企業集團資金集中管理新思路

■//佟 彤

一、資金集中管理概述

科學、適宜、有效的資金管理方式對于企業發展至關重要。對于企業集團，資金管控的重要作用和意義更為突出，而資金集中管理這一手段是企業集團進行財務管理的重要抓手，是聯結企業集團總部與各組成成員單位的重要橋梁和有力紐帶，對資金進行集中管理是大多數企業集團的選擇。資金集中管理，顧名思義，是指把整個企業集團及其各成員單位的資金進行集中管理，科學規劃、統籌使用并進行跟蹤監督。

企業集團資金集中管理涉及諸多的內容與環節，具體來說，在組織架構上，首先要有一個專門的部門或者獨立機構負責整個企業集團的資金管理工作，由于企業集團一般規模較大并且跨區域經營，所以企業集團一般設有專門的資金結算中心或者財務公司負責資金結算工作，在人員配備上，在各子公司或分公司設置資金管理專員，負責向企業集團資金集中管理中心提供相關資金管理信息等會計原始材料。同時，資金集中管理需要設置統一的賬戶、統一的管理制度與流程、統一的資金籌集、投資與支出目標與規劃。總而言之，在資金集中管理這一模式下，企業集團內的各分、子公司在財務上不再是單打獨斗、各自為政，而是集中資金力量，統籌謀劃，共同推動企業集團不斷發展，在競爭激烈的國內甚至國際市場上獲得持續的競爭優勢。

二、企業集團資金集中管理的必要性

（一）提高企業集團資金使用效率

企業集團資金集中管理模式有利于內部決策層對各組成成員單位的資金進行清晰的把握，清查并摸清整個集團擁有的資金情況，對整個企業集團的資金進行判斷與評估。在對集團資金進行分析評估的基礎上，系統制定整個企業集團的資金管理制度，統籌規劃企業集團的投資、籌資和支出目標與計劃，能夠集中整個企業集團的資源力量，達到一加一大于二的資金使用效果，從而提高企業集團的資金使用效率與使用質量，為企業集團帶來最大的經濟效益。另外，資金集中管理的模式相對于資金分散管控，更能夠從系統的角度在內部進行資源優化配置，根據各個成員單位的實際經營情況將企業集團擁有的資源在各成員單位之間進行科學、合理的調配，使資金用得其所，發揮其最大的利用效率。同時，資金集中管理也有效降低了資金管理成本，相關管理工作由統一的資金結算中心或獨立法人機構進行核算管理，在各分支機構設置專員，這極大地減少了機構設置的冗余與財務人員的人力成本，有效降低集團財務成本。

（二）降低企業集團資金管理風險

企業集團一般包含較多的子、分公司，并且有可能跨區域經營，如果在資金管理方面各立門戶、各自為政，則其中會隱藏巨大的風險。集中管理模式依托統一的管理制度、流程以及統籌規劃的資金管理目標，能夠以資金為抓手，對各組成成員單位的經營管理狀況持續跟蹤與監管，及時識別各組成成員單位的財務風險和經營管理風險，迅速采取切實可能的風險控制應對措施，預防各分支機構產生的資金管理問題，規避企業集團的資金損失。另外，企業集團資金集中管理本身對于分支機構來說就是一種有效的約束與監督，能夠促使分支機構的資金管理人員嚴格按照制度和流程操作，避免人的道德風險，有效規避個人的貪污腐敗現象。

（三）提升企業集團會計信息質量

真實、客觀的會計信息是企業集團經營管理的真實反映，是內部管理者進行內部管理決策的基礎，也是外部相關人員進行投資、審計以及監督的依據。集中管控模式將整個集團的核算工作集中在資金結算中心或者獨立的法人機構進行，工作人員的專業素質強，相關的工作技能更加嫻熟，從而工作效率和工作質量更加有保證。資金核算中心或者財務公司通過收集各分支機構的原始會計材料生成企業集團的財務報告，這種集中核算的方式保證了會計信息的真實性與客觀性，最大程度的降低了會計信息失真。同時，資金集中管理也是一種強有力的事前和事中監督手段，通過統一的資金管理制度和流程從根本上保證了各分支機構財務信息的真實與客觀。

（四）提高企業集團內控管理水平

內部控制是一項系統的管理工作，是旨在保證企業集團合規審慎經營、提高經營管理水平、保證會計資料真實有效的一項有力的管理手段。內部控制旨在通過制度和規范的流程，將預算、收支等活動納入統一的管理體系，進行規范管理。資金集中管理有利于企業集團決策層基于整體資金狀況的考慮和各分支機構的發展狀況制定合理的預算計劃和收支計劃，而統籌規劃的資金預算和收支計劃本身就是一種事前監督，能夠有效的約束各分支機構。同時，資金集中管理模式有利于企業集團跟蹤和監督各分支機構的資金使用情況，能夠進行有效的事中監督，所以，通過資金這一橋梁與紐帶作用，通過資金集中管理這一有力抓手，可有效加強整個集團的內部控制水平。

三、企業集團資金集中管理主要模式

企業集團資金集中管理模式在國內的發展日漸完善與成熟，目前，在管理模式上，主要有資金結算中心和財務公司兩種。

（一）資金結算中心

一般而言，資金結算中心是企業集團內部設置的一個部門，負責整個企業集團及其各分、子公司的資金結算與管理，管理權限較小，管理范圍有限。各組成成員單位內部還要再設立財務部門，負責本單位內部的資金管理工作，并且各個分支機構的財務部門在資金管理方面擁有相當的自主決策權，結算中心更多的是起到集中匯總的作用，同時對企業集團內部的各分、子公司擁有一定程度的監督作用。

