行政事業單位內部控制審計完善策略探究

【摘 要】 本文闡述了行政事業單位進行內部控制審計的重要性，并在此基礎上提出了完善策略：加強內部控制的意識；完善內部控制制度；完善預算管理機制；完善內部審計監督機制；對會計基礎工作進行規范；深入研究事業單位內部審計方式。

【關鍵詞】 行政事業；內部控制審計；必要性；完善

內部審計和控制是行政事業單位管理的重要環節，兩者之間只有協作才能夠讓行政事業單位得到較好的發展。企業管理中，內部控制是最為核心的內容，內部審計能夠保證內部控制的持續發展。而當前內部控制和審計工作有很多問題，只有解決好這些問題，才能夠促進事業單位的進步和發展。

一、行政事業單位進行內部控制審計的重要性

1、加強風險管理的實際需求

行政事業單位是以為社會公眾進行服務作為目標，帶動社會的經濟發展。行政事業單位進行內部控制審計需要對審計單位內部執行情況進行審查，還能夠評估存在的風險，并找出對應策略降低這些風險因素對于單位產生的負面影響。

2、優化單位內部環境

內部控制的環境是進行內部控制的前提和基礎條件，對內部環境進行優化和完善，能夠利用內部控制審計監督和評價審計單位，能夠讓管理層對于管理和組織理念得到升華。

3、提升內部監督

當前存在少數人互相勾結以此來謀取不正當的利益，這就會導致有關部門內部控制制度存在漏洞。因此，在執行內部控制審計時要嚴格，建立并完善相關制度，定期對內部控制的執行進行檢查。

二、完善行政事業單位內部控制審計的途徑

1、加強內部控制的意識

行政事業單位的領導要學習和認識內部控制，提升對內部控制的重視程度。領導把控著整個單位內部控制體系，其需要弄清楚內部控制的意義和重要性，這樣才能夠引導相關人員做好內部控制的工作。[1]同時，對單位內部的員工進行培訓，讓他們學習內部控制審計的相關知識，更好地配合單位展開內部控制審計的相關工作。另外，需要注重對財務人員的培養，他們是內部控制的實施者，要根據單位的制度來對內部控制的工作進行規范，充分發揮其整體作用，從而保證單位的發展和進步。

2、完善內部控制制度

完善和健全的內部控制是整個內控工作的依據，近些年來，對于行政事業單位內部控制和審計的工作規范制度比較重視，因此有明確的制度和條例。行政事業單位的經費管理有其自身特點，單位要與自身的內部控制體系建立有效的結合，從而制定出有效的制度并進行完善，幫助內部控制人員明確自身職責。因此，要做到以下幾個方面：首先，對行政事業單位內的內部控制建設進行加強，在編制和執行財務預算時要形成監督約束機制；其次，在劃分崗位職責時要比較明確，避免出現一人多職的情況，保證內部控制充分發揮自身作用，而不僅僅作為一個形式；另外，對授權審批制度進行改革，要區分常規和特別授權，授權類型的不同審批權限也有所差異，規避浪費資產；最后，財務管理制度要健全，制度建立要具有針對性，保證全面和有效，避免出現管理漏洞和混亂的情況發生。[2]

3、完善預算管理機制

內部控制當中，預算管理控制是核心的內容，其對于內部控制的效果有決定性的作用。對預算管理的控制要進行充分利用，以此來保證內部控制的高效。首先，根據相關法律法規中的條令，構建完整的預算編制，規范資金使用的審批和撥付程序，實現資金效益的最大化。將預算管理的范圍擴大，全面化地對預算進行管理，避免浪費財政資金；其次，提升預算管理的執行力，結合各個部門的預算，根據預算來進行相應的活動；最后，建立并完善績效考評機制，實時地對財政資金的實際情況進行考評，從而保證財政資金效益的最大化，將預算管理在內部控制的作用充分地發揮出來。

4、完善內部審計監督機制

內部審計監督機制能夠審核內部控制進行的順利程度，監督并管理其實際的運行情況。對內部審計監督機制進行完善，能保證內部控制能夠順利完成。第一，要保證內部審計監督機制的獨立性，對審計人員進行科學合理的配置，并且經過強化學習和培訓后再投入到審計工作當中；第二，審計部門對于內部控制的情況進行定期的抽查和檢驗，對其中產生的問題進行細致的分析，從而找出具體有效的方式進行解決；第三，將抽查的結果上交給領導，對報告當中提到的問題進行核實并解決；[3]最后，由于內部審計監督機制要保持絕對的獨立性，只有這樣才能夠對內部控制的執行起到規范和監督的作用。因此要聘請專業人員評價其獨立性，根據評估的實際結果進行有效的整改。

5、對會計基礎工作進行規范

會計的基礎性業務比較繁雜和細致，如果會計人員沒有專業的基礎知識，很難進行相應的工作。首先要構建財務管理制度，在實際操作的過程中要遵循相應的工作規范，通過財務的管理制度來保證管理自身的穩定性；其次，對當前電算化的輔助系統進行完善和學習，對會計的基礎性工作進行完善；另外，要保證單位內部工作相互監督和牽制，規避工作當中產生的錯誤。[4]

6、深入研究事業單位內部審計方式

很多行政事業單位的人員對于內部審計的工作并不重視，這使得內部審計工作在實際運行時會發生偏差。在設置內部審計機構時不到位，對于內部審計工作的定位存在誤解。因此要通過綜合手段來對內部的審計方式進行整頓和提升。審計部門在行政事業單位當中對經濟進行監督，在進行監督的過程中需要多方進行參與。可以通過媒體、財務監督等方式來提升行政事業單位管理人員、工作人員等對于內部審計工作的認知，同時要求審計工作能夠與外界情況相適應和匹配。[5]審計方式是否運用得當對于內部的控制效果影響至關重要，一般的審查方式為走訪調查、追蹤資金流向、部門行業對比審計法等。隨著社會的發展，審計方式也要隨之變化，不同的審計方式在不同的環境當中效果也不同。通常來說，一個項目審計也需要綜合運用多種審計方式。[6]基于此，要想達到理想審計控制的目標，科學合理的審計方式是實現的重要方式，需要以當前自身的實際情況來選擇有效的方式和手段。

三、結語

對于行政事業單位來說，內部控制的審計工作至關重要。當前外界經濟的快速發展，很多行政事業單位開始注重內部控制制度的完善情況，這也使行政事業單位開始更多的關注內部審計工作。但是內部控制審計是比較復雜的一項工作，因此首先要提升內部控制審計的重視程度，需要通過完善內部控制制度、預算管理機制、內部審計監督機制等方式來提升內部審計工作的有效性，保證行政事業單位的長遠和穩定發展。

【參考文獻】

[1] 王小波.國家審計推動完善行政事業單位內部控制的路徑[J].全國流通經濟，2017，（5）：102-103.

[2] 金艷.國家審計推動與完善行政事業單位內部控制的路徑選擇[J].財會學習，2017（7）230-231.

[3] 陳孝亮.簡析國家審計推動行政事業單位內部控制建設的路徑[J].行政事業資產與財務，2017（16）53-54.

[4] 邱慶華.行政事業單位內部控制建設與審計全履蓋的互動關系[J].中國經貿，2017（13）.

[5] 王余娟.充分發揮內部審計監督職能助推行政事業單位內控建設[J].中國集體經濟，2017（36）31-32.

[6] 王振.基于風險管理的行政事業單位內部控制體系建設[J].經貿實踐，2017（14）80.

【作者簡介】

秦黎麗（1973.9—）女，陜西漢中人，本科，高級經濟師，研究方向：工程和財務審計等.