企業預算管理的困境及對策探討

楊樂

摘要：近年來，實體經濟發展緩慢，企業間的競爭日趨激烈，“降本增效”成為企業提高經濟效益最實際、最有效的途徑。而預算管理是降本增效的重要工具。目前，盡管大部分企業都重視預算管理的應用，但在實際工作中預算管理也仍然面臨著很多的問題。文章分析了預算管理面臨的困境，并有針對性提出了解決方案。

關鍵詞：企業預算管理;預算目標;績效考核

近年來，很多中小型企業建立了預算管理制度，但由于其直屬領導或管理者本身對企業預算管理的了解不夠深入，因此執行效果差強人意。相應的財務、實物及人力等資源的支持較少，導致企業預算管理工作在期初的編制、后續的執行過程中，不能獲得其他協作部門和人員的積極配合。企業預算管理不夠深入、全面，功效難以發揮。

一、預算管理的含義

企業預算是企業在未來一定時期內實現企業戰略目標、戰略規劃以=及經營目標等各方面的總體計劃，通過可計量的數量與金額等方式來進行反映。企業預算包括經營預算和財務預算。企業預算管理的本質是發動全員積極參與、覆蓋各類業務層面、使企業管理流程完善的企業內部綜合管理系統，可以將企業自身的戰略目標、戰略規劃及經營目標等進行有機的協調與統一，并能夠有效的實現企業內部各類資源的優化配置。通過對企業發展的一系列規劃、溝通與協調、監控及績效評估等，可以使企業預算管理較完善、合理有效的執行，讓企業在激烈的市場競爭中發掘自身潛力、降本增效，促使企業生產經營的可持續發展。

二、 預算管理對企業的重要意義

（一）對于企業戰略目標、戰略規劃及經營目標的實現起到重要作用

企業預算管理是將不同時期、階段的企業戰略目標等具體量化后，下達至各部門、各分子公司。而各層級管理者需要在預算的指導下展開各自的經營工作。這類經營工作會緊密的圍繞著企業戰略目標進行，最終目的是要實現企業戰略目標。

（二）是內部協調與溝通的重要手段

企業的預算管理是一種對企業財務、實物及人力等資源不斷進行完善配置的過程。而通過編制預算能夠對企業內各部門的協調與溝通工作起到積極的改善作用，各層級在進行預算管理和執行的過程中也能夠進行經營計劃的溝通，在發生利益矛盾時也可以相互進行協調，從而進一步提升整個企業的資源優化配置能力，使得經營成果更接近企業的戰略目標。

而預算指標數據也可以間接反映企業在各部門、分子公司財務、實物及人力等資源方面投入產出的預期，與實際經營狀況相對比的結果，是評定協調與溝通質量的重要依據。

（三）能有效管理經營風險

在企業預算管理期間，應定期不定期的對企業實際經營狀況與期初預算指標二者間的差異性進行對比分析，能夠及時、有針對性的發現企業經營過程中所存在的問題。并且可以對期初預算指標進行合理調整，以避免由于預算偏離實際過大，而不能對經營成果做出有效評價。通過對比分析，也可以深入思考發現新的業務增長點，或調整戰略規劃，以便提升企業戰略的應變能力，降低經營風險。

（四）可以完成降本增效的目標

在預算管理的過程中，可以通過建立考核機制，樹立考核目標等方式，引導、激勵和約束預算的執行部門，達到提升收入和節約成本的目的。

三、預算管理的困境分析

（一）預算管理目標與企業戰略目標值偏差較大

預算管理目標與企業戰略目標值偏差較大。預算管理目標下達的過高，不以各部門、分子公司的實際情況為依據，會導致執行部門無法達到預算目標，打擊了其原本的積極性，對企業的良性循環產生負面影響。預算管理目標下達的過低，不能有效的降本增效、同時也可能造成企業資源的浪費。

（二）缺乏對預算管理工作重要性的認知

部分企業將企業預算狹義的理解為財務預算，認為只是財務部門的工作，其他相關部門的參與度不高，且各自以本部門的利益為重，沒有從企業整體效益出發，導致預算目標可能偏離實際目標或者企業戰略目標。

且預算的編制只有財務數據，沒有相關的業務、生產、銷售、人力資源等數據作為基礎，這樣的預算在實際執行過程中，反而會引發企業內部的混亂與不和諧。

（三）預算管理工作的組織體系不夠健全

大多數企業，沒有專門的預算編制部門，也沒有具備預算編制能力的專業人員，多為財務部門進行編制，其他部門輔助配合，企業預算指標缺乏深度與廣度，實施后可能會影響企業戰略目標的實現。

除了預算的編制和執行外，企業預算管理還包括了預算執行過程中的審核監督，預算結果的分析和報告等。各個環節都是相輔相成的，在企業預算的執行過程中，必須要有相應的預算執行審核監督機制，確保企業預算和管理的有效性。在具體經營過程中，大部分企業的預算管理在執行層面流于形式，表現為預算控制的監督體系不完善，在預算執行的過程中不能及時的發現和反饋期初企業預算目標與實際執行經營狀況的浮動與差異，使企業預算不能在執行環節及時得到修改與調整，而造成經營風險。企業預算管理監督機制的不健全，還容易導致企業各層面的管理者出現舞弊或弄虛作假的行為。

