安徽省稅收收入與經濟增長關系的實證研究

陳昌龍

摘要：稅收是國家財政收入的主要源泉，也是政府履行職能的經濟支柱。文章通過對2009～2016年安徽省稅收收入與GDP相關數據的整理，運用數據圖表、彈性系數、回歸方程等工具，分析安徽省稅收收入、稅收增長率、GDP等指標的增長速度和增長趨勢，深入探究安徽省2009～2016年稅收彈性系數其變化規律，對安徽省稅收收入與GDP總額、稅收增長率與GDP增長率以及宏觀稅負與GDP增長率的關系進行回歸分析，在借鑒國外促進經濟發展的稅收政策積極經驗的基礎上，提出構建激發安徽發展動力、促進安徽經濟又好又快發展的稅收政策建議。

關鍵詞：安徽省;稅收收入;經濟增長;實證研究;政策建議

稅收收入與經濟增長存在著內在的依存關系：經濟是稅收的基礎，稅收收入增長主要來源于經濟的持續發展;稅收是經濟的晴雨表，稅收收入狀況直接影響著經濟社會的發展。只有充分探討稅收收入與經濟增長的相關關系，了解彼此之間相互作用的途徑，才能充分全面地對稅收收入與經濟增長相關性進行研究。這種研究為當前安徽經濟運行實現穩中向好、創新驅動發展及推進供給側結構性改革提供指導意見。

一、安徽省稅收收入與經濟發展現狀分析

安徽省經濟社會發展迅速，地區GDP總值及稅收收入取得較大幅度的增長。本文研究稅收與經濟增長關系的數據主要來自于“十一五”末期、“十二五”期間、“十三五”初期。在中部崛起戰略實施、國務院批復《皖江城市帶承接產業轉移示范區規劃》這一國家發展戰略下，安徽省積極承接產業轉移，廣泛參與泛長江三角洲區域分工，探索中西部地區承接產業轉移新模式，為中部地區加速崛起點燃了助推器。同時安徽省主動適應引領新常態，加快經濟調結構轉方式促升級，推動形成經濟社會平穩持續較快發展的良好態勢。表1是安徽省2009～2016年GDP、稅收收入相關數據。

（一）安徽省稅收變化趨勢

由圖1可知，安徽省稅收收入總額逐年遞增，稅收收入由2009年的629.32億元提高到2016年的1857.5億元，提高了2.95倍，每年平均增加額約為1347.4億元，每年平均增長率約為17.49%。由圖2可知，安徽稅收收入增長率（除2009年外）逐年下滑。安徽經濟進入新常態后，稅收收入增速的回落現象更趨明顯，2014年增長率開始低于10%為8.42%，呈現經濟新常態下的稅收增長新趨勢。

（二）安徽省經濟發展變化趨勢

圖表中GDP總額和稅收收入增長率表明：2008年次貸危機以后，安徽經濟運行步入正常軌道，安徽省經濟強勁增長。由圖3可見，安徽省GDP收入總額2009～2016年間逐年增加，全省由2009年的10063億元增長到2016年的24118億元，年平均增長率達到13.51%。就GDP增長率來看，隨著中國經濟進入新常態，安徽省GDP增長率由2009年的13.68%下降到2016年的9.60%，充分說明安徽經濟正從高速增長轉向中高速增長，2011年后GDP增長率略微下降。由于安徽省經濟發展方式從規模速度型粗放增長逐步轉向質量效益型集約增長，安徽省GDP增長率現階段呈現出整體圍繞10%的增長率上下波動狀態。

（三）安徽省稅收與GDP比較分析

通過圖5、圖6對安徽省經濟增長和稅收收入現狀的分析，可以看出，安徽省GDP總額和稅收收入都得到較大的發展。安徽省稅收收入與GDP基本協調且存在一定的正相關關系。通過比較2009～2016年安徽省稅收收入與 GDP 數據，可以看出安徽省經濟、稅收持續穩定增長。從2009～2016年GDP收入和稅收收入對比情況來看，安徽省稅收增長趨勢與GDP增長趨勢大體同步。

圖5、圖6是對2009～2016年GDP安徽省稅收收入總量和增長率的折線圖，從圖中可以看出，2009～2016年安徽省GDP和稅收收入均保持著較快的增速。通過圖6可以直觀看到，除 2016年GDP增長率大于稅收收入增長率外，其余年份稅收收入的增長率全部超過GDP的增長率。

