互聯網金融背景下P2P稅務問題的研究

(贛南師范大學商學院 江西 贛州 341000)

一、引言

隨著大數據和移動互聯網的快速發展，如今互聯網金融在我國勢如破竹，互聯網金融的到來大大提高了金融的效率，改善了傳統金融的范圍狹窄，辦事效率低，流程繁瑣的不足，如今的互聯網金融形勢多樣，范圍不斷擴大，包含融資支付和交易中介的多種多樣的功能，他的表現形勢大致分為三種分別是第三方支付、P2P借貸、眾籌融資等模式。P2P作為網絡借貸模式之一，是將互聯網與傳統金融行業相結合的新態勢。雖然互聯網金融給我們的生活帶來了很多的便利，使得融資更加簡潔快速，但是與互聯網金融的虛擬性和不確定性導致現在的金融法律規則還無法制約互聯網金融的稅收征管，使得包括漏稅在內的P2P互聯網金融稅收征管存在很多難以解決的問題，其根本原因還是由于我國網貸行業的發展缺乏法律規制，其中稅收法律的缺位更是成為該行業野蠻化發展的重要因素。如何將P2P互聯網納入征收范圍是擺在我們面前非常重要的問題。

二、P2P網貸發展歷程及稅收現狀介紹

(一)P2P網貸行業發展歷程

2007年到2012年是P2P網絡借貸的起步發展階段。這個時候主要是以信用貸款為主要內容。其機構的大部分工作者都是互聯網的創始者，他們缺少民間借貸和金融相關的操控經歷，沒有什么經驗，全部搬運國外的純信用貸模式并且規模小、交易數量少，平臺數量鮮為人知。并且在2011年到2012年出現了違約風險。2012年到2013年是網貸的快速發展時期，這個時期主要的操作模式是線上融資線下放款。機構工作人員數量逐漸增加，規模擴大，一些有線下房貸經驗的人員也加入到互聯網的創業者行業中，成長數量成倍數增長，突破2億元，可以知道P2P網絡貸款模式在中國已經初步形成。2013年到2014年卻是網絡借貸的風險爆發時間。由于網絡借貸的員工經驗不足，缺少核心技術，相關系統軟件還處于摸索階段而P2P網站建立的起步低，由于銀根緊縮，很多民間借貸人員看到了商業機會，自己融資但利息高，這一切導致用戶對行業失去了信息和不信任。面對種種困境，政府開始規范行業的監督，逐漸健全法律法規，完善監督政策，行業準入也開始提升，社會人士對網貸的評價重拾信心，理性看待，整個行業進入了大清洗的時代，2017年之后P2P網貸也進入了成熟期，在監督部門的嚴格監督下整改接近尾聲，平臺規范化，市場監督完善，行業本土化進程也逐漸圓滿。

(二)P2P網貸行業稅收現狀

P2P模式在我國迅速發展，平臺數量迅猛增加。P2P網貸模式包含純線上模式和線上線下相結合的倆種。P2P交易模式多樣與平臺類型多樣有一定關系，因此確定合理的平臺性質，也是加強稅收管理的關鍵。由于我國對P2P平臺性質的規定還不是很清楚，從性質上看由于其注冊范圍以咨詢行業為主，比如商務咨詢，業務咨詢，所以其性質不列入金融機構，因此稅務部門也不能完全弄清楚P2P網貸的業務范圍。此外，P2P網貸雙方都多為個人且分散，雖然稅法規定，貸款方的利息收入應繳納個人所得稅且扣繳義務人為支付的單位或者是個人，但現實中，因其平臺性質界定不清導致實施受阻。

三、P2P稅收征管實施的必要性

(一)確定稅收公平行的內在需求

在“互聯網+金融”的推動下,P2P得到了快速發展，將曾經分散的民間融資進行了很好的融合，推動了我國經濟的進一步發展。對于P2P的發展，我國在其發展的初期給予了很多的優惠政策，比如實行了很長一段時間的免征或者是不征稅的政策，這也體現了稅收公平性。但是由于P2P網絡貸款發展勢頭迅猛，交易量浩大，預計其未來的市場還會更加廣闊，如果還不進行稅收政策的約束，將會給傳統行業帶來沉重的打擊，嚴重的會導致市場失靈。因此需要征收稅款約束來彌補市場缺陷，促進市場均衡。有因為P2P作為融資平臺的一種，他所提供的借貸等業務同樣是屬于勞務費，這屬于納稅范圍，從本質上來看P2P可以看作是民間借貸的線下轉移至線上，這與小額借貸公司的線下借貸地位相同，因為為了體現納稅公平性維護市場公平的環境，因該對P2P納入征稅體制，這才能有效的體現稅收公平原則。

(二)實現全面征管的必要性

如今的時代是信息化的時代，時間就是金錢，P2P作為一種快速融資的捷徑，不管是個人還是中小型企業都紛紛通過網絡進行快速融資，在這種社會發展趨勢下，P2P行業迅猛發展，容量也極具增長，但由于我們監督管理滯后，相關法律法規不健全，導致風險平凡發生。出現不少資金贖回，提現困難的情況，還有跑路等不良現象，其中我們熟知的風險事件有e速貸，國誠金融等等，這都是初期不健全發展的結果。從稅收征管的角度分析，以P2P網貸行業來說，導致其可能的因素有納稅人的界定不夠明確，貸款交易信息被網絡不安全因素所篡改，而且交易的數量、金額以及交易規模沒有查詢依據，為了追求更高利潤，許多企業進行跨區域分割交易，使交易規模縮小，交易量大大分散，所以在計算應該繳納稅金的時候可以獲得減免優惠，如此一來，可以輕而易舉的規避了稅收。造成這些原因的主要是我國稅收管理制度的缺失，到目前對于P2P行業的納稅征管條例尚未出臺，《金融保險業納稅征管條例》也沒有將其歸入納稅范圍，國務院發布的 107 號文《關于加強影子銀行監管有關問題的通知》屬于框架性的，并未形成配套的監管細則。

