我國高校內部控制現狀及對策研究

陳梅

摘要：我國高校內部控制存在很多問題，限制了我國高校管理工作的有效進行。就目前而言，加強高校內部控制管理與監督，是目前我國高校加強內部控制建設的主要途徑。鑒于此，本文采用文獻和案例分析相結合方法，分析我國C高校內部控制制度現狀及問題，并有針對性地提出一些健全和完善C高校內部控制制度的對策和建議，以期能有效地加強我國高校內部控制建設。

關鍵詞：高校;內部控制;對策與建議

基金項目：院級重大課題：重慶財經職業學院內部控制建設與實踐（編號：2018WT001）階段性研究成果

一、引言

目前，我國高校內部控制存在很多問題。高校內部控制不足限制了我國高校管理工作的有效進行，也引起了社會各界的極大關注。為了改善我國高校內部控制現狀，提高高校管理工作效率，本文以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為依據，采用文獻和案例分析相結合的方法，分析我國C高校內部控制制度現狀及問題，有針對性地提出一些健全和完善C高校內部控制制度的對策與建議，以期能有效地加強我國高校內部控制建設。

二、C高校內部控制概況

（一）C高校概況

C高校是某市人民政府舉辦，國家教育部備案，某市商務委員會、教育委員會主管，財政全額撥款，以財經類專業為主，具有獨立頒發普通高等教育專科學歷資格的全日制公辦普通高等職業院校。學院占地710畝，建筑面積16萬多平方米，教學設施設備齊全，圖書館藏書40多萬冊。現開設22個高職專業，在校學生9500多人，面向全國10多個省（直轄市、自治區）招生。現有教職工400余人，其中教授17人、副教授58人、博士5人、碩士研究生194人。學院繼續加強內涵建設，推動外延發展，力爭早日建成具有鮮明財經特色的市內一流、全國知名的優質高職院校。

（二）C高校內部控制現狀分析

總體上講，C 高校非常重視內部控制建設。為更好地貫徹和落實《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件精神，加強廉政風險防控機制建設，今年C 高校對全校內部控制問題進一步提高了學校精細化管理，展開了內部控制建設情況自查。

1.單位層面

單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況：包括主持制定工作方案情況，明確工作分工情況，建立內部控制組織架構，健全工作機制情況，充分利用信息化手段情況;單位內部控制領導機構成立情況;單位主要負責人在單位內部控制領導機構中擔任負責人的情況;班子成員在單位內部控制領導機構中任職情況;開展內部控制專題培訓情況;開展內部控制風險評估情況;內部控制牽頭部門落實情況;內部控制監督部門落實情況;分事行權機制建設情況;分崗設權情況;分級授權情況;關鍵崗位輪崗機制建設情況;專項審計機制建設情況;內控信息系統建立及內控要求嵌入信息系統情況。

2. 業務層面

單位經濟業務制度制定與流程說明梳理情況：預算業務管理、收支業務管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理。具體包括制度建立情況，流程梳理情況，流程圖編制情況;不相容崗位分離情況。

以不相容崗位分離情況為例，自查：收款與會計核算，重點檢查收款崗位及人員與會計核算的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員;支出申請與內部審批，重點檢查支出申請崗位及人員與支出申請審核（批復）的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員;付款審批與付款執行，重點檢查付款申請、批復崗位及人員與付款執行的崗位及人員，且為不同的人員;業務經辦與會計核算，重點檢查收款、付款崗位及人員與會計核算的崗位及人員，且為不同的人員。

3. 監督層面

監督層面分為內部審計和監察。其中，內部審計包括六大業務審計制度建設情況，六大業務審計流程梳理情況，六大業務審計表單設計情況，對紀檢、巡視、監察、審計、財政等校內外檢查發現的問題是否建立了清單及跟蹤管理機制，經濟責任鑒定是否清晰，處理程序及流程是否清楚，審計部門自身的風險點排查及整改措施;監察主要包括有關制度的建立、流程梳理及風險點排查情況。

經過內部控制建設情況自查，發現C高校內部控制存在以下問題：

（1）內部控制意識薄弱。在宏觀上C 高校非常重視內部控制，但還是有一些人對內部控制的積極性和參與度不高。

（2） 組織運營結構不完善。C 高校各部門間缺乏必要的交流與配合，部門間不能很好地相互制約、相互平衡，影響內部控制制度有效性。

（3）單位經濟業務制度制定與流程說明不清晰。部分業務流程不直觀，流程圖編制不簡潔明了甚至缺少流程圖;不相容崗位分離存在漏洞。

（4） 內部審計工作不全面。對紀檢、巡視、監察、審計、財政等校內外檢查發現的問題缺乏清單及跟蹤管理機制;經濟責任鑒定不清晰，處理程序及流程不簡潔明了。

三、加強我國高校內部控制對策及建議

（一）提高高校管理層內部控制意識

提高學校高層的內部控制意識能夠在內部控制制度建設中充分考慮到高層的意見，使高層也參與到學校內部控制建設中。同時，讓管理層在履行審核和監督職能時，聽取并參照審計處關于內部控制問題出具的審計意見和審計報告。

（二）強化全體教職工內部控制意識

促使學校從管理者到全體師生都能自覺貫徹執行國家法律法規和學校的各項規章制度，提高基層教職員工參與內部控制活動的積極性。

（三）健全業務層面的控制活動

健全業務層面的控制活動，具體包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等業務的制度建立情況，流程梳理情況，流程圖編制情況;不相容崗位分離情況。

參考文獻：

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