（二）財務公司

相比較于功能單一的結算中心而言，財務公司這一管理模式更為理想，是真正意義上的資金集中管理。財務公司最早興于美國，隨后在其他國家依托各國不同的金融體制不斷發展與完善，正是因為各國金融體制不盡相同，所以截止到現在為止對于財務公司的內涵界定還存在爭議。根據本文探討內容的實際需要，依據我國關于財務公司的相關法律法規、行業規范的規定，本文認為財務公司是企業集團進行資金集中管理的獨立法人機構，是企業集團進行資金集中管理的服務機構。

財務公司作為獨立的法人，其職能范圍相對于資金結算中心來說更為廣泛、更為專業化，決策權也更大。財務公司是企業集團的內部結算中心，這也是財務公司最基本的作用，這一點與結算中心的功能類似，是企業集團資金管理的歸口，統籌規劃、集中管理。另外，財務公司還具備融資投資管理、財務顧問等作用，是整個企業集團的“財務部門”，需要對整個集團擁有的資金進行分析判斷，根據集團的現有資金狀況，制定符合企業集團實際發展需要的融資、投資計劃并組織實施，還要對整個企業集團的內部資源進行統籌規劃，在各個分、子機構之間合理配置資源，最終實現整個企業集團資金保值增值，保證資金用得其所，充分發揮價值。同時，財務公司憑借其對企業集團資金狀況的精準把握，更能夠給企業集團以及各分、子公司提供財務以及非財務的顧問服務，將各分支機構的資金管理目標與行動統一到整個集團的整體資金管理目標上，最終實現整個企業集團整體的資金管理目標，獲取較高的經濟收益，為企業集團的發展提供強有力的后盾力量。

相對于資金結算中心而言，財務公司這一模式更為理想。從組織架構上來看，財務公司是一個雖隸屬于企業集團但是卻獨立的法人機構，這就決定了財務公司獨立性更強，組織結構更加完善，人員配備更加專業，經營管理更加規范，業務范圍更加廣泛，而完善的組織架構、專業素質強技能嫻熟的工作人員、規范的管理以及廣泛的業務范圍，這都是做好資金集中管理工作的重要保證。

四、企業集團資金集中管理的新思路

（一）完善企業集團的資金集中管理制度

企業集團包含成員單位較多，跨區域甚至跨行業，完善的管理制度必不可少，制度是對企業與員工最基本也是最有效的約束，建立健全被廣泛認可并落地執行的管理制度，是企業集團統一思想、全面實現資金集中管理的重要舉措。為此，在實際，首先搭建完善合理的組織架構，明確資金集中管理的負責人員、部門或機構的職責；建立全面預算制度，在每個會計年度的初期集中全面進行企業集團預算，并在此基礎上制定年度的收支計劃和成本費用預算計劃；建立投融資制度，要建立集體決策、專家論證、充分討論的決策機制，在充分分析評估企業集團資金狀況的基礎上建立合理、科學的投融資計劃，提升資金使用效率，預防各類風險。

（二）切實發揮財務公司的作用

企業集團應切實發揮財務公司的重要作用，為此，企業集團應將資金集中管理權限移交至財務公司，并保證財務公司直接由集團領導層管理，可直接向領導層匯報工作，從而保證其獨立性、專業性。企業集團應全面清理企業的銀行賬戶，對各分支機構實行收支兩條線管理，通過財務公司對企業集團及其各分支機構進行嚴格的管理與把控。同時，切實發揮財務公司的投融資作用，給予財務公司充分支持，使其充分掌握整個企業集團的資金狀況，統籌規劃，對企業集團的資源進行合理配置、科學投資，避免出現資源浪費、分配不均的問題。另外，要將企業集團的融資功能集中于財務公司，禁止各分、子公司獨立開展證券、國債等融資活動，充分發揮財務公司的資金集中管理作用。

（三）加強企業集團資金集中管理信息平臺建設

隨著網絡信息技術不斷發展與完善，信息平臺搭建應用于資金管理領域是一種新的思路與趨勢。資金管理信息平臺的搭建有諸多益處，能夠有效減少人為操作的失誤與徇私舞弊的可能性，增強資金管理工作的透明性，加大集團內部各個組成成員結構的信息共享，強化對資金流向的跟蹤與監督。為此，企業集團在遵守國家相關規定的基礎上，根據企業集團內部的實際情況，認真梳理資金管理工作環節，明確關鍵風險控制點，結合企業集團的實際需求，搭建信息平臺，線下線上管理相結合，相輔相成，切實提高資金管理效率。當然，對于企業集團而言，信息平臺的搭建不是一蹴而就的，應建立暢通的反饋機制，及時發現發現，制定解決辦法，根據實際需求不斷調整與完善。

（四）建立完善的資金集中管理考評制度

完善的考評能夠讓資金管理工作形成閉環，不斷進行自我調整與完善。資金集中管理考評包括兩個層次的內容，一是對資金集中管理人員的考評，依照人力資源管理的相關原理對人員進行工作質量的考評，并進行及時的獎懲，改進員工的工作態度，提升員工的工作質量。考評制度更為重要的一點，是對企業集團的資金集中管理工作進行考評，對企業集團的資金集中管理工作的有效性進行自我評價，明確評價指標與標準，嚴格考評的流程與程序，并形成評價報告上報決策層，便于決策層及時發現問題，切實做好資金集中管理工作。