四、P2P網貸行業稅法問題分析

(一)缺乏針對性的稅法規范

使互聯網金融領域健康發展，促進我國金融領域的改革創新，減低或者避免有損害網絡借貸方面投資款項的事件發生，我們央行等相關部門出臺了一系列規范網絡貸款行業發展的規范性文件。對網絡借貸平臺的性質做好了相關界定，其中包括界定網絡平臺不許出臺的業務種類，也限定了借款人從網絡借貸平臺上借款的最大限額等，多項國家政策和政府引導為網絡借貸行業知指明了前進的道路。但是到目前為止，對于規范網絡借貸行業的稅收政策文件任然沒有出臺，這使得網絡貸款行業直接用于的稅法任然缺乏。目前，我國P2P依舊是采用傳統的征收方式，但卻存在操作方面的困難。在傳統的金融行業屬于線下實體業，在經營前需要到工商局以及稅務機關等級，當獲得營業許可證以及稅務登記證以后便可以進行投資，貸款等獲得。但是P2P卻沒有這一過程，它是在虛擬的網絡環境下進行操作，不具有透明性，以至于資金的數據監測受到影響，再加上網絡借貸暫時還沒有統一的規范，信息披露缺失，稅務機關無法取得真實可靠的運營情況。目前來說P2P的平臺不計其數，但是其注冊的行業性質大致分為倆種，一個是電子商務，另一類是投資企業，由于公司性質不同所以涉及的稅種也是有區別的，這時候再用以往的征稅制度是難以準確界定的，是征收營業稅還是增值稅還是所得稅，這都是個難題。

(二)稅收方面的配套措施缺失，監管不嚴格

通過有關數據顯示，我國P2P平臺的成交量數額龐大，這使得平臺的發展速度相當驚人，但是納稅申報的數量卻與之相差甚遠，之所以會出現這方面的現象，主要原因來自稅收方面的配套措施欠缺。比如我國目前的納稅體系中，針對P2P行業任然采用的是傳統方法的納稅申報制度，這就是指納稅人在已經預先規定的時間內按照之前規定好的稅款繳納稅務，最主要的納稅申報形式是由代扣代繳者或者是納稅者用傳統的電子形式或郵寄形式進行申報。但這這些形式存在很多缺點。第一，互聯網平臺具有很強的虛擬成分，稅務機關沒法根據其納稅地點和行為明確把握，這便導致對于在那個地方納稅沒法確定。第二，我們目前我國還沒有出臺相關法律文件將其納入電子申報系統中，因此P2P電子數據與納稅申報網站無法恰當對接。第三，我國對于P2P網貸還沒有建立對應的稅收核算制度，沒有專門的納稅申報管理辦法，對于納稅詳情沒有參考依據。我國的稅法也是簡單的做了大致范圍的規定，并沒有明確細則。這都導致了混亂的納稅申報過程。很多網絡借貸平臺出現零申報情況。因此出現資金進出量很大但納稅量很少。第四，P2P網貸至今沒有具體的核算規范，因此，互聯網金融的財務人員沒有依據其核算很不規范。稅務機關實施網貸稅收征管困難重重。

五、加強金融稅收監管的對策建議

(一)完善P2P互聯網金融稅收制度設計

對傳統的金融模式稅收的難度以及交易模式的綜合考慮，完善P2P互聯網金融稅收的征稅管理需求，規范P2P互聯官網金融的借貸流程和納稅制度，對于我國現在正在實行的《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《營業稅暫行條例》、《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》等都需要適當改進，修訂那些對于P2P互聯網金融不利或者不適應的條例。對于稅收不明確的原因比如：納稅義務人、納稅地點、納稅期限等都需要進行明確定義，以保證納稅的公平性，使得P2P互聯網金融的稅收征管更加具有科學性。

(二)加強稅源調查，規范會計核算

由于P2P網絡借貸企業門檻比較低，每家企業自身的注冊資金和經營強開都參差不齊，因此稅務機關如果想要對P2P借貸企業的經營發展模式、企業規模大小、企業數量的多少以及他們的收入分配情況弄清楚，那么這就需要稅務機關保持和工商金融機構建立良好的合作關系，制定出確切可行的實施措施，財政部門對P2P借貸行業的會計核算實施有效的規范措施，稅務部門在此基礎上進行有效的稅收監管。

(三)建立健全互聯網金融實名制

反對金融洗錢是國家大力實施的法律措施，因此為了更有有效的解決由于匿名問題而帶來的金融洗錢風險，以及網絡的虛擬性而導致的納稅主體不明確，稅款的缺失，因此國家有必要推行互聯網貸款的實名制。中國人民銀行曾表示：“對于互聯網金融采取鼓勵創新的同時，更要加強風險防范措施”。如今，在我國P2P網絡貸款中，由于網絡貸款的雙方通常使用匿名這使得納稅主體很難確定，有利于納稅人逃避納稅義務，嚴重影響納稅的合法合規運營。推行互聯網納稅的實名制，使得互聯網納稅環境更加透明化，提高公正性，可以采取電子簽名，互聯網身份認證等方法。