淺議績效考核在熱電企業全面預算管理中的應用

汪雙玲

摘 要：深化經濟體制改革是新一輪電力體制改革的重點，國家為了進一步鼓勵和引導社會資本投資增量配電業務，開展增量配電業務改革試點，這很大程度上為熱電企業的發展帶來了一定的機遇，但同時也帶來了一定的挑戰。對此，就需要熱電企業加強自身的內部管理，不斷提高內部管理水平，進而提高企業核心競爭力，以此來促進企業的良好發展。全面預算管理是企業內部管理中一種有效的管理方法，績效考評更是全面預算管理中的核心組成?？冃Э荚u的及時性、合理性、公正性對企業全面預算管理有著直接的影響。本文以熱電企業的績效考核為例，探討其在全面預算應用中問題和對策。

關鍵詞：績效考核;熱電企業;全面預算;應用

引言

對于熱電企業而言，其經營目標就是不斷的提升企業的經濟效益，促進企業的持續穩定發展，全面預算管理在促進企業經營目標實現方面就發揮著重要的作用?？冃Э己耸瞧髽I全面預算管理系統的核心部分，直接關系著企業全面預算管理是否能落實到位，預算執行偏差是否可控。因此，企業想要獲得良好的發展，就必須加強全面預算管理，想要完善的全面預算管理，就必須加強績效考核在預算管理中的有效應用。

1、熱電企業中應用全面預算的重要意義

全面預算是通過對企業內外部環境的分析，在預測與決策基礎上，調配相應的資源，對企業未來一定時期的經營和財務等做出一系列具體計劃。對于像熱電公司這種傳統型工業企業而言，全面預算尤為重要，將直接關系到企業財務管理水平、內部管理水平和企業的經濟效益等。隨著市場競爭越來越激勵，如何提高核心競爭力是熱電企業需要重點考慮的問題[1]。而通過開展全面預算管理就可以幫助企業增強市場競爭力，同時可以幫助熱電企業更好的挖掘內部潛力，使得企業資源得到優化配置，最終增強企業市場競爭力。

2、熱電企業中全面預算應用存在的不足

2.1缺乏對全面預算的重視

雖然全面預算是企業內部管理中尤為重要的一項工作內容，其在促進企業良好發展方面發揮著重要的作用。但對于像熱電企業這種傳統的工業企業，對于全面預算管理存在片面性認識，認為預算就是財務部的事情，目前熱電企業全面預算應用情況來看，全面預算并沒有得到企業的高度重視，以至于全面預算管理工作更多的是流于形式，沒有得到貫徹落實[2]。也正是因為企業沒有將全面預算管理提升到一個高度上，也就導致企業內部員工對全面預算管理工作過于輕視，缺乏積極性和能動性，這也就在很大程度上影響全面預算管理的有效開展。

2.2全面預算管理有效性較低

熱電企業從實行全面預算管理以來，管理質量和效率不高是普遍存在的問題，從而使整體全面預算管理有效性降低。比如在全面預算管理中，預算編制內容里存在較多的錯誤和不足，一些管理人員對于預算表的編制過于敷衍，以至于一些錯誤在后期執行中造成嚴重的后果等[3]。由于全面預算管理的有效性較低，所以使得全面預算管理的作用和價值在企業經營發展過程中無法得到體現。

2.3全面預算管理模式單一

全面預算是一項系統、復雜、涉及面廣的工作內容，為了更好的提高全面預算管理質量，就必須結合企業實際發展情況，同時加強與各部門之間的溝通和交流，來制定一套完善、科學的全面預算管理模式。但是就熱電企業全面預算的實際應用來看，全面預算管理模式過于單一，調整過于頻繁都是目前存在的主要問題。

2.4全面預算管理考核不嚴

全面預算管理的考評是對預算執行的各部門和責任人預算完成情況進行檢查、分析和評估，并制定相應的激勵約束措施，是衡量全面預算實施成果的有效手段。從熱電啟動全面預算管理績效考核以來，逐步發現沒有完善的全面預算考評制度，那么全面預算將會流于形式，達不到預算管理的最終目標。

3、績效考核在熱電企業全面預算管理中的應用策略

3.1提高對全面預算管理的重視程度

作為企業，針對全面預算管理工作，可以成立專門的預算管理部門，明確該部門的工作范圍、責任、義務等，以此來為全面預算管理工作的開展提供支持[4]。熱電企業成立經營班子成員組成的預算管理委員會，下設以財務部為主，各職能部門負責人為成員的預算管理辦公室小組，同時設立績效考核領導小組，并在綜合管理部門設置專職或兼職的績效考核員，對公司的績效考核情況進行統計、分配獎金。將各項指標的預算完成情況和每位員工的獎金相關聯，逐層考核，以此來調動員工工作的而積極性，同時保證全面預算質量。只有從總經理到每一個基層員工都提高對全面預算的重視，這才能夠更好保證全面預算管理質量。

3.2提高全面預算有效性

全面預算的有效性包括時間的有效性和執行效果的有效性。

針對全面預算管理時間的有效性，以熱電企業為例，我們設置“每月28日之前上報次月預算計劃，年度計劃在預算辦公室通知的規定日期內上報。每延遲一天扣5分?！敝笜藖砜刂聘鞑块T預算上報的及時性，為預算管理辦公室及時編制年度、月度預算提供保障。

