論集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的問題及對策

摘要：企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在促進國家的經(jīng)濟與社會發(fā)展中有著至關(guān)重要的地位。隨著時代發(fā)展，公司集團大量出現(xiàn)，以財務(wù)權(quán)利和責(zé)任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)集團開展財務(wù)活動的行為準則，那么，關(guān)于集團企業(yè)財務(wù)制度方面的問題應(yīng)得到重視。但是，中國目前集團企業(yè)的財務(wù)制度有許多不足之處，限制了企業(yè)自身和集團的發(fā)展，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟，本文簡要分析了目前我國集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的問題，提出加強集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的措施，供參考。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè);財務(wù)制度;措施

作為復(fù)雜系統(tǒng)的公司集團，其復(fù)雜的財務(wù)體系必然會產(chǎn)生這樣那樣的問題。就目前來看，我國諸多集團企業(yè)的財務(wù)制度建設(shè)并不理想，不能跟上企業(yè)發(fā)展需求的步伐。在越來越激烈的行業(yè)競爭中，集團企業(yè)的穩(wěn)健長遠發(fā)展，需要有一套健全且科學(xué)合理的財務(wù)制度做支撐。

一、目前我國集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的問題

（一）制度不夠全面

完善的財務(wù)制度體系不僅要求制度內(nèi)容覆蓋財務(wù)會計工作的各個方面，而且覆蓋業(yè)務(wù)預(yù)算編制、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)束、業(yè)務(wù)評價等整個業(yè)務(wù)流程中與財務(wù)會計有關(guān)的內(nèi)容，還要兼顧企業(yè)的長短期目標等。目前，有的企業(yè)財務(wù)制度不能站在企業(yè)全局的高度，充分涉及財務(wù)會計工作的各個方面，導(dǎo)致工作中缺乏本企業(yè)的制度依據(jù)。有的財務(wù)制度不能把企業(yè)的長期規(guī)劃和短期目標結(jié)合，導(dǎo)致只顧眼前不考慮企業(yè)長遠目標的達成。有的財務(wù)制度與其他部門的制度相互不銜接或不融合，業(yè)務(wù)控制存在制度盲點。這些問題影響了制度的規(guī)范作用的發(fā)揮，亟待解決。

（二）制度針對性不足

據(jù)了解，很多企業(yè)不能根據(jù)本單位的實際情況就財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定有針對性的制度對其加以有效控制，如差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費報銷等違規(guī)問題易發(fā)、多發(fā)，這些問題影響企業(yè)經(jīng)濟效益，甚至嚴重影響企業(yè)形象，企業(yè)財務(wù)管控職能沒有發(fā)揮。

（三）制度實用性不強

據(jù)了解，很多企業(yè)完全照搬集團的財務(wù)制度，沒有根據(jù)自身行業(yè)性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營特點、地域特點對集團的財務(wù)制度進行落地轉(zhuǎn)化，生搬硬套集團的制度，導(dǎo)致執(zhí)行成本高或根本執(zhí)行不下去。另外，隨著ERP等信息系統(tǒng)的使用，帶來一個新問題就是財務(wù)制度與信息系統(tǒng)不一致，失去對實際工作的指導(dǎo)意義，制度急需跟進。

（四）制度內(nèi)容不清晰

據(jù)了解，有的集團企業(yè)財務(wù)制度對企業(yè)內(nèi)部各部門在該制度中的分工不明確、權(quán)限不清晰，制度控制要點含糊不清，業(yè)務(wù)流程不完整，輸出結(jié)果不明確，與預(yù)算控制、檢查考核等工作不銜接等，這些問題的存在，使制度的效果大打折扣。

