淺析鐵路基層站段全面預算管理存在的問題及對策

董瑞卿

摘要：從2002年開始，鐵路基層站段實行全面預算管理，隨著社會經濟的不斷發展，全面預算管理體系在不斷改進和優化，它的運用在鐵路基層站段的管理方面起到了一定積極作用，雖然基層站段的經營管理水平得到了一定程度的提升，但在管理的過程中仍然存在一些問題，例如在鐵路基層站段因對全面概算的整體概念不清晰、管理體系架構不夠牢固、基礎管理環節不夠明確等問題都會造成全面的預算管理不能達到預期的效果，本課題結合鐵路基層站段現狀及存在的問題進行分析，提出了改進全面預算管理的一些措施和建議。

關鍵詞：鐵路基層站段;全面預算管理;問題;對策;措施

一、引言

隨著市場經濟的不斷發展，鐵路發展正面臨著前所未有的變革和轉變，隨著改革的速度不斷加快，已經到了確立國家鐵路企業運輸市場主體地位的改革關鍵時期，要保證新機制、新體制的正常運行，就要強化基層站段的財務管理能力。作為企業有效管理的一種手段，全面預算管理的運用已在全國各個企業推行，在鐵路運輸行業不斷發展的這幾年，它的運用取得了一定的成效，但通過對全面預算在鐵路基層站段的現狀分析，發現其在運行中還存在一定的問題，鐵路運輸長期以來把安全放在第一位，經濟管理的重要性沒有表現出來，生產部門的經營意識不強，成本控制的能力薄弱;全面預算管理的推行在鐵路局方面真正深入的也只有成本預算等，這些問題反映在全面預算在鐵路基層站段推行運用的各個階段，如何解決這些問題，并找到針對性的解決措施，就成為全面預算管理的一個重要目標。

二、全面預算的應用現狀分析

全面預算管理主要是指企業在整體戰略目標的指導下，通過對未來經營活動及財務狀況進行有計劃的、充分的、合理的、科學的預測和分析，并對執行過程中的具體情況進行把控了解，將實際成本與目標預算不斷進行比對分析，找出其中偏差原因，及時糾正偏差，以幫助管理者更加有效的管理企業，最終實現長期戰略目標。

我國的鐵路機構體量龐大，基本實行分層管理，基層站段是鐵路系統的作業層，是全面預算管理系統中的重要組成部分，自2002年實行預算管理后，基層站段也納入全面預算管理的體系中，雖然取得了一些成效，但存在的問題還是很明顯的：

（一）預算編制基礎不合理，執行中存在問題

目前，預算編制在鐵路中運用基本都是自上而下制定目標，自下而上編制預算，這無形中就會在預算的編制上和目標執行上形成一定的偏差，而且這個偏差是無法避免的，而且鐵路經濟管理部門多數是采用舊指標和過往經濟運行情況來衡量現在的經濟活動，更多的偏重于靜態預算，這與現在的市場變化情況是不相符的，它沒有對未來的經濟發展情況做出合理的預測，缺乏預算編制的客觀性，以及反映實際情況的針對性，在很多時候，預算編制的定額情況和費用標準情況已經不能適用于當下的情況，這就勢必會造成預算管理與實際情況脫節的問題，因此，在執行中難度會很大。

（二）員工缺乏參與意識，全面預算管理體系不完善

在全面預算的管理中，要求企業進行全面的、全方位的、全過程的、全員參與的預算管理，它涉及到企業生產經營和全體員工的方方面面，然而在我們現實工作中，由于鐵路行業長期受到計劃經濟體制管理的影響，鐵路基層站段員工對于全面預算管理的認識還不夠深刻，一些管理部門甚至認為全面預算管理就是原來的計劃管理，是財務和計劃部門的工作，跟自己沒多大關系，由于企業沒有把預算進行逐層的分解，基層站段的人員對全面預算認識不到位，這就導致企業缺乏員工參與的整體氛圍。

全面預算講求的就是按照實際情況進行適時的預算控制，如果相應的信息不能迅速傳達，成本管理的優勢就不能夠得以體現。但就目前情況看，鐵路預算管理體系中只有財會模塊在起作用，其他模塊作用尚未真正表現出來，未形成全面的預算管理體系，且各部門之間存在對全面預算的編制、執行、反饋以及預警無法進行適時、準確的信息共享，由于預算的執行中的信息反映不夠及時，就無法找出預算與實際情況的具體差異，也就無法及時糾正過程中的偏差情況。

雖然以預算考核鐵路基層站段的形式以應用多年，而且預算大多數是與績效獎懲掛鉤的，但在實際的應用當中，鐵路基層考核多數是只重獎勵，不重處罰，這種情況無疑就淡化了預算考核的真正目的，不能及時有效的發現存在的問題，也就無法完成全面預算的最終目標。