針對執行效果的有效性，以熱電企業為例，我們根據不同部門的收支情況，我們設置“銷售收入預算執行偏差在±5%內不扣，超過±5%扣5分，后每增減2%，加扣5分。”的收入情況考核指標，設置“維修費用預算執行偏差在±10%內不扣，超過±10%扣3分，后每增減5%，扣3分?！保皢雾椉几馁M用超預算±10%或±1萬元內不考核，以后每超過5%或0.5萬元，扣2分;月度總預算計劃控制率，在±20%范圍內，超過±20%的每增加±5%，扣2分?！钡某杀举M用情況考核指標等，來控制各預算指標的執行效果有效性。

績效考核人員需要認真、科學的進行各項指標情況的匯總和統計，做好每個員工的獎懲管理，做到公平公正。只有在公平公正的前提下進行績效考核，才能提高全面預算管理的質量，增加預算有效性。

3.3合理調整全面預算管理模式

企業的全面預算不是一成不變的，需要根據企業的內外部環境進行實時更新，以此來保證全面預算的合理性和實時性。比如熱電企業在實行全面預算管理中經常會遇到國家政策的變更，比如電價的調整、環保政策的變更等。這些政府性的政策變更對企業而言不可控，會使企業全面預算中的各項預算指標會發生較大變化。因此在績效考核的時候，應該摒棄這些不可控因素，對于熱電企業而言，應注重修理費、辦公費、差旅費、人工成本、保險費、技術改造項目等可控指標的預算考核。同時預算調整除了一年一次的常規中期預算調整，也開通特殊因素、特殊事項預算調整流程，使全面預算管理模式更健全。

同時要摒棄傳統的財務預算，向全面預算管理模式發展，包括生產預算、資金預算、回收率預算、項目預算等，那么績效考核指標也要全面覆蓋各項預算指標。除了以目標利潤為中心的財務預算指標考核，還需要安全指標考核，如“ 當月習慣性違章扣甲類違章100元/人次，乙類違章50元/人次，達到3人次（含3人次）以上，按處罰標準加倍處罰?！?生產指標考核，如“發電計劃完成率≥96%，每降低1個百分點，扣3分。供電標煤耗每超過計劃值5克扣3分。等”;回收指標考核，如“當月電、汽回收率≥98%，每減少1個百分點，扣3分（最高扣不超過8分）。年度結算，汽、渣費回收率按99.8%考核，每增減0.1個百分點，獎扣3分。”……只有建立完善的考核指標體系，各職能部門才會重視獎懲，重視預算管理，各項預算指標才能落實和完善。

3.4加強全面預算績效考核管理

考評環節是預算管理的最終環節，是衡量全面預算實施效果的有效手段。因此建立完善的全面預算績效考評制度，是對參與企業全面預算管理的全體員工一種約束，也是能全面落實全面預算管理的關鍵因素。如公司層面，對經營班子領導從凈利潤、發電標煤耗、設備利用率等指標進行考核，各部門層面，對部門的各項費用、人工成本、資金支出等指標進行考核;干部管理層面，對各部門負責人從部門總修理費、總項目支出、時間要求等指標進行考核;對每個員工層面，部門負責人對員工所管的項目修理費、項目支出各指標進行考核。預算執行情況每個月由預算管理辦公室進行匯總并上報績效考核領導小組，作為當月員工獎金的扣獎因素之一。通過對上一周期預算執行情況的考核，各預算部門能及時糾正預算管理過程中出現的偏離的原因，為下次預算編制提供豐富的資料和經驗。

3.5 建立全面預算信息化管理

全面預算信息化管理，能實現對預算業務各個環節進行監控，對各項業務可以實現實時跟蹤，及時發現問題進行調節，使全面預算管理更加完善。預算執行初期，各部門發生預算執行偏差較大的時候，會出現踢皮球的現象，通過在OA系統上開發預算管理模塊，每個部門的預算上報數據、上報時間、中期調整數據都在系統上留痕，這很大程度的杜絕了人為的踢皮球現象。信息化管理也保障了績效考核在全面預算管理中的公正、公平和公開，讓獎懲有據可查。

結束語

全面預算管理是熱電企業財務管理中尤為重要的分支，全面預算管理質量的高低將直接決定企業內部管理水平的高低，因此，在熱電企業經營發展過程中，企業要提高對全面預算的重視?？冃Э己耸菬犭娖髽I管理系統的核心部分，影響企業的生產經營活動的全過程。將全面預算管理和績效考核結合起來，發揮全面預算管理全員、全覆蓋、全過程的特點，對企業加強管理，完善自身內部控制建設，實現企業價值最大化的目標有著重要的意義。

參考文獻：

[1]劉彥肖. 熱電企業全面風險管理體系優化研究[D].山東大學，2018.

[2]王文榮.淺議熱電企業全面預算管理的應用現狀及對策[J].中國高新區，2018（02）：234-235.

[3]董楠.熱電企業全面預算管理的應用現狀及應對措施分析[J].現代經濟信息，2017（06）：232.

[4]王乾寧.基于全面預算下的熱電企業財務研究[J].企業導報，2015（22）：22+6.