二、安徽省稅收與經濟增長關系的實證分析

（一）安徽省稅收彈性系數分析

稅收彈性系數是指稅收對經濟增長的反應程度，即稅收收入變動率與經濟變動率之比，通常用GDP變化率表示，其公式為：

ET=（△T/T）/（△Y/Y）

ET表示在一定的時間范圍內，每當經濟變化1%時，所引起的稅收收入變化的百分比，體現了稅收收入對經濟增長變化的靈敏程度，是考察稅收收入與經濟增長是否協調的重要指標之一。由于稅收對經濟具有一定的抑制作用，稅收彈性系數并非越高越好，按照國際慣例，一般認為介于0.8～1.2 之間較為合適，過高則會影響經濟正常發展，傷及稅本，進而不利于稅收收入的增長。

從圖7可知，2009～2016年，安徽省稅收彈性系數總體波動呈現下行趨勢，其中最高的是2010年的1.65，最低的是2016年的0.33，彈性系數波動較大。其中2009～2015年的稅收彈性系數均大于1，只有2016年的稅收彈性系數小于1，且2009～2015年間的稅收彈性系數波動不大。但是只有2年處于一般理論合適值0.8～1.2之間，5年稅收彈性系數大于一般理論合適值區間，1年小于一般理論合適值區間。但是綜合這8年的稅收來看，稅收彈性系數的平均值為1.23，考慮經濟數據分析中可能出現的統計誤差，安徽稅收彈性系數平均值符合[0.8，1.2]正常區間。通過對2009～2016年稅收彈性系數的分析可以得出這樣的結論：由于2016年稅收彈性系數小于1，余下年份稅收彈性系數都大于1，這說明總體上看，在 2009～2016年間，安徽省稅收收入增長速度要快于GDP增長速度。而處于一般理論合適值[0.8，1.2]這一區間的年份僅有2年，說明安徽省稅收增長速度較經濟增長速度偏快，會對經濟的持續穩定增長產生不利的影響。

（二）GDP與稅收收入的相關性分析

取表1中的稅收收入為自變量，記為X;GDP總額為因變量，記為Y。通過excel進行回歸分析，見表2。

由數據回歸分析可得：

Y=3197.788+10.71988X

R2=0.990016

對回歸進行經濟意義檢驗可知，回歸系數為10.71988，說明安徽省稅收收入增量與GDP增量之間存在正相關關系，這說明安徽省稅收收入每增加1%，GDP總額就增加10.71988%，這種增長關系符合稅收收入來源于經濟增長的規律，經濟意義檢驗通過。對回歸結果進行擬合優度檢驗。測定系數R2=0.990016，說明安徽省稅收收入增長率與GDP增長率之間高度相關，樣本回歸直線的解釋能力為99.0016%，即安徽省GDP收入被稅收收入解釋的可信度為99.0016%，其他隨機因素僅僅占0.9984%，可見模型的解釋變量（稅收收入）對因變量（GDP總額）的擬合程度極其理想，兩者密切相關。

（三）稅收收入增長率與GDP增長率的相關性分析

取表1中的稅收收入增長率為自變量，記為X;GDP增長率為因變量，記為Y。將表1的GDP增長率和稅收收入增長率數據導入Excel進行回歸分析，見表4。

可得回歸方程：

Y=0.041857+0.533163X

R2=0.836901

這個回歸方程說明從長期來看，稅收增長率對GDP增長率的回歸系數為0.533163，說明稅收增長率每變化1%，GDP增長率變動0.533163%，這表明安徽省GDP增長率與稅收增長率是正相關，符合經濟發展規律。另外從回歸模型中可以看出，判定系數 R2=0.836901，說明樣本回歸直線的解釋能力為83.6901%，即安徽省稅收增長率被產業結構解釋的可信度為83.6901%，其他隨機因素占16.3099%，模型擬合比較良好。

（四）宏觀稅負與GDP增長率的相關分析

取表1中的稅收收入占GDP的比重（宏觀稅負）為自變量，記為X;GDP增長率為因變量，記為Y。將表1中的GDP增長率和宏觀稅負（即稅收收入占GDP的比值）數據導入Excel進行數據回歸分析，見表6。

