基于有效內部控制視角的強化外貿企業風險管理措施

趙潔瑋

摘要：隨著經濟全球化的發展及我國近年來社會主義市場經濟建設發展的進步，外貿企業迎來了全新發展機遇與挑戰。外貿企業風險管理涵蓋經營風險管理、財務風險管理、企業戰略運營風險規劃等多項內容。能否實現對企業風險管理措施的優化，是外貿企業在發展中能否取得長久活力與進步的重點。本文將通過對外貿企業中內部控制與風險管理關系和主要內容等方面的分析，重點探討在企業內部控制視角下實現外貿企業風險管理的有效方法。希望通過本文的探討能夠為化工行業貿易公司的運營發展提供一些參考與建議。

關鍵詞：內部控制;外貿企業;風險管理;措施方法

中國綜合國力的增強，以及加入WTO后我國在國際貿易交往中地位的提升，近年來我國的貿易發展呈現新趨勢。國際經濟環境的開放性與我國當前經濟政策對對外貿易的鼓勵都給外貿行業發展提供了便利。尤其化工類外貿企業的發展更為迅速。但是在當前外貿企業積極發展的狀況下，各企業想在激烈的市場競爭中取得更大優勢，調整企業管理方式，從內部控制角度強化外貿企業的風險管理變得尤為重要。探究內部控制與企業風險管理之間的關系，成為當前外貿企業管理及發展中影響企業發展潛力的關鍵。

一、外貿企業中內部控制與風險管理的關系

作為化工行業貿易公司從業者，筆者認為外貿企業的日常運用管理中，制定有效的內部控制與管理制度，對優化企業風險管理具有重要的作用。由于我國正處于社會主義市場經濟發展的新時期，地區之間經濟發展不平衡等情況導致不同外貿企業之間內部管理水平及風險管理與控制方式存在較大的差異[1]。回望過去計劃經濟時代，外貿企業在我國經濟發展中處于壟斷狀態。產品賣方市場性質導致外貿企業存在的外部風險較少，企業在運營及管理過程中，主要基于內部財務管理及審計等工作進行風險把控即可，企業風險管理所涉及的內容相對較少。但是近年來，進入市場經濟發展環境后，外貿企業在發展與運營中不但需要關注企業內部財務管理及審計中所存在的風險問題，更重要的是要根據外部市場環境變化、國內外貿易政策變化、市場需求與發展變化等因素進行綜合性風險把控[2]。能給企業帶來經營風險的因素增多，導致企業在進行風險評估時如果不能做到內外結合的全面評估，就將導致風險評估結果的不準確，進而影響外貿企業的運營及發展狀態。而內部控制手段的強化則能夠從內而外的把控企業經營中各個環節所能遇到的問題，使風險評估結果更為準確。所以在當前市場經濟及貿易全球化發展趨勢下，為提升外貿企業風險管理能力，進行有效的企業內部控制優化是十分重要的。外貿企業在發展中應該重視企業內部控制與風險管理的關系。

二、外貿企業內部控制概述

（一）內部控制的內涵及目標

外貿企業內部控制經歷了一個較長的發展與演變過程，是從內部牽制、內部制度控制和內部結構控制等調整變化而來的。外貿企業內部控制的概念與框架最早是于1992年由美國反欺詐財務報告全國委員會下屬發起機構委員會發布的。這一內容在發布之初即指出內部控制的目標就是要通過構建企業內董事會、管理層等管理框架進行員工工作及企業運營的有效管理[3]。實現企業財務報表準確性、企業運營高效性、企業規章制度合理化且符合國家法律規定等。通過這些管理上小目標的實現，最終達成外貿企業控制機制運營所需要達到的理想目標及效果。內部控制目標的設定和完成其最終目的都是推進外貿企業戰略發展的進步，最終實現企業的長遠獲利。

（二）外貿企業內部控制關鍵要素

通過對外貿企業內部控制的概要分析，我們可以分析得出，內部控制的關鍵要素主要有以下幾點。

1.內部環境控制

外貿企業內部環境控制是關系到企業管理層及基層員工全方面的問題，是自上而下的控制影響。好的企業內部環境能夠促進外貿企業內部機制的有效運行。在內部環境控制中，主要包括企業中管理權力與職責分配的合理性，企業經驗風格及戰略發展的制定、企業管理層對內部控制的重視與落實程度、企業經營誠信與員工職業道德觀念的培養等等。內部環境控制是一個涉及面較為廣泛而細致的內容。需要從企業經營的全方位角度來思路。

