增值稅會計處理與建筑企業(yè)管理模式的有效融合方法分析

張偉

【摘要】自從我國實施增值稅以來，建筑企業(yè)因為自身業(yè)務屬于現(xiàn)代服務業(yè)，首當其沖受到影響。實施增值稅之后，建筑企業(yè)繳納的稅收種類從營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，兩種稅務制度并不相同，導致企業(yè)原先的稅收籌劃發(fā)生改變。因此，建筑企業(yè)應當積極把握營改增的有利影響，及時制定新的納稅方案，應對增值稅對建筑企業(yè)的稅負影響。本文在增值稅背景之下，首先分析增值稅對建筑企業(yè)管理模式的影響，在建筑企業(yè)實際情況的基礎上提出相關融合方案，并對增值稅會計處理與建筑企業(yè)管理有效融合提出自己的意見與建議。

【關鍵詞】增值稅；建筑業(yè)；會計處理

【中圖分類號】F810

在當前稅收體制的影響之下，建筑企業(yè)需要繳納增值稅，增值稅對建筑企業(yè)產(chǎn)生了許多影響，既有積極影響，還有消極影響。許多建筑材料稅務額度無法進行正常的增值稅抵扣，使得建筑企業(yè)的實際稅負不斷加大。因此，建筑行業(yè)在增值稅的實行之后受到?jīng)_擊和建筑企業(yè)的管理模式有一定的關系。在此基礎上，建筑行業(yè)要把增值稅的要求融入建筑企業(yè)的管理模式之中，成為目前建筑企業(yè)面臨迫切需要解決的問題。

一、增值稅會計處理的現(xiàn)實意義

（一）有利于保證財政收入的穩(wěn)定性增長

目前在我國所有的稅收體制中，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，能夠避免重復征稅，實現(xiàn)公平稅負。另外，增值稅實施進項稅抵扣，使其單位間存在一種制約的關系，可以有效防止偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。目前，科學技術(shù)處在高速發(fā)展的階段之中，現(xiàn)代工業(yè)產(chǎn)業(yè)中對科學技術(shù)的要求也越來越高，要求產(chǎn)品具備高、精、尖的特點。增值稅的實施可以排除低效能生產(chǎn)模式的弊端，讓稅負不再受生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響，并且，推動生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理化。

（二）有利于促進外貿(mào)發(fā)展

許多國家包括美國在內(nèi)為了在外貿(mào)上提高競爭力，實施退稅政策。在傳統(tǒng)的稅制體系下，由于在出口商品的價格上存在稅金的問題，會對準確退稅造成一定的困難。增值稅可以從根本上改變這些問題，克服弊端。實施增值稅，有利于外貿(mào)的發(fā)展。增值稅促進了行業(yè)規(guī)范，在企業(yè)的發(fā)展中融入增值稅的要求，可以促使企業(yè)加強管理。

二、增值稅會計處理對建筑企業(yè)管理的影響

（一）對企業(yè)財務狀況的影響

現(xiàn)階段，隨著建筑行業(yè)的發(fā)展，增值稅對建筑企業(yè)會計管理模式上主要有兩方面的影響：其一增值稅屬于一種價外稅，價外稅可以在很大程度上減少對建筑企業(yè)資產(chǎn)總額的影響。建筑企業(yè)在工作過程中需要的工業(yè)材料、機器設備等固有的資產(chǎn)應根據(jù)增值稅發(fā)票對該收取的金額予以收取。在這種收取方式中，部分資產(chǎn)上的賬面價值是不存在增值稅這一項，相比之前征收營業(yè)稅的方式，資金是要高于之前的營業(yè)稅。另外在增值稅的影響下，建筑合同的價格變化不是很大，合同的總價成為了含稅價格，這就造成建筑企業(yè)的盈利會相比之前有所降低。建筑行業(yè)在施工中所需要購買的材料和設備都需要提供相關的發(fā)票，而供應商在無法出示發(fā)票時就造成施工項目進項稅額不能抵扣。增值稅實施后，在部分的市場流通環(huán)節(jié)出現(xiàn)增值稅發(fā)票取得難的現(xiàn)象。

（二）對建筑企業(yè)稅收籌劃的影響

一方面，關于建筑企業(yè)納稅人的相關確認問題。根據(jù)我國稅收法的相關規(guī)定，在我國境內(nèi)為廣大建筑行業(yè)的相關公司或者個人提供企業(yè)增值稅的工作，發(fā)包人就成為了建筑公司的納稅人。關于建筑公司納稅人的問題自從“營改增”以來就一直受到人們的廣泛議論。同時，針對納稅范圍的問題，根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，必須將納稅人提供的稅收勞務中的價格款項與費用作為銷售額。還應把建筑企業(yè)所有收入包括在內(nèi)，再予以確認。

