建筑企業納稅管理及稅收籌劃研究

畢進潔

【摘要】從建筑行業發展來看，建筑市場愈加繁榮，市場發展空間大，投資資本多，建筑企業的數量如雨后春筍般冒出來，數量越來越多，發展規模也進一步加強，進而也會加大建筑市場的競爭，給建筑企業的運行帶來更多的挑戰。為了推動建筑企業更好的發展，更需要完善企業的內部管理體系，提高對納稅管理的重視程度以及對現行稅收政策的分析能力，及時地掌握到稅制政策的變化，合理的開展企業的稅收籌劃活動，達到合理避稅的目的，減輕企業的稅負重擔，實現稅收利益的最大化。

【關鍵詞】建筑企業 納稅管理 稅收籌劃

一、建筑企業的納稅管理內容

1、設置管理納稅的崗位

建筑企業不同于其他行業，有較大的流動性和較長的建設工期，很多企業要想生存就必須跨區域經營。另外，我國各個地區一方面要實施國家在稅收方面的統一化法律法規，另一方面地方在稅收方面有不同政策，導致各地的稅收政策不統一。所以，建筑企業必須強化管理納稅工作，并有管理納稅的工作人員，開展登記稅務、申報納稅和管理發票等工作。此外，建筑企業需要對國家的稅收政策有及時掌握，制定籌劃納稅的計劃與工作方案，各個項目需要加強和稅務機關在業務方面的聯系，實施稅收籌劃，以提高企業競爭力，規避稅務中風險并使納稅成本降低。

2、加強對合同的管理

履約的主要依據就是合同，所以建筑企業需要強化管理合同，有效防范合同在履約過程中出現的風險。建筑企業財務人員應該對國家相關的法律法規有足夠的掌握的熟悉，做好合同簽訂工作，對合同條款進行認真研讀，并逐條分析各個條款的內容，特別是有關財務的工程款項和收付條款。此外，簽訂合同的時候，建筑企業也要分析合同內容是否符合稅法規定的內容，和工程有關的合同不能單獨簽訂合同，同時總分包的合同條款必須完整。

二、企業納稅籌劃的風險分析

1、國家稅收政策風險

納稅籌劃是在不違背法律法規以及經濟政策的條件下為了實現節稅行為而采取的措施，但由于國家稅收政策的不斷變化，企業就有可能存在風險。假如稅收政策進行調整或者企業進行納稅籌劃時出現了不合理手段，這時企業將面臨違背法律的風險，還有可能會造成企業的重大損失，這就是政策性風險。

2、企業納稅籌劃的操作風險

企業納稅籌劃的運作風險與納稅籌劃方案的決策者和執行者密切相關，如果制訂的方案不當，將會造成重大損失。納稅籌劃方案制定由財務人員負責，這與財務人員的工作素養、知識儲備以及對法律法規的了解程度有密不可分的關系，同樣決策者和執行者也與納稅籌劃方案的實施有重大影響，所以，參與整個納稅籌劃方案的所有人員都使得企業的納稅籌劃具有風險性，這就是納稅籌劃的操作風險。

3、納稅籌劃的經營風險

企業是不斷運營發展的，企業的生產經營活動都具有多變性和不確定性，所帶來的收益也具有不可預知性。而企業的納稅籌劃是對未來發生的經濟事項進行事先安排，如果在企業經營過程中出現了重大變故，將直接影響對納稅事項籌劃的結果，因此，企業本身的生產活動給納稅籌劃帶來了經營性風險。

4、稅務行政執法不規范的風險

對納稅事項的籌劃本身是在法定以及切合稅收政策的前提下實行的，是從企業盈利角度出發，但稅法是具有強制性的，稅法沒有對納稅籌劃明確規定的部分，這個范圍是可變的，是否合法由稅務行政機構和執法部門確定，這決定于執法人員的專業素養。所以企業制度的納稅籌劃方案，很有可能面臨毫無作用的風險，甚至被認定為逃稅、避稅等違法行為。

三、完善企業納稅管理，提高稅收籌劃效率的措施

1、健全有利的稅收籌劃環境

為了推動建筑企業更好的發展，提高建筑企業納稅管理的水平，需要積極的改善企業當前的稅收籌劃工作，營造良好的稅收籌劃環境，最大限度地降低企業的稅負重擔，提高企業的經濟效益。一方面，要完善有關的稅收法律體系，能夠明確稅收征管過程中的原則，對稅收管理體制有更充分的認識，在開展稅收籌劃過程中，避免一些潛在的稅收風險。另一方面，對稅務管理部門來說，要提高對現代信息技術的應用能力，充分利用當前的信息化工具，整合內外部的各項資源，提高資源的配置效率，積極主動的創新納稅服務模式、加強宣傳，提高企業與員工的納稅服務意識，加強征稅雙方之間的溝通，最大程度為企業稅收籌劃工作的開展提供有力的支撐。

2、樹立正確的稅收籌劃理念

對建筑企業而言，要真正發揮出稅收籌劃的真正作用，就要樹立正確的稅收籌劃理念。一方面，企業在開展稅收籌劃過程中，要在稅法的界限內，結合企業業務發展狀況，在實現稅收籌劃合法性、經濟性與可操作性等的基礎上，健全企業的稅收設計規劃與風險管理意識。建筑企業應該要意識到稅收籌劃工作是財務管理活動中的一項內容，合理開展稅收籌劃工作，有利于幫助企業節約稅收的成本，進而提高企業的利益。另一方面，合理開展稅收籌劃工作，對提升企業的競爭力具有重要作用。因此，建筑企業更應該要重視稅收籌劃工作開展的重要性，合理安排各項經濟業務，在繳納增值稅的基礎上，完善發票管理，做好進項稅額的抵扣，從而提升企業的盈利能力。

3、完善稅收籌劃管理的各項機制

對建筑企業來說，要從不同層面上入手，完善內部的稅收籌劃風險體系，提高管理手段的多樣性，強化稅收籌劃的效果。第一，建筑企業應該要結合自身發展的實際需要，設立有關的稅收籌劃部門，由專門人員來負責稅收籌劃的有關工作。第二，建筑企業還應該要加強資金與精力的投入，開展人員培訓工作，提高稅收籌劃隊伍的專業素質，進而提升稅收籌劃工作的效果。第三，為了推動稅收籌劃工作的順利開展，還應該要建立健全溝通機制，提高稅收籌劃部門與其他部門之間的交流能力，拓寬信息流通的渠道，提高信息流通速度，保障稅收籌劃工作中各個環節的開展能夠更加暢通。

結束語

在實施“營改增”后，建筑企業要采取籌劃稅務的有效手段，推動建筑行業的良好發展。在企業管理中，管理納稅和籌劃稅收是重要組成，涉及財務、統計和法律等內容。建筑企業為了實現其健康發展，要加強對納稅工作的管理，并采取有效的稅收籌劃措施。