企業如何實施積極有效的財務管控構架

孫繼偉

【摘要】在我國經濟體制深化改革、企業優化轉型的背景下，市場競爭日益激烈，企業面臨著巨大的挑戰。企業要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，就要構建科學的財務管理制度，這不僅有利于企業做好財務管理工作，還有利于提升企業的綜合實力，從而推動企業的持續健康發展。基于此，文章就如何進行企業財務管控構架展開探討。

【關鍵詞】企業

財務管控

設計思路

一、集團財務管控模式的主要類型

（一）集權型財務管控模式

所謂的集權型財務管控模式就是將企業子公司的業務看成是母公司業務的擴大，母公司對于整個集團采取嚴格統一的控制和管理。在集權型財務管控模式之下，企業財務工作最大的特點就是大部分的財務管理決策權都統一集中在母公司手中，子公司的財務決策權力十分有限，公司運行過程中的財務以及產品供銷等工作都統一由母公司進行控制，包括資本籌集工作、投資、資產重組、利益分配以及財務人員的工作任免都是由母公司進行統一的管理。從一定意義上來說，子公司只是母公司的一個分廠，所有與財務有關的決策都取決于母公司。在這種模式下，集團的財務目標以及資金調配等都能夠做到完全的統一，但在這種高度集權的制度之下，母公司的決策一旦出現失誤，將會使整個集團陷入財務危機當中。

（二）分權型財務管控模式

分權型財務管控模式與集權型的財務管控模式是相對的，在這種模式下，母公司對于子公司的財務管理方式其實是一種間接的管理方式。子公司在資本的投入產出、財務的收支以及財務人員的任用和解聘等方面都具有充分的決策權，也可以根據市場的發展做出一系列重大的財務決策。在該管控模式之下，子公司的發展更加靈活自由，有利于捕捉商機，減輕母公司施加的影響。但是，它的缺陷也十分明顯，集團在運行過程中難以實現各子公司的統一管控和協調，有些子公司會因為追求自身的利益而損失整個集團的利益。

（三）集權和分權結合型財務管控模式

當前，在很多的集團公司當中，集權與分權相結合的財務管控模式被廣泛的應用。該機制強調財務管理決策權的集權和分權機制的結合，這樣一來既能夠發揮母公司財務管控的職能，又能充分給予子公司一定的發展自由，能夠充分激發起子公司的積極性和創造性。這種集權與分權相結合的財務管控模式有效的克服了集權和分權體制存在的不足，充分發揮兩種模式各自的機制，使財務管控能夠得到更好的保障。

二、財務管理體系設計思路

（一）圍繞集團發展戰略，分層分類設計財務管理體系架構

（1）從結構視角，按照財務管理業務流程的業務類別和相互關系，將財務管理業務細分為財務管理業務域、財務管理流程組、財務管理流程、財務管理子流程等類別。

財務管理業務域：站在整個集團的角度，按照業務特性和管理類型設置業務域（財務管理業務可以構成一個業務域）。集團內各業務域之間可以按照業務活動的邏輯關系和協同模式相互串結和互動，構成整個集團的業務管理流程。

財務管理流程組：將財務管理活動按照業務的結構和要素關聯程度劃分為流程組（即滿足某類特定業務的一組相關業務流程），如全面預算管理和資金管理均是財務管理業務域的流程組;流程組按照業務劃分突破了部門設置的限制，如某集團全面預算管理流程組在財務管理業務域內既包括經濟信息管理處對下屬單位預算管理的業務，也包括預算處對中央部門預算管理的業務，還包括總部財務處對總部預算的管理等。

財務管理流程和財務管理子流程：每一個流程組仍可按照業務功能/業務邏輯進一步細分為業務流程及子流程。每一個業務流程均可單獨設計開發，具有特定的業務目標，能協助流程的使用者解決特定的問題，如全面預算管理流程組可細分為年度預算管理流程、三年滾動預算管理流程、五年預算管理流程等;根據流程的復雜程度還可以繼續細分為子流程，如年度預算編制為年度預算管理的子流程。每一個業務流程/子流程均可設計規范化的業務模型，進行財務管理流程的標準化開發。

（2）從功能視角，將財務管理流程/子流程細分為戰略類、管理類和執行類三層。戰略類業務多與戰略決策相關，主要結合公司發展戰略和內外部環境要求，對未來一定時期的財務管理工作進行規劃和設計，與該項功能和管理屬性相關的流程組或流程均歸屬戰略財務管理業務（如財務規劃管理等），它具有創新性的特點;管理類業務主要是從監督和保障財務規劃落實等方面開展的相關管理業務（如資金管理、成本管理、經濟運行監控管理、稅務管理等），該類業務深入到企業的各個層次，能夠把財務與業務緊密融合，輔助管理者做出決策;執行類業務主要側重具體操作（如會計核算等），實現最直接的執行目標，是一種基礎財務，更接近傳統會計業務，最適合進行標準化和信息化開發，其標準化和信息化即為共享財務。每一項財務管理流程組按照三大功能劃分類別時要結合企業的業務特點和管理要求，其歸屬的類別是相對的;對于每一類財務管理流程組，仍可進一步細分為三大功能，如成本管理流程組在某企業按照功能劃分在管理層（即業務財務），但其下屬流程又可根據細化的功能進一步細分為成本戰略、成本預算、成本核算、成本分析和成本考核等流程/子流程，其中成本戰略和成本考核可歸屬于戰略層財務（即戰略財務），成本預算和成本分析可歸屬于管理層（即業務財務），成本核算可歸屬于執行層（即傳統財務）。

（二）上下結合，確定財務管理體系的具體內容

自上而下從集團戰略對財務管理業務的功能定位和財務管理部門的崗位職責設定出發，初步確定財務管理業務的流程組，確定財務管理業務的管理重點;自下而上從摸底當前集團公司及所屬單位的財務管理現狀出發，梳理財務管理業務當前的工作內容，細化分解財務管理業務流程組，確定財務管理業務流程及子流程。上下結合，吸收前沿財務管理理論知識，借鑒標桿企業財務管理體系設計經驗，進行財務管理業務具體內容的權衡和優化，迭代形成適應本企業集團特點，科學、適用的財務管理體系。

總之，集團公司只有結合自身的發展階段和實際需要，設計完善的財務架構，選擇最優的財務人員管理模式，才能發揮財務管理的優勢，提高資金運營效率。