（三）對發(fā)票使用和管理的影響

建筑行業(yè)實施增值稅政策之后，稅務部門應更加嚴格的管理增值稅發(fā)票，這主要是因為企業(yè)繳納的稅收直接與增值稅金額產(chǎn)生聯(lián)系。我國《刑法》中也對專用發(fā)票造假、虛開、違法出售和使用等行為做出明確的處罰規(guī)定。因此，建筑企業(yè)會計管理必須充分重視增值稅發(fā)票的科學使用，因為這關系到建筑公司增值稅繳納的資金以及企業(yè)未來的發(fā)展。

（四）對建筑企業(yè)工作人員的影響

增值稅對于建筑企業(yè)工作人員的影響主要是增值稅會計處理對于建筑企業(yè)的整體管理模式上，雖然增值稅更為復雜一些，導致建筑公司的稅收和會計的核算方式以及企業(yè)的所得稅都發(fā)生了變化，總的來說雖然難度增加了，但是增值稅在促進企業(yè)的發(fā)展以及降低經(jīng)營成本上發(fā)揮不可替代的作用。同時，給建筑企業(yè)的報表制作、稅額抵扣和繳納等方面都造成一定的改變，增加了核算不準確的風險。

三、增值稅會計處理對建筑企業(yè)管理影響的策略

（一）完善會計核算制度

沒有規(guī)矩不成方圓，在實施增值稅的背景下，只有制度規(guī)范的會計核算模式，才能做好涉稅工作，才能幫助企業(yè)完善稅收事項的管理，完善會計核算機制。不管是在發(fā)票獲得、開具、傳遞、作廢以及管理等過程中都與普通發(fā)票不同，建筑企業(yè)在管理中要高度重視，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況制定相關的增值稅管理方案，并嚴格按照規(guī)定實施。

（二）加強財務人員的管理

增值稅會計處理的模式給財務工作人員帶來新的挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)要注重對財務工作人員的管理，提高會計工作人員的業(yè)務能力。組織相關工作人員定期進行培訓，集體學習新政策下的稅務核算方式、發(fā)票真?zhèn)蔚谋嬲J等。現(xiàn)階段，一些大型的建筑施工企業(yè)已經(jīng)提前儲備會計籌劃人才，進行稅收政策的研究和稅務籌劃工作。因此，企業(yè)應當從建筑企業(yè)自身實際發(fā)展現(xiàn)狀入手，引導企業(yè)的會計人員認真研究新政策和新形式，及時了解建筑行業(yè)的新動態(tài)。可以通過報刊等媒體以及網(wǎng)站宣傳關于建筑公司會計工作人員操作增值稅的相關知識，從而提高會計人員對各項軟件的操作能力和熟練程度，充分保證會計人員在稅制改革之后可以熟練地操作和運用會計流程和會計軟件。

（三）加強企業(yè)的內(nèi)部管理

增值稅對建筑公司會計的影響是廣泛而深刻的，涉及到企業(yè)的方方面面，企業(yè)需要不斷完善自身來適應形勢的需要。建筑企業(yè)可以適當調(diào)整母公司以及子公司的運營戰(zhàn)略。在中標之后再分解為集團內(nèi)部，具有法人資格的成員與集團公司再簽訂分包合同。建筑公司獲得的收入可以在成員企業(yè)機構(gòu)內(nèi)部繳納增值稅，還可以將增值稅的發(fā)票提供給集團。集團從建筑公司內(nèi)部扣除增值稅進項額度之后在企業(yè)機構(gòu)當?shù)卦倮U納增值稅。當然，建筑公司和集團公司不能再充分扣除增值稅。從這一點上來說，增值稅會計處理可以大大減少建筑公司的重復征稅。有效監(jiān)督建筑公司的分包以及外掛等經(jīng)營方式，提高建筑公司正常經(jīng)營的效率。

（四）加強進項稅額管理

通常情況下，建筑公司為了提高公司的經(jīng)濟效益，降低施工成本，會選擇一些小商戶或者是規(guī)模比較小的合作商從而降低增值稅的繳納款項。隨著我國經(jīng)濟體制的不斷變化和稅務制度的發(fā)展，建筑企業(yè)可以選擇具有增值稅繳納資格的小合作商從而減少企業(yè)繳納稅負的款項，促進企業(yè)未來的良好發(fā)展。從而避免因為不能抵扣建筑公司的增值稅而對公司各項業(yè)務的運營產(chǎn)生影響。

四、結(jié)語

從1984年我國初步建立增值稅制度，到2009年實行轉(zhuǎn)型，再到2011年啟動增值稅擴大范圍，歷經(jīng)了多年的實踐和反復的論證，逐漸地適應中國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求和經(jīng)濟全球化的要求。在建筑企業(yè)的管理中，增值稅會計處理涉及到會計核算、企業(yè)財務、發(fā)票管理、以及會計工作人員等方面。建筑企業(yè)管理人員要高度重視，使增值稅會計處理模式盡快融入到企業(yè)管理模式當中，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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