通過回歸分析數據可得回歸方程：

Y=0.585715X-6.0092

R2=0.351229

從回歸結果來看，判定系數R2=0.351 229，說明安徽省宏觀稅負對GDP增長率的解釋程度只有32.1229%，隨機因素高達67.8771%，也就是說安徽省宏觀稅負的變化對GDP增長率變化的影響不顯著擬合效果較差。回歸系數為0.585715，說明宏觀稅負每增加或者減少1%，GDP增長率就減少或者增加0.585715%，安徽省宏觀稅負與GDP增長率之間存在正相關關系，但是這種影響比較小。

三、促進安徽省發展的稅收政策建議

（一）發達國家增強經濟發展動力的稅收政策借鑒

1. 美國稅收政策借鑒

美國實行三套獨立的稅務機構：聯邦、州和地方。國稅局局長首先通過總統提名，然后由國會任命。國家稅務局和地方稅務局有獨立的執法權力，有權根據稅法解釋實施中出現的有關實際問題。如果納稅人與地方執法機構出現分歧，納稅人可申請法院進行判決;根據稅法，執法機構有權估計納稅人欠稅的數量。

正確處理中央稅務機構與地方稅務部門之間的稅收關系是我國稅制改革的關鍵問題之一。借鑒美國稅務機關與執法過程中的獨立性，我國應適當下放地方稅收立法權，允許地方政府根據實際情況制定符合本地區經濟發展的稅收法律法規。例如，支持經濟發展的大多數稅收減免都是以減少當地財政收入為代價的，其中多數對地區而言都是不利的。因此，全國人大應賦予省級人大必要的地方稅收立法權，以制定符合安徽省經濟發展的稅收政策法規、協調中央與地方的利益關系、促進中央與地方經濟的良性發展。

2. 日本稅收政策借鑒

為了應對20世紀90年代國民經濟的長期停滯狀況，日本政府采取擴張性財政政策實現擴大內需的主要目標。這種擴張性財政政策實施的結果主要表現在以下兩個方面。一方面，隨著預算總量的擴大，稅收占國民收入的比例從1990年的27.4%下降到1999年的22.1%。同時，財政支出規模擴大。日本的中央政府預算債務依賴度從1990年的8.4%上升到2000年的38.4%。另一方面，在1992～1999年期間，日本政府圍繞擴大公共投資采取了12項經濟措施。這些措施是在預算擴張不夠情況下采取的經濟政策。我國政府也可以根據新常態下國內經濟發展的實際情況，適時適當借鑒日本擴張性財政稅收政策的積極做法，以激發中國經濟發展的內在動力。

（二）促進安徽經濟持續穩定發展的稅收建議

1. 實施結構性減稅的優惠政策

為了優化安徽的稅收結構，轉變安徽經濟發展方式，實現安徽經濟又好又快發展，安徽省應當在積極實施結構性減稅要求的基礎上，提高對高新技術產業、綠色經濟、服務業等的支持力度。通過結構性減稅優惠政策的實施，不但可以擴大稅基，而且能夠減輕符合國家發展戰略的企業、個人的所得稅。這就需要有關政府出臺相應的稅收政策，提高個人所得稅免征額，建立以綠色經濟為主體、以居民消費為導向的結構性減稅政策。另外，安徽省政府應當在大力支持推廣以高新技術產業、新興產業、綠色循環經濟及促進地區協調發展為導向的結構性減稅的基礎上，積極提高第三產業的經濟貢獻率，減輕農村地區的宏觀稅負，實現安徽省地區經濟社會的協調發展。

2. 全面強化稅收征管

科學的稅收征管既是實施和執行稅收政策的支撐，又是規范納稅行為的重要保障。

稅務部門應當加大稅收職能及稅法宣傳力度，增強稅收用途的透明度，不斷提高納稅人的納稅意識：“稅收取之于民用之于民”，稅收對于促進經濟增長、協調經濟利益具有重要意義，稅收將用于諸如公共產品、公共服務、環境保護、社會保障、國防和公共安全等涉及每個公民自身利益的方方面面。

征收部門需要充分了解征收過程中可能存在的問題，采取有效措施，制定相應的策略。建立納稅信用等級制度，制定行業信用標準，推行納稅人分類管理，根據納稅人規模對其進行分類，努力提高納稅效率。按照現代科學技術，推進稅收管理信息化建設，通過對數據的收集、處理和分析，篩選出具有異常稅收評估和警示的納稅人。對信用差的稅源進行嚴格監管，重處偷稅、漏稅行為，樹立公平公正的執法理念。同時，要嚴格按照規定的程序和權力執法，杜絕執法隨意性和越權行為。

參考文獻：

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（作者單位：安徽工業大學）