二、加強集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)的措施

（一）把財務(wù)制度建設(shè)情況納入集團財務(wù)管控體系

在母公司與子集團之間、子集團與自己的子公司之間建立環(huán)環(huán)相扣的會議機制和財務(wù)管理報告機制。財務(wù)工作例會和財務(wù)管理報告會每月至少一次，把制度建設(shè)情況納入每月一次的財務(wù)工作例會和財務(wù)管理報告會內(nèi)容。作為上一級公司必須明確下級公司，哪些制度必須遵照執(zhí)行，無須另行制定制度，哪些需要企業(yè)根據(jù)自身實際情況進行轉(zhuǎn)化，下級公司按照上一級公司的要求匯報制度建設(shè)情況。通過這樣的指揮系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)，推動集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)。

（二）把握制度建設(shè)的重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)

在以國家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)的前提下，企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)制度體系建立的目標、原則和控制要點的要求，建立起符合本單位特點的、完備的財務(wù)制度體系。具體地說，建設(shè)財務(wù)制度體系應(yīng)包括會計核算方面的制度規(guī)定、財務(wù)管理方面的制度規(guī)定、綜合性管理制度、財務(wù)收支審批報告制度、成本費用管理制度、財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度、責(zé)任考核制度。同時，制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的目標，必須對每個環(huán)節(jié)進行控制，重點控制各個要點。財務(wù)制度應(yīng)該著重控制的重點是：分工控制，授權(quán)控制，業(yè)務(wù)記錄控制，財產(chǎn)安全控制，書面文件控制，人員素質(zhì)控制，崗位輪換控制，檢查控制。把握制度建設(shè)的重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)開展制度建設(shè)工作。

（三）有針對性地不斷完善制度

通過企業(yè)自身理性的復(fù)合、集團內(nèi)部財務(wù)檢查、內(nèi)部審計、巡視、監(jiān)察，聘請外部會計師事務(wù)所進行審計，聘請咨詢公司等辦法對經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程進行檢查和監(jiān)督。根據(jù)各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題梳理出會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，建立或完善相關(guān)制度，并舉一反三進行整改。

（四）把制度建設(shè)情況納入財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負責(zé)人考核獎懲

健全財務(wù)制度，是企業(yè)集團實施財務(wù)控制的主要方式之一，各級財務(wù)負責(zé)人必須重視制度建設(shè)。企業(yè)建立以平衡積分卡為總體框架、以財務(wù)與非財務(wù)的關(guān)鍵績效指標為構(gòu)成要素，把制度與流程建設(shè)作為財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負責(zé)人的一項考核內(nèi)容，將經(jīng)理人考核與業(yè)績評價作為獎懲的基礎(chǔ)，而且還要與經(jīng)理人薪酬體系掛鉤，以此來保證財務(wù)制度建設(shè)工作的持續(xù)深入推進。

（五）提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

企業(yè)整體財務(wù)工作效率的好壞，取決于財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)加強對人才的重視和培養(yǎng)，才能順應(yīng)當(dāng)代管理趨勢。因此企業(yè)要重視財務(wù)工作的人力資源，廣納賢才，采取薪資激勵制度，便于對人才的招聘，以及增加員工的工作積極性與進取心，對于徇私舞弊、違反企業(yè)規(guī)章制度、沾親帶故混日子的財務(wù)人員，也要采取相應(yīng)的懲罰措施，以增加財務(wù)人員的工作效率與準確度。與此同時，企業(yè)要加大對財務(wù)人員的培養(yǎng)力度，加強職工的專業(yè)能力和法律教育，樹立正確的思想道德觀念，不斷更新財務(wù)專業(yè)知識，提倡把財務(wù)知識與業(yè)務(wù)知識融合，更好地服務(wù)于企業(yè)。

參考文獻：

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[2]任振清.SAP財務(wù)管控.清華大學(xué)出版社，2015.

[3]趙志榮.企業(yè)財務(wù)制度存在的問題及對策分析.財會學(xué)習(xí)，2018（02）

作者簡介：

韓廣芹（1970- ?），女，本科，一汽解放汽車有限公司成都財務(wù)組財務(wù)分析員，會計師。