民營企業內部控制中存在的問題及其對策

摘要：隨著我國經濟新常態的不斷深入，民營企業也迎來了經濟實力發展的高峰期，逐漸成為解決就業問題、促進經濟快速發展、維護社會和諧穩定的重要組成部分。由于我國民營企業大多以中小企業為主，存在發展空間有限，受市場競爭因素影響大，企業管理意識薄弱等問題，使民營企業生存變得十分艱難，急需建立適合企業長久發展的風險防范體系，促使企業將劣勢轉化為優勢。內部控制作為規范企業制度、提升企業管理水平的關鍵因素，已逐漸成為民營企業風險防范不可或缺的重要工作。

關鍵詞：民營企業;內部控制;問題;對策

一、我國民營企業內部控制現狀

（一）民營企業的內部控制屬于內生性內部控制

民營企業受傳統因素影響，其產權結構呈現出經營權與所有權高度集中的特點，也決定其內部控制的內生性特征。民營企業的內部控制體現了公司管理者積累的行業經驗與行為標準，其建立的制度體系也僅限于自己的思想意志，導致全面的規章制度的缺失，管理觀念落后，無法轉變管理思維，進而影響民營企業發展。

（二）民營企業的控制環境家族文化特色濃重

我國大多數民營企業家族觀念感根深蒂固，相信血緣關系，且否決權力往往集中于董事長和總經理;由于企業管理者之間的存在密切的血緣關系，這使民營企業通常會讓有能力的員工失去“盡其才”的機會，企業人員流失問題也逐漸凸顯。這種家族管理做出的控制文化，直接影響著企業的控制環境，制約民營企業的發展。

二、我國民營企業內部控制中存在的問題

（一）民營企業內部控制意識不強

民營企業內部管理人員調動較少，且其持有股權集中度高。所有權和經營權高度集中的產權結構特點，使民營企業容易出現“富不過三代”的現象。“父傳子，子傳孫”的現象越來越多，從而使得民營企業的內部控制環境缺失，最終導致了企業內部控制意識的淡薄。如今，當代經濟的快速發展使民營企業不得不直面這個問題：民營企業一些陳舊的管理經驗、家族傳統早已不在符合時代管理理念。不論從中國經濟發展趨勢，還是民營企業自身發展需求來說，內部控制制度的完善無疑是企業降低經營風險的最佳途徑，但由于各種內在原因，使得一些民營企業管理人員并沒有真正重視對企業的內部控制建設，更不用說應該提高企業內部管理人員的內部控制意識問題;再者，人才是企業發展的根本動力，只有充分發揮人才的能力，才能從根本上改變民營企業發展的艱難局面，促進民營企業快速發展。目前我國大部分民營企業都是由家族化企業轉變而來，企業錄用的人力資源也大都是企業所有者的親戚朋友，只有一少部分來自外聘及人員調動，這樣的現狀是企業無法選用真正有實力的人才，使企業內部人才不滿而辭職跳槽，也讓一些想面試的人望而卻步。

（二）缺乏必要的內部審計監控機構

我國現有法律中只對國有單位的內審機構設立做出了明確規定，對民營企業內部審計機構并未做過多的要求。由于我國民營企業大部分是中小企業，企業發展時間不長，發展規模不大，也未形成優良的管理機構，再加上出于人工費用等因素考慮，大多數民營企業取消設立內審機構。有一些企業即使設立了內審機構，也隸屬于財務部門，并沒有盡到其應盡的職能，容易使企業虛假財務問題增多，導致會計信息失真。

（三）未有效實施控制活動

控制活動是指企業根據風險評估的結果，采取相關的控制方法，將風險控制在可接受范圍之內的政策程序。一段時間以來，我國民營企業致力于通過控制活動來降低風險，但仍未總結出能解決民營企業經營風險問題的相關控制活動措施。其一，職責劃分模糊，表現為組織內部沒有詳細的職責分工和監管體系，不相容職務相分離控制不到位，使企業出現不同崗位由同一人擔任的現象，甚至出現出納兼任稽核和保管會計檔案的錯誤行為。其二，績效考評控制不合理，在考評過程中，一些企業評優績效存在嚴重的黑幕，私自將獎項頒給親戚或與自己存在利益關系的員工，造成嚴重的不公平現象，引起員工的不滿，這使得企業內部控制建設難上加難。

三、完善民營企業內部控制的對策建議

（一）提高企業內部控制意識

提高民營企業管理人員的內部控制意識和風險防范意識，可以為我國民營企業的快速發展提供新的動力支持。強化內部控制意識，一方面要創造適宜內部控制發展的環境，嚴格控制企業股權與所有權的關系，避免出現“一股獨大”“一人掌權”等老舊落后的思想理念;另一方面要提高民營企業管理者的整體素質，提高員工內部控制技能，提早制定有遠見戰略規劃，形成企業內部之間相互制衡的治理結構。

（二）健全內部審計監督

健全的內部審計機構是確保內部控制制度切實有效地執行的關鍵。內部審計機構的設立必須完整嚴謹，保證內審機構與其他機構相互獨立，明確內部審計機構的職責所在，審計部門的職責不僅在于監督企業的內部控制是否具體實施，還應監督創造符合內部控制發展的條件，加快建立企業內部控制制度。

（三）加強有效的控制活動，規范職責劃分

實施有效控制活動，采取必要的手段嚴格控制企業內部制度混亂的缺陷。例如，切實控制企業一些不相容崗位的設置，根據法律規定的不相容崗位分離的原則，內部審計部門同時做好監督工作。要公正實施績效考評。設置相關違反公正績效考評制度的懲罰原則，加大懲罰力度，真正做到客觀評價和公正考核，讓員工的付出與回報成正比，提高員工的執行力，增強工作積極性。

參考文獻：

[1]The Lack in Internal Control and the Solutions during the Execution of Small Enterprise Accounting Criterion in Jilin Province. Lili Wang.2018 International Conference on Education Science and Economic Management （ICESEM 2018）

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[3]洪升貴.民營企業內部控制存在的問題及解決對策[J].中國鄉鎮企業會計，2015（12）：222-223.

作者簡介：

赫鳳霞（1997.5- ?），女，本科在讀，研究方向：財務管理;

王莉莉，通訊作者。