關于財務分析助力企業運營的幾點思考

王開亮

[摘 要]現代企業的管理者越來越重視企業的財務分析，財務部門應當從專業角度發現企業運營中存在的問題，提出相應的解決措施。實際工作中，基于企業的管理需求，不少企業的財務部門也編制各種財務分析，但很多的財務分析仍然是需要具有一定的財務專業知識的人才能看懂，而且分析比較簡單。財務分析要想在企業運營過程中發揮應有的作用，財務分析人員必須了解業務，讓業務部門及管理層看懂并認可財務分析，這樣的財務分析才能為企業的管理提供有效支撐。文章從財務分析的主要內容入手，闡述財務分析在企業運營決策應用中存在的不足，并提出解決對策。

[關鍵詞]財務分析;企業決策;運營;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.076

隨著企業治理結構的日趨完善，企業間的競爭更多的是管理的競爭，而財務分析從專業視角剖析企業運營全過程中各個方面存在的問題，并及時預警、提出解決方案，跟蹤落實，為預算的有效管理提供了鋪墊，是企業實施精細化管理的重要依據。財務分析根據使用者的不同，分析的角度也各不相同，本文主要闡述企業內部的財務分析。

1 財務分析的主要內容

1.1 財務報表分析

財務報表分析主要是針對企業特定日期的財務狀況、一定時期的經營成果和現金流量進行分析、評價，為企業管理層提供經營決策數據。通過報表分析，能夠及時發現經營管理中存在的問題，改善公司內部管理，加強風險控制，提高企業的經濟效益，為績效考核提供依據。

財務報表分析的內容主要包括企業的償債能力、獲利能力、運營能力和資本機構分析等。常用的報表分析方法有比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等。

1.2 非財務報表分析

財務報表分析一般是企業的財務分析的主要內容，除此之外，企業還應加強非財務報表分析，以豐富分析手段和內容，為企業的運營決策提供多角度的支持。例如，企業對預算的執行情況分析，可分別從公司層面預算和項目層面、業務單元層面分別展開分析，剖析超支、節約的原因;通過對簽單率的分析，總結簽單過程中企業自身需要改進的方面;對一些需要通過法律途徑處理的跟客戶應收賬款的糾紛，完善相關的內部流程及文檔管理等。

2 財務分析在企業運營決策應用中存在的不足

2.1 對財務分析的認識不足

首先，不少企業的管理人員甚至其中有些高管，對于財務分析的認知不足，他們認為財務部門就是記賬，企業的日常運營決策主要靠業務部門，財務分析跟企業的經營決策沒有較大的關聯性，有時甚至認為財務分析的意見反而束縛了他們的手腳，沒有從根本上認識到財務分析是助力企業運營管理的一個有效工具，因此對財務部門提供的分析采取漠視、消極態度。

其次，財務人員不了解財務分析的真正作用，以及應該如何做好財務分析，平常只是關注于做賬，沒有主動去了解業務，不能結合企業的經營狀況進行實時、有效的分析，使得業務部門和管理層認識不到財務分析的價值，從而減弱了財務工作對企業經營與決策的影響。

2.2 分析描述太專業

很多企業的財務分析直接套用指標公式計算，對計算的結果和應采取的解決措施也直接套用相應的理論總結，用財務專業術語進行簡單描述，而實際多數企業里面，各層級的管理人員一般并不具備相應的財務知識，如果財務人員只是生硬的將用專業語言分析的報告提供給他們，那么財務分析報告的企業內部使用者會因看不懂分析內容而失去對其興趣和認可，財務分析人員編制分析報告只是例行公事，浪費了自身的時間，也影響了財務分析的使用效果。

2.3 分析簡單，流于形式

目前多數企業的財務分析更多的是流于形式，僅僅是對已發生歷史數據的解釋說明，或者簡單照搬公式計算有些財務指標的增減變動，就數字談數字，未能真正深入分析業務，發現問題并提供可行的解決方案。

除了分析缺乏深度外，在分析方法上也比較單一，一般情況下僅將實際數據跟歷史數據作對比，缺少實際跟預算的對比分析，更缺少跟同行業標桿企業的比較分析。但企業的經營環境一直處于不斷變化過程中，如果僅從單一的角度去做分析，顯然不夠全面，可能發現不了影響企業運營的部分重要因素，也影響了管理層的決策判斷。

3 如何提高企業財務分析的質量和應用效果

3.1 提高對財務分析重要性的認識

作為企業的中高層管理人員，是企業戰略目標的主要執行者，管理人員應該清楚，最終歸集到財務的數據基本都是來源于業務， 財務數據是業務開展后的表現形式，所以財務和業務是密不可分的，財務分析能夠發現運營中存在的問題，并幫助各級管理人員提高經營管理水平。管理人員不僅要具有相應的專業知識，而且要具有較高管理能力，這種管理能力就包含需掌握最基本的財務知識，只有這樣的管理人員才能理解并認識到財務分析的價值。

