對煙草商業企業財務風險防范的若干思考

李秀恒 李煒

關鍵詞：財務風險 ?內控環境 ?制度建設 ?預算管控

企業的財務風險客觀存在，從籌資到投資、從生產到營銷、從項目的立項到審批等，涉及企業管理尤其是資金活動的各個方面。中國煙草經過30多年的發展已日漸成熟，但是龐大的行業經濟體量、數量眾多的子公司分布、管理層級體系分散、從業人數巨大以及外部經濟環境不夠穩定等因素都意味著財務風險較以往更加復雜且難以管控。因此，設計一套行之有效的內控體系，防范財務風險，增強自身可持續發展能力，這是煙草行業改革發展亟待解決的問題。

一、防范財務風險應有的效率和效果

財務風險防范是保證企業長久不衰的重要方面，煙草商業企業相對而言負債比率較低，債務風險不高，財務風險主要集中于投資和日常經營活動兩個領域。根據行業特點，煙草商業企業防范財務風險應達到這樣的效率和效果：

第一、確保企業經營活動遵守相關的法律法規?？刂破髽I的財務風險最基本的要求是使企業的經營活動遵守相關的法律法規，不觸碰法律紅線，不違反行業規定。例如，賬務的處理要遵守會計準則、發票的開具要遵循稅法的規定、工程保證金的支付要符合合同法的要求等等。

第二、提升企業經營管理的效率效果。由于外部環境的影響，企業的經營客觀上具有一定的不確定性。防范財務風險，要利用專業手段降低經營的不確定性，預防風險的發生，提升風險管理與控制水平，保證企業經營目標的實現。例如，就當下而言，煙草商業企業貨幣資金充足，不少行業內單位利用定期存款等方式創造資金收益，但是如何平衡定期存款量和日常經營活動資金的需求，使得貨幣資金既能創造最大的資金收益又不違反稅款征繳、兩煙交易結算等規定，這就需要對定期存款和日常經營資金需求實施風險管控，合理安排存款量，保證目標的實現，提升經營的效果。

二、當前煙草商業企業財務風險防范的局限性

對照上述標準，煙草商業企業，尤其是地市級公司經營主體的財務風險管理也存在著一些不合理現象，主要表現為：財務風險內控環境不平衡、風險意識不強、缺乏風險評估機制、預算與財務戰略有距離等。

（一）財務風險控制環境不夠平衡

目前，各煙草商業企業在上級公司的領導下均能建立起自己的財務管理制度、市場營銷制度、采購管理制度等內控體系。但是，重條文、輕執行，重形式、輕效果的問題依然存在，權責利失衡，內控制度和治理結構未能充分發揮制約作用。另外，各級煙草商業企業大部分未能設立專門的非兼職的風險管理委員會，這也削弱了內控制度在防范財務風險方面的作用?？刂骗h境不平衡，為財務風險的滋生提供了客觀條件。

（二）缺乏風險評估機制，風險防范偏于事后

一般而言，煙草商業企業是以稅利目標為考核的核心，而影響稅利的主要因素是銷售收入，其直接相關部門是營銷部門，因而管理者對營銷部門往往投入更多的注意力，而對營銷支持部門的關注度相對弱些。財務風險意識弱化，資金回收、開支審批等資金運動環節缺乏一套正式的程序來進行風險評估與識別，缺乏事前風險防范的程序和措施。從這幾年行業內發生的幾起涉嫌違規經營的案例來看，財務風險控制往往傾向于事后，事前識別與防范未得到充分重視，這也就使得財務風險控制的效率和效果大打折扣。

三、對煙草商業企業財務風險控制的改進

（一）改善內控環境，建立完善的內部控制體系

控制企業財務風險的前提基礎是企業要有良好的內控環境，首當其沖的是要有完善的公司治理結構。要清晰劃分公司高層管理人員、中層管理人員以及執行人員的權力、責任、利益，明確財務風險控制的責任主體以及執行主體。煙草商業企業在目前的公司管理模式下，可以考慮在前端業務防線和后端檢查審核防線中間設立緩沖區，設立風險管理委員會，建起一道風險管理防線，優化財務風險管理的內部環境。風險管理委員會需配備獨立于公司其他部門的專職風險管理人員，由他們審查財務風險內控制度的適當性與執行的效率效果。完善的內控體系是控制財務風險的基礎，而完備的內控制度是內控體系的基本構成。財務風險內控制度的主要內容包括不相容崗位分離制度、業務流程授權審批制度、內控責任制度、權力相互制衡制度、內部評價考核制度等等，涉及業務控制、人事控制、財務控制等環節。內部控制制度的缺失或者形同虛設往往是財務風險爆發的條件，因此，完善內部控制制度，使內部控制與財務風險管理相互融合，優化內部控制環境，從源頭上堵住漏洞，促進企業的發展。

（二）構建財務風險預警機制和應急處理機制

企業如果想要有效的防范財務風險，那么最好的辦法是在風險發生前建立起一套行之有效的預警機制。這就要設定一定的財務風險標準指標，定時進行分析和監控，一旦突破標準值，則自動觸發預警，啟動風險處理程序。對于煙草商業企業而言，實際電子結算率、卷煙訂單故障率、存放資金的銀行風險、兩煙交易貨款的拖欠率等圍繞資金運動的環節都可以設定為風險預警指標。

企業如果想要在財務風險發生后，將損失和不良影響降到最低，那么最好的辦法是要建立起應急預案，設定風險處置程序和相關人員的責任，按照既定的程序和人員對風險進行處置，既不徇私袒護也不慌亂無從，妥善應對風險，保證事件處理的公正與效率。

四、結束語

防范財務風險不是一蹴而就的過程，而是一個反復探索和磨合的過程。需要企業吃透業務風險點，循序漸進對業務流程、內控制度、企業文化等進行改造。就大方向而言，首要的是要樹立正確的理念和營造良好的風險文化?？刂曝攧诊L險，需要權衡企業的長短期價值，具體分析企業所從事的哪些活動與持續創造價值相關，保留有價值的活動，剔除與價值創造無關的業務支出，在源頭上消除財務浪費，從而達到防范財務風險的目標。將規范經營納入業績考核體系，加強預算調控，改善預算執行的均衡性，緊密圍繞公司運營需要，充分發揮預算考核指標業務經營的引導和激勵作用。將規范經營指標納入績效考核體系需要對業績考核指標全面分解，將費用開支與企業效益掛鉤，從嚴執行費用報銷審批流程，杜絕不必要的開支，從嚴審查資金運動的各個環節，堵住不規范的漏洞。

參考文獻

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