財(cái)政稅收工作存在的問題及建議分析

曹允超

漠河市財(cái)政局 黑龍江大興安嶺 165300

財(cái)政稅收是我國財(cái)政的主要收入來源，影響到國家今后的發(fā)展建設(shè)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，國家也對(duì)稅收政策合理調(diào)整。

一、財(cái)稅體制改革的意義和取得的成就

（一）財(cái)政支出體制的優(yōu)化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家不斷推出改革措施，將以集中采購為主要特點(diǎn)的政府采購制度和財(cái)政績效評(píng)估制度等進(jìn)行改革，將我國的財(cái)政管理效率予以進(jìn)一步的提高。另外將我國的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和優(yōu)化，將我國政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國不斷調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，并在科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)之上，增加一些必要的財(cái)政支出，如：公共基礎(chǔ)建設(shè)方面的支出、社會(huì)服務(wù)方面的支出、科技創(chuàng)新方面的支出。

（二）稅制轉(zhuǎn)型

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的要求之下，我國建立了分稅制體制，并予以逐步的完善。將中央財(cái)政收人和地方財(cái)政收入的分配管理予以有效的協(xié)調(diào)，將中央的宏觀調(diào)控能力和財(cái)政能力進(jìn)行進(jìn)一步的提高。財(cái)政稅收工作還將我國的轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行了優(yōu)化與完善，加大中央對(duì)地方財(cái)政的補(bǔ)助力度，在稅收返還制度的作用下，將我國落后地區(qū)的財(cái)政問題進(jìn)行緩解與解決。

二、財(cái)政稅收存在的主要問題

（一）財(cái)政稅收工作缺少監(jiān)督

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，逃稅、漏稅已經(jīng)成為一種常見現(xiàn)象，在經(jīng)濟(jì)利益的趨勢下，部分企業(yè)放棄底線，利用專票進(jìn)行逃稅。部分企業(yè)還存在著謊報(bào)數(shù)據(jù)現(xiàn)象，這些行為都對(duì)國家利益產(chǎn)生了損害。我國的財(cái)政監(jiān)督機(jī)制存在較多問題，難以為稅收工作提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)的延時(shí)繳稅、拒絕納稅等現(xiàn)象嚴(yán)重，這些現(xiàn)象與監(jiān)督機(jī)制的缺失有直接關(guān)聯(lián)。

（二）現(xiàn)有的財(cái)政稅收制度存在缺陷

我國的稅收制度存在較大問題，難以為稅收工作的執(zhí)行提供基礎(chǔ)的保障。部分的稅收制度缺乏統(tǒng)一合理的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)稅收混亂。部分稅收則存在分配不合理的問題，對(duì)企業(yè)的納稅產(chǎn)生巨大影響，而且也阻礙了稅收工作的整進(jìn)行。稅收工作具有一個(gè)調(diào)節(jié)的作用，但是由于制度的缺失，這種調(diào)節(jié)作用并沒有被充分發(fā)揮。

（三）財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制不健全

預(yù)算機(jī)制是財(cái)政稅收開展的基石，只有制定出完善的預(yù)算機(jī)制，才能為后續(xù)的財(cái)政稅收打好基礎(chǔ)。但是我國現(xiàn)階段的預(yù)算機(jī)制存在問題較多，存在范圍狹窄、挪用資金等等方面的問題，最后影響到我國的宏觀調(diào)控工作。

（四）各級(jí)政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)

地方政府的財(cái)政問題嚴(yán)重，地區(qū)之間的財(cái)力嚴(yán)重失衡。地方政府在職能的劃分過程中，采用老舊的劃分方式，導(dǎo)致職能的劃分不合理，雖然可以解決一些基礎(chǔ)性的問題，但是在出現(xiàn)復(fù)雜的問題時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)無法解決的現(xiàn)象，這就表明政府的財(cái)力與職能不夠匹配。除此之外，我國的轉(zhuǎn)移支付制度存在不少的問題，不斷沒有做好結(jié)構(gòu)的分配，還存在嚴(yán)重的過渡特性，無法保證財(cái)政的平衡。體制不住、稅收返還占比過大，無法實(shí)現(xiàn)橫向均等化，長期以往，會(huì)產(chǎn)生區(qū)域間的矛盾問題。移動(dòng)支付資金應(yīng)該遵循透明、規(guī)范的原則，但是大部分地方政府都沒有做到以上幾點(diǎn)，在進(jìn)行資金的轉(zhuǎn)移時(shí)，僅僅依靠主觀的原則，難以保證稅收工作的順利進(jìn)行。