三、改進全面預算管理中存在問題的基本措施

對全面預算科學的認識是組織全面預算管理的基本前提，全面預算的過程包括了對基層站段管理的規劃、控制、管理、溝通、協調、獎懲等，它是技術與經濟的統一，對于全面預算的全過程控制來說，企業整個經營活動或經營管理過程都是全面預算的有效載體，因此，鐵路企業管理人員一定要認識全面預算實行的必要性，遠期戰略性，同時，要及時明確各個部門的責任，把影響預算情況的各個要素充分調動起來，統一各個部門的思想認識，有效提高預算的約束力，實現企業的效益最大化。

（一）全面提高全員的預算管理意識

全面預算是一項較為系統性的工程，幾乎涉及鐵路企業各個部門和所有系統人員。全面預算的執行要靠這些人來發揮作用，提高全面預算執行力，因此，要加強對參與人員的宣傳教育，定期開展集中教育和培訓活動，使各個部門真正參與其中，及時溝通，相互配合，營造全面預算管理的良好氛圍。全面預算的有效推行，是要將合理的預算指標進行有效的分配，每個員工都是全面預算的責任人，負責全面預算的執行和落實，并建立預算與獎金掛鉤的形式，合理調動員工參與全面預算的積極性，只有企業內部各個階層達成目標任務的一致認識，全面預算管理才能取得良好的效果。

（二）強化全面預算管理和控制

提及預算，首先想到的是財務部門，因此，首先要對財務部門的協調和溝通能力進行培訓和強化。第二，應當堅持歸口管理和總量控制的原則，真正將預算指標和預算流程進行有效的結合，重點把控預算管理中的重要內容。第三，要在不斷的經驗積累中，制定合理有效的預算定額，加強對基層站段的深入了解，避免在制定定額中由于控制過松或過緊造成定額流于形式的情況，預算定額與指標相互聯系，互為依據。第四，落實合理有效的管理制度，全面預算一經確定，就在企業中形成“法律效力”，需要企業內部在各項活動中不折不扣的執行此項預算，切實圍繞預算管理來展開相應的活動。第五，加強預算管理的及時分析，預算管理要嚴格按照相應的要求進行，在預算時間上應當堅持“逐級循環”的原則，通過編制“月度，季度，年度”的預算，來對預算的執行情況進行合理有效的分析和判斷，按照實時跟蹤預算的控制方法，及時反饋預算監督的具體情況，對于出現問題采取必要的制約手段，最終形成全方位的預算管理體系。

（三）加快預算管理信息化的建設

對于全面預算管理來說，及時有效的信息處理是全面預算得以開展的必要前提，針對這點，它與企業開展信息化建設是吻合的。在提高全面預算科學性方面，首先要分析預算管理的基本需求，構建預算報表的基本框架體系，通過制定合理有效的經濟管理辦法，考核報表質量和預算管理兩大指標，并具體通過對預算執行和分配情況、材料分配和存儲情況、經濟節超支情況等進行管理，更好的為經濟管理部門的全面預算管理提供有力支持，同時，全面完善預算軟件的應用情況，利用現有的互聯網及站內局域網技術，將各個模塊進行優化整合，對全面預算核心部門實行預算編制、預算監控、預算調整、預算分析等方面的信息共享，逐步實現全面預算各要素信息在預算平臺上的共享，對全面預算進行實時反饋和動態監控，確保全面預算信息處理的及時性和有效性。

（四）完善全面預算的獎懲機制

全面預算的有效推行，同樣也離不開合理的獎懲機制。建立預算的考核目標，能夠發揮預算的刺激和約束的作用，通過對過程中預算指標的完成情況分析，可以掌握預算的運行情況，分析出其中存在的問題，找出其中偏差的原因，并及時制定方案進行處理，對預算的執行結果進行綜合性的評判同時兌現獎懲結果，為下一階段的預算管理目標制定提供重要依據。認真落實獎懲機制與制定預算指標的明確性，它們的制定應當是有利于相關部門調動人員的積極性的，積極的兌現獎罰承諾，能夠有效調動崗位上預算管理的執行力。

四、結語

隨著市場經濟的不斷發展，政企分離，鐵路基層站段要在未來的競爭中站穩腳跟，就需要提高自身的“修為”，保持核心競爭力，擺脫固有思維模式，真正掌握全面預算管理的形式，同時運用全面預算管理思維對企業的各項優勢資源進行優化整合，提高企業全面預算的準確性和合理性，最終完成企業遠期的戰略目標。

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