淺析我國商業銀行信息披露體系的完善

李妍

【摘要】作為商業銀行第三支柱的信息披露，它不僅是投資者、存款人、政府和監管部門這些相關利益者了解商業銀行財務狀況、風險狀況、公司治理和重大事項等信息的重要來源，也是其分析判斷商業銀行經營狀況和風險狀況的主要依據。但是現階段我國商業銀行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待進一步提升。本文在闡述信息披露概念和意義的基礎上，就如何建立更加完善的商業銀行信息披露體系提出一些建議。

【關鍵詞】商業銀行 信息披露 制度

近年來，隨著金融全球化和自由化進程的加快，銀行業面l臨的風險和競爭變得更加復雜多變，這在一定程度上提高了商業銀行對信息披露的要求。現階段，由于自身或外部因素的影響，我國商業銀行的信息披露在充分性和可比性等方面仍有待進一步提升。在推動促進金融穩定和發展的大前提下，建立更加完善的商業銀行信息披露體系具有現實的意義。

一、商業銀行信息披露的概念

披露（Disclosure）是指通過表內確認和表外揭示兩種方式，及時發布和對外公開一家銀行的財務和非財務信息，幫助使用者進行各種經濟決策的過程和方法。信息披露是指銀行以招股說明書、上市公告以及定期報告和臨時報告等形式把與銀行有關的信息，向投資者和社會公眾公開披露的行為。

二、商業銀行信息披露的意義

（1）信息披露對投資者和債權人的意義。如果商業銀行的投資者和債權人不能充分了解到商業銀行的經營信息，將會存在判斷失誤或投資損失的風險，長久看來，將會降低投資者和債權人對商業銀行的信任。為了有效解決這個信息不對稱的問題，信息披露起到了至關重要的作用，目前市場上的投資者和債權人對商業銀行的了解主要依靠于商業銀行對外披露的文件及說明，例如招股說明書、定期報告和臨時報告等。考慮到商業銀行對投資者和債權人的依賴性，以及信息披露對商業銀行投資者和債權人的重要性，商業銀行既有責任更有義務真實、準確、充分、及時的開展好信息披露工作，實現多贏的局面。

（2）信息披露對監管部門的意義。銀行業在金融體系中具有舉足輕重的地位，且外部性較強，實現銀行業的安全將有助于保障金融體系的安全，這也正是監管部門重視加強商業銀行監管的重要原因。信息披露因其能為監管部門提供所需有效信息的特點，成為監管部門了解和管理商業銀行的有效工具，巴塞爾委員會更是將信息披露稱之為銀行管理的第三支柱。我國的商業銀行要想實現生存和發展必須要嚴格遵守監管部門的要求，高標準來要求自己，創造各種條件來不斷充實信息披露的要素，進一步去完善信息披露的形式。

（3）信息披露對商業銀行在行業競爭中的意義。從資本市場來看，信息披露已經逐漸成為商業銀行市場競爭的手段之一。在一些發達國家的資本市場，銀行如果在信息披露體系上可以做到細致、規范，那么資本市場會認為這個銀行是具有一定的實力的，同時也是一個銀行自信以及負責任的最好體現，這樣的銀行通常具有很高的信任度，也就是說會吸引較多的投資者。那么相反的，如果一個銀行的信息披露體系較差，那么這個銀行就很難使公眾信服，進而會增加整個銀行的籌資成本。為了在競爭當中脫穎而出，增強公眾信任度，降低集資成本，商業銀行有必要化被動為主動，將信息披露轉化為商業銀行的競爭優勢。

三、完善我國商業銀行信息披露體系的建議

（1）強化商業銀行信息披露的專業性。為保障信息披露的真實性、準確性、完整性，我國商業銀行通常會聘請專業的注冊會計師事務所開展外部審計，按照《國際通行審計準則》《國際通行的會計和信息披露準則》，遵循《獨立審計準則》和《中國會計和信息披露準則》對商業銀行開展外部審計，并出具審計報告。審計過程中要保證外部審計人員的獨立性，充分提升審計報告的專業、獨立和客觀。通過聘請外部審計實現強化商業銀行信息披露專業性的目的。

（2）商業銀行應轉變觀念并逐步完善信息披露。一方面，商業銀行要進一步從思想上提升對信息披露的認識，將滿足監管要求的被動披露，轉變為提升自身競爭優勢的主動披露，不要將披露當作負擔，而要將其變成與投資者、債權人和監管部門有效溝通的工具。另一方面，在不斷完善商業銀行信息披露質量、范圍和頻率的基礎上，還需進一步提升信息披露的可比性。我們既要正視商業銀行之間客觀存在的差異，例如國有銀行、股份制銀行、城市商業銀行和農村商業銀行之間在資產規模、業務結構、人員配置、機構設置、產品服務和技術基礎等方面的不同，還要盡量在信息披露中體現其可比性，為實現有效監管以及為投資者和債權人提供有效信息奠定堅實的基礎。

（3）處理好商業銀行信息的保密性同透明度兩者的關系。首先，銀行是個特殊的行業，其信息并不是都能夠公開的，為了實現能披盡披，國家可以進一步完善法律法規，對不能公開的信息進行明確的界定，有效指導商業銀行開展信息披露工作。其次，商業銀行出于行業競爭的考慮不愿公布優質客戶，為了避免違約客戶因輿論壓力造成更大損失不敢公布違約客戶，因此還需監管部門和商業銀行在實踐中不斷積累經驗，處理好商業銀行的保密性與透明度兩者的關系，在保證國家金融穩定和安全的基礎上，有效開展信息披露工作。

總之，商業銀行信息披露對監管部門、投資者、債權人和其自身等都具有非常重要的意義。通過完善的信息披露體系能夠有效的提高信息披露的可靠性、安全性、全面性以及合理性，適時向社會提供更可靠的信息，能夠在一定程度上提高投資者的利益，將商業銀行的風險限制在可控的范圍，從而保證銀行更快更好的發展。