（四）預算考核和預算獎懲機制不健全

1. 預算考核機制不健全

目前國內還有很多國企、中小型企業，沒有建立員工預算考核制度，或建立了預算考核制度，但設立的目標與員工績效利益的關聯度較低、合理性較差，使得員工的薪酬與企業的經營情況關系不大，個人的利益得失與企業預算目標的實現沒有過多關聯，導致努力的員工得不到合理認可及獎勵，員工積極性降低、參與性變差。

2. 預算獎懲機制不完善

預算考核和預算獎懲是保障企業全面預算管理的基礎。只有將預算考核和預算獎懲都納入到績效考核之中，才能提高預算執行的力度。

目前已經建立預算管理的多數企業中，大部分的預算目標未能合理的納入到績效考核之中。也有不少企業雖然將預算考核和預算獎懲均納入了績效考核中，但個人的績效利益與職業規劃發展卻與企業實際發展相脫節。

四、對策與建議

（一）加強各層面協作，制定合理的預算管理目標

企業預算管理是企業各個部門共同配合的過程，這樣產生的預算結果才能有助于實現企業的目標。各部門、分子公司應設立高效合理的組織機構，通過高效的協同配合，橫向縱向均完善、嚴格的內部控制制度，確保各部門、分子公司之間分工明確、權責清楚，使企業預算在編制時所需的基礎數據和有效資料能得到全面的配合與支持。在整個企業預算管理中，每一位員工的作用都至關重要，只有通過每一位基層員工的認真執行，才能保障預算管理工作得到積極、順利地開展。因此，在編制企業全面預算的過程中，應當合理采納各級員工的意見與建議，通過整理分析確定預算目標。

企業戰略目標的實現，是多年努力的結果，應將預算管理工作視為一項長期的工程來進行。制定一個長期的提升方案，采用科學、合理的管理方法，定期分析預算與戰略目標的差異，對于預算管理本身進行不斷的調整、完善與優化。

（二）加強對預算管理工作重要性的認知

管理者的重視程度決定了企業預算管理能否高效開展。管理者對預算管理的認知度越高、各類制度和措施的下達越快、執行力度越強。因此，應加強管理者對預算管理工作重要性的認知，使預算管理能得到自上到下大力推行、自下而上高效協作、執行時，預算管理工作才能得以順利開展。

（三）構建健全的預算管理組織體系

在大企業中，最好由最高權力機構直接任命企業預算管理負責人，借此來提升預算管理的高度。對于中小型企業來說，也可以提高預算管理相關人員的行政級別，如果條件允許，還可以設立專門的預算管理委員會，或安排專業的人員進行專項管理，直接對企業最高管理層負責。這樣企業預算管理的高效執行才會有一定的保障。

建立相應的預算管理監督機制，將其納入到企業的管理制度中，選擇相對獨立的崗位和人員負責執行監督工作，避免企業部門、分子公司管理者與具體執行人員在全體預算實施過程中弄虛作假，或者為了達成其短期經營目標而損害企業長期利益的行為發生。

應定期、不定期對各部門、分子公司進行監督指導，及時發現和反饋企業預算的執行情況，提出調整意見或建議，避免企業發生經營風險。

（四）預算考核和預算獎懲機制健全、合理

將預算考核與預算獎懲機制一并納入績效考核中，可以提高預算執行力度。設置以提高收入 、多種經營、客戶滿意度和利潤提升為基本框架結構的評價指標，每半年度或年度將評價指標的考核結果在全公司進行排名，評選出先進公司及部門，獲得相應獎勵，同時，對于先進的管理人員及基層員工也要進行激勵。并且，還要設置逆向考核機制，讓企業所有人員既有向上的渠道，也有向下的考核辦法。

企業要重視預算執行結果，要公開、公正地對執行結果做出考核評價及獎懲，做到獎罰分明，權責相當。企業還應把預算的日常管理、具體執行的職責和分工、相關的考核結果等與存在關聯人員的薪資待遇、職位晉升等相掛鉤，這樣有利于調動員工的參與積極性，提高預算管理考核機制的合理性。

五、 結語

一整套完善、高效的企業預算管理體系，可以為企業“降本增效”，及時發現經營風險，合理配置各類企業資源。這也是企業預算管理越來越多的被企業管理者重視的原因。企業管理者應制定更科學、合理的預算管理制度，使企業能持續健康發展。

參考文獻：

[1]陳惠芬.企業預算管理的困境和對策研究[J].企業管理，2017（12）.

[2]林君欣.企業預算管理的困境及對策探討[J].經營空間，2017（07）.

（作者單位：北京悅豪物業管理有限公司寧夏分公司）