財務人員是編制財務分析報告的負責人或牽頭人，財務部門不應只關注于賬務，尤其對于部門內的管理人員以及財務分析、總賬等核心崗位人員，應主動去了解業務，努力提高自身的專業水平，由核算會計向管理會計轉變，緊跟業務，不斷創新，努力做好財務分析以支持運營需要。

3.2 深入了解業務，提高主動溝通能力

要做好財務分析，一定要了解業務，了解業務不代表一定要跟業務部門人員一樣專業，甚至比業務人員更專業，但至少對業務運作的基本流程等要有所了解，不了解業務的財務人員很難做出一份有價值的分析報告。例如，華為公司財務部門單獨設立項目財務崗位，項目財務人員屬于項目團隊的一分子，從項目概算到項目預算、核算、決算實行全流程的跟蹤，他們會和項目實施人員一起考察供應商，一起去工地等，主動參與項目交付的各個環節，分析挖掘項目交付過程中存在的各種問題，從財務角度給出專業建議，有效地降低了項目運營風險，提高了項目交付效率，為項目的順利交付和企業降本增效發揮了自身的價值。

在做財務分析的過程中，除了要主動了解業務外，還應主動加強與業務部門或相關管理人員的溝通，這里的溝通既包括分析前、分析過程中的溝通，也包括分析后的溝通。財務人員可以把分析報告的使用者作為自己的客戶，在分析前、分析過程中充分了解對方的真正需求，這樣編制財務分析時才能有的放矢，財務分析的結論和解決方法也才能被他們所接受，而不至于耗費了大量的時間，卻只站在財務的角度做一些意義不大甚至無效的分析。此外，呈現給使用者的分析報告要通俗易懂，分析人員要主動跟報告使用者溝通分析的客觀性、合理性等，以不斷提高財務分析的質量。

3.3 做好分析的基礎工作，跟蹤落實解決方案

企業要做好財務分析必須先做好相關的基礎工作，例如，日常工作中就要主動建立詳細的基礎數據庫，當然基礎數據也不是越細越好，要考慮不同財務分析的需求及成本效益原則，對于需要其他部門配合提供的數據，要事前溝通清楚，然后再規范化和例行化;其次，財務人員對于發生的業務數據要在財務分析報告中真實反映，尤其關注業務數據跟賬務數據不一致的情形。只有具備了細化且真實的基礎數據，才能從不同角度、更深層次分析運營中各個方面存在的問題，做出有價值、有意義的分析報告。

有效的財務分析不是僅僅對已發生數據做出解釋說明，而是應能發現運營中存在的問題，深入分析問題出現的原因，提出有效的解決方案并跟蹤落實，唯有根據分析結果以后采取行動的財務分析才能發揮作用，才能助力運營，體現其應有價值。例如，針對軟件的實施交付項目，要清楚實施的內容、流程，及時分析交付過程中出現的問題是客戶原因還是企業自身原因，進而采取相應的措施，減少項目延期交付帶來的額外成本，縮短交付周期，優化公司產品。

3.4 完善分析體系，建立相應的分析制度

財務分析除了分析財務報表的相關指標外，還應該加強對非報表的分析，例如協助業務部門或管理層，采用PESTEL分析法，對企業外部的宏觀環境進行分析;采用五力模型，對企業所處的行業環境進行分析;對業務組合分析可以采用波士頓矩陣和SWOT分析，以確定企業應采取的相應戰略選擇;采用平衡記分卡，從四個維度來評價企業的經營狀況;等等。只有加強財務分析的寬度和深度，才能在企業的各種決策過程中提供更好的支持。

為了保證財務分析的順利開展及執行，企業應完善相應的分析制度，即利用制度明確分析的流程，以及各個環節的相關責任，根據公司實際情況，將不同環節的任務分配給合適的崗位和管理人員，以避免各種分歧及相互扯皮現象。例如分析企業產品盈利狀況問題，銷售部門認為應由財務部門負責，而財務部門認為這是銷售部門的本質工作，因此引起了相互推諉現象，影響了企業的長期發展。

4 結 論

財務分析不僅是對企業過去經營活動的總結，也為預算的編制打下基礎，在企業財務動態的管理過程中，具有承上啟下的作用;同時財務分析也是企業績效考核評價的一個手段。通過財務分析，可以監督企業發展過程中的經營決策的制定和實施是否合理有效。因此，在現代企業管理過程中，只有真正有效發揮財務分析的作用，才能實現企業價值最大化，也為企業健康、持續穩定的發展提供保障。

參考文獻：

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