企業財務預算管理問題及改進策略研究

摘要：本文在闡述財務預算管理的基本內涵及其重要作用基礎上，分析了現階段企業財務預算管理中存在的普遍問題，進而提出了改進企業財務預算管理問題的具體策略。

關鍵詞：企業;財務預算管理;問題;改進

在企業日常經營決策中，財務預算管理是當中的核心部分。近年來，隨著經濟發展，企業管理水平不斷提高，并逐步強化預算管理工作。但是，由于一些客觀因素的存在。使得企業財務管理上仍存在個別亟待解決的問題，故必須進一步改進預算管理。因此。本文對企業采取預算管理中的問題進行深入分析，旨在為企業發展提供可借鑒經驗。

1.財務預算管理的內涵

財務預算管理是在企業長期戰略發展目標的引領下，立足于目前經營情況、財務狀況，對某一周期內資金的籌措、使用情況進行科學規劃，以達到合理分配的目的，從而企業的有序運營提供保障。財務預算管理是企業管理的核心內容。對企業而言，通過有效的財務預算管理，管理者能準確而全面地把握企業一段時間內資金運轉情況，為下一步預算計劃提供有力依據。

2.企業財務預算管理存在的突出問題

2.1 財務預算管理意思淡薄，制度體系有待完善

許多企業管理者未能及時擺脫陳舊管理理念的束縛，并沒有意識到財務預算管理的重要意義，財務預算管理成為最薄弱的環節，忽略了財務管理與企業績效、規避財務風險、提高決策有效性等的必然聯系。盡管進行了預算管理，但并沒有設立健全的預算管理機構，而是將這一任務強加給財務部門或計劃部門，由于缺乏獨立性、權威性，預算管理過程中不可避免地出現各種問題與矛盾。通常情況下，財務部門會在年末收口時，順帶下發下一年度的預算編制工作通知，從表面來看，這種做法能使預算編制有據可依。但財務預算是一項系統性較強的管理工作，僅依靠上年度數據，而沒有滲透到企業的整個生產經營活動中，財務預算管理儼然成為表面文章。這些問題的存在，勢必會對預算管理的有效性構成嚴重威脅。要意識到，財務預算不僅能反映出企業現金收支、財務狀況、運營成果等，也能反映出公司戰略發展目標、資金籌措與分配等是否合理，可以為增強生產經營活動的有效性提供重要保障。

2.2 財務預算管理目標確定與企業戰略目標契合不足

依據企業戰略發展目標確定企業的財務預算管理目標，是企業發展的必然要求。目前，一些企業在確定企業的財務預算管理目標時，多數著眼于短期利益，因而確定的目標也存在一定的短期性。對任何一所企業而言，其戰略發展目標應作為企業內各項管理工作的重要依據。因此，確定企業的財務預算管理目標時，也必須要依據企業戰略發展目標來確定，由企業戰略發展目標指導企業的預算管理目標，既要關注到預算的執行對企業戰略目標實現的作用，也不可忽視企業戰略發展目標對企業財務預算管理目標的指導作用。

2.3財務預算編制科學性有待增強

一些企業財務預算流于形式，既沒有考慮到實際發展情況，又不能以前瞻性目光看待問題，財務預算不僅無法為企業長足發展提供支持，反而制約了企業發展，主要體現在三方面：

一是財務預算管理目標注重短期利益，沒有從長期發展角度出發。在一定的周期之內體現出較強的目的性，企業各個年度的預算銜接不夠流暢，甚至會對企業的預算管理產生負面影響，無法為企業長足發展提供應有的保障;

二是財務預算與實際發展出現兩層皮現象。在編制預算過程中缺少生產經營數據調研這一關鍵環節，財務預算脫離生產孤立存在，彈性明顯不足，不能從容應對經營變化。

三是編制過程中銜接性較差?，F階段許多企業在編制過程中表面上是由上而下、由下而上進行分級編制，而實際執行過程中無法提供基礎數據，預算人員籠統編制，最后直接制定指標、下發任務，各部門只需要機械執行，具有濃郁的行政指令性色彩。也有的企業直接根據基層上報的預算進行簡單匯總，缺乏縱向與橫向平衡審查，存在著較大的盲目性。這些現象的存在，難免會使財務預算與戰略目標相脫節，并沒有對經濟目標的達成起到有效促進作用，無法發揮預算的指導、監督作用。