三、財(cái)政稅收工作的改革建議

要想保證稅收工作的順利進(jìn)行，國家要加大對(duì)其的重視性，并且合理完善稅收制度和政策，才能保證國家的經(jīng)濟(jì)利益。

（一）建立完善的稅收制度

任何工作的開展都需要完善的制度，財(cái)政稅收更是如此。首先要做好稅收制度的完善和優(yōu)化，才能徹底杜絕逃稅、漏稅等現(xiàn)象，維護(hù)國家利益。要從以下兩方面入手，一方面要做好稅收政策的完善。另一方面則要做好稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，我國的企業(yè)制度經(jīng)歷了體制上的改革，國家從實(shí)際情況入手，對(duì)稅收政策合理改革，才能為企業(yè)的正產(chǎn)發(fā)展提供保證。營業(yè)稅和所得稅存在一部分的重疊區(qū)域，國家應(yīng)該進(jìn)行這兩部分內(nèi)容的合理調(diào)整，才能避免重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生，保證納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。還要做好稅收政策的科學(xué)調(diào)整，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，給企業(yè)今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）完善轉(zhuǎn)移支付制度

為了更好地促進(jìn)區(qū)域的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)的均等化，我國必須圍繞主體功能區(qū)的劃分，進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度。首先，確保轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定來源，加大中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付力度，加大省對(duì)各縣鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移支付力度；其次，加大一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付的分配方法；再次，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的有效管理，從而使轉(zhuǎn)移支付資金用到實(shí)處；最后，健全主體功能區(qū)的轉(zhuǎn)移支付的體系。

（三）健全財(cái)政預(yù)算體制

首先，要擴(kuò)大國家的財(cái)政預(yù)算的范圍，建立復(fù)式的財(cái)政預(yù)算體系，使得財(cái)政預(yù)算體系中既包括資本性預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國有資本的經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算等等，使得財(cái)政預(yù)算的范圍覆蓋所有的涉及財(cái)政性收支活動(dòng)。其次，要加強(qiáng)國家財(cái)政的中長期的預(yù)算，加強(qiáng)中長期的財(cái)政發(fā)展規(guī)劃。最后，建立完善的財(cái)政預(yù)算管理體制。

（四）建立完善的支付方式

首先，要適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的比例搭配；其次，對(duì)轉(zhuǎn)移支付分配方法進(jìn)行改革，建立合理、科學(xué)、公開的財(cái)政資金分配制度；再次，通過考慮各個(gè)地區(qū)的人口數(shù)量、人均的占地面積、社會(huì)的發(fā)展水平和人均的收入狀況等來確定財(cái)政的科學(xué)預(yù)算方法；最后，建立健全科學(xué)的支付體系，保證資金的穩(wěn)定來源。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的改革

在我國現(xiàn)有的稅收會(huì)計(jì)中，是以申報(bào)的應(yīng)征數(shù)做為和核算的起點(diǎn)，但是有一些數(shù)據(jù)由于各種各樣的原因，還是存在著一些失真現(xiàn)象，所以弱化了會(huì)計(jì)資料在稅收工作中的作用。因此，必須對(duì)現(xiàn)有的稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行一定的改革，提高計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)問題的應(yīng)用水平，使得稅收會(huì)計(jì)能夠更好地反映稅收收入和稅源，加強(qiáng)會(huì)計(jì)在財(cái)稅工作當(dāng)中的作用。

財(cái)政稅收對(duì)國家經(jīng)濟(jì)有著直接影響，要隨著經(jīng)濟(jì)制度的改革不斷調(diào)整，才能保證財(cái)政稅收的工作質(zhì)量。