控制管理人員積極參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)還要對(duì)人才培養(yǎng)機(jī)制加以完善，加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，交流內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)部控制人員職業(yè)能力和創(chuàng)新素養(yǎng)兼具，使企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。組建專業(yè)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率[5]。

內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，直接關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營(yíng)及發(fā)展。無論企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是內(nèi)部控制工作人員都要明確“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制工作特點(diǎn)及該項(xiàng)工作中存在的漏洞和問題，依據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作體系加以完善，具備較強(qiáng)的互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完整的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)不斷提升。

參考文獻(xiàn)：

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