2.4財務預算管理缺乏有效的內部考核體系支持

財務預算管理是一項綜合性較強的工作，其結果還會受到其他因素的影響，如績效考核體系、獎罰制度等。許多企業在進行財務預算考核中會陷入兩大誤區。具體如下：

首先，重編制、輕考核。此項工作并沒有得到各個部門員工的重視，不會通過自己的努力來完成預算目標，致使財務預算只是一紙空文。

其次，以預算目標為標準對部門與員工進行考核過程中，被考核者總是反復強調客觀因素的重要性，管理者不得不在考核過程中摻雜進個人情感，具體考核指標與預算目標不一致，使考核充滿了濃郁的感情色彩。

最后，在考核結束后并沒有及時將結果進行反饋，也沒有作為獎懲的重要依據，激勵機制不夠完善，考核工作成為表面文章，不能發揮出財務預算的權威性與嚴肅性。

3.改進和加強企業財務預算管理的具體策略

企業財務預算管理是一個極其復雜與煩瑣的工作，應提高企業科學編制財務預算的意識，加強對財務預算管理的重視。

3.1建立完善的財務預算管理組織機構

財務預算機制的有序運行，離不開健全的財務預算體系，在此基礎上，財務預算管理目標才能順利達成。具體如下：

一是企業要客觀公正地對自身發展情況做出準確評價，增設財務預算領導小組，領導小組應該在經理辦公會的直接領導下，由總經理擔任組長，小組成員由各部門負責人擔任，對財務預算管理工作進行指導與協調。

二是在預算領導小組下，可以增設相應的工作部門，負責財務預算的編制、匯總、上報等，更為關鍵的是，要對財務預算的實施情況進行有效監督。

三是小組建立完備之后，根據每個部門不同年度的對比表和工作效率，制定合理的年度預算安排，使預算能夠真正做到全方位、無死角，為企業帶來實際的效益。

3.2堅持企業預算的總體原則，確保各項工作有序開展

在“一體兩翼”經營發展戰略的指引下，企業以利潤為導向對財務管理體系予以強化，對零基預算管理模式予以完善。在具體的工作中，為確保各項工作的有序開展，應堅持四大總體原則：一是，堅持市場導向、效益優先原則;二是，堅持零基預算、業務驅動原則;三是，堅持對標管理、優化資源配置原則;四是，堅持激勵與約束并重原則。在堅持總體原則的基礎上，明確企業財務預算管理的目標，確定財務預算管理的基本原則，堅持對標管理、優化資源的配置原則，并在有效地約束與激勵下，促進企業預算管理工作的有序進行，確保企業最終財務預算目標以及經營管理目標的實現。

3.3 規范編審流程，明確各部門職責

首先，嚴格按照編審流程執行。在財務預算的編報過程中，必須堅持“二下二上”的編審流程。即，“一下”是按照集團公司下達補貼數據，分解各單位普遍服務與特殊服務補貼算; “一上”是根據單位實際，在認真測算基礎上，對分公司零基預算定額標桿，以部門為單位編制上報預算，并接受省分公司關于上報情況的質詢;“二下”是按照零基預算核定原則，完成各單位“一上”預算審核，進而下達各單位收入與利潤預算目標;“二上”是根據省分公司下達的預算目標，以班組為最小預算單元編制上報“二上”預算。

其次，明確預算編制管理職責。在預算編制過程中，既要嚴格堅持編審流程，也要明確預算編審過程中，各部門的管理職責。具體而言，根據各部門所司其職，各盡其責。例如，人力部負責人工成本預算編制;財務部負責組織利潤、成本費用、內部結算以及集中成本預算等等編制;市場部負責牽頭組織經營預算、營銷費用預算、業務代辦費預算編制工作，計財部、人力部、各相關專業單位配合等。

3.4健全財務預算管理監督與考核機制

科學地進行預算編制之后，制定健全的考核機制是十分必要的，同時在考核機制制定時要保證考核機制的公平合理。監督是否有力成為制約執行效果最關鍵的因素，可以通過設立監督部門的方法來保障考核的順利進行。預算監督工作主要由預算領導小組負責，要對預算結果與執行情況進行監督，在制度面前人人平等，沒有任何人有任何特權，也不許任何人凌駕于制度之上，利用企業財務網絡系統對各部門的預算執行情況隨時進行審查。離開了考核，預算執行效果則無法得到保證，預算管理也失去了應有的意義?？己伺c預算執行相掛鉤，就是為了將指標與實際落實情況進行比較，準確把握優勢與不足，找到問題的根源并及時解決，通過公正公平的獎懲來激發員工工作熱情，為企業戰略目標的實現提供動力源。

參考文獻：

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作者簡介：

胡雯鑫（1986.9- ?），女，遼寧省沈陽市，研究生，研究方向：財務預算管理。