2.內部風險評估

風險評估能力也是影響外貿企業內部控制水平的關鍵因素。所謂風險評估，是指在不斷健全及優化風險評估模型的基礎上，用定量、定性的指標進行企業戰略層面的經營及風險管理，通過模型及數據的參考對企業在發展中可能遇到的經營風險進行識別、預警及規避，是企業風險評估的重要目標。企業風險評估管理水平很大程度上影響了企業發展的穩定性，是企業內部控制中的關鍵內容。

3.信息交流與溝通

在外貿企業內部控制中，不同部門的信息交流與溝通，是企業內部控制實現有效推進的關鍵。良好的信息交流與溝通能夠實現對企業財務及業務內容的有效管理和監督。對企業內部數據和信息的整理與交流，也是發現管理問題和企業經營財務等問題的重要手段[4]。以筆者所在的化工業貿易公司為例，公司主要經營的是化工產品的貿易和售后服務，但是在企業經營中，會通過內部控制與管理手段對貿易交易的具體數量、地址、詳情等內容進行準確記錄，并且對售后維修產品的信息與維修問題也會進行相關整理與記錄。再將這些從日常業務經營中所獲得的信息反饋給企業采購、業務溝通、生產制造、財務等部門，通過這些經營一線反饋信息與數據的分析，能夠實現對企業中其他部門的工作規劃及發展方向及調整內容的輔助，讓企業內部控制與盈利和風險都達到一個更理想的狀態。這就是信息交流與溝通作為外貿企業內部控制中的重要影響力，是決定企業內部控制水平的關鍵要素。

三、外貿企業風險管理主要內容分析

外貿企業經營管理中所面臨的風險主要可以分為經營風險和財務風險兩大種類。

（一）外貿企業中的經營風險管理

外貿企業的經營風險主要體現在經營目標可能無法達成。如果經營風險極端化，則可能出現企業經營失敗，難以維系的狀況發生。對外貿企業經營風險的分析可以從廣義和狹義兩個層面進行。廣義的經營風險指企業戰略目標層面的風險。即外貿企業所指定的戰略目標就有可能無法達成。而這種戰略層面經營風險的產生可能是由于政策環境變化對其企業投資運營產生的風險性影響、貿易壁壘下的風險問題、投資及自然災害等情況所產生的風險。除了這些廣義的經營風險，狹義的經營風險主要是指外貿企業在經營環節中可能遇到的風險。這些風險包括企業經營中信用、結算、匯率、利率、法律等方面所產生的風險[5]。這些企業經營中的細節問題所帶來的風險很多時候會對企業戰略發展產生不可估量的影響。作為風險管理中的重要內容，企業在內部控制中應重視運用科學方法對這些細節性風險因素進行把控。

（二）外貿企業中的財務風險管理

隨著時代的發展與國內外經濟環境與形勢的變化，對于外貿企業財務風險的認識是一個不斷調整和變化的過程。在以往外貿企業財務風險管理研究者們的研究中，認為籌資風險、資金回收風險、投資風險、匯率風險、反傾銷風險、融資風險等內容都是外貿企業財務風險管理的重要內容。筆者基于自身在化工類外貿企業中工作及管理經驗總結，在當前新的對外貿易市場環境下，外貿企業的財務風險主要與企業負債融資或者融資不抵債風險的關聯性較大。外貿企業在經營過程中可能出現既定財務管理目標難以實現、資金流動與壞賬等情況產生的風險。另外，外貿企業的財務風險也可以分為來自市場和來自企業內部兩方面的風險[6]。同時，由于財務管理在企業發展與經營中的關鍵地位，外貿企業財務風險會給企業各個部門的工作帶來很大的不確定性，導致企業發展穩定性難以保證。所以在企業經營管理中，從內部視角來強化風險管理措施，實現外貿企業風險管理的理論與實際相結合，是十分重要的。

四、有效內部控制視角下強化外貿企業風險管理的方法

提升外貿企業風險管理能力需要從內部控制角度出發，企業的內部控制若想實現科學有效，則需要從多方面進行管理方法的綜合性調整。以下為筆者總結的運用內部控制思路提高企業風險管理水平的方法。

（一）改善外貿企業內部環境

外貿企業的內部環境是影響外貿企業風險管理水平的關鍵。在外貿企業內部環境改善中，可以利用以下幾種方式進行企業內部環境的優化。第一，根據國家相關行業法律法規進行外貿企業內部管理規定的制定。在制定企業內部管理規定及相關制度時應該注意管理規定的制定需要符合企業戰略發展方向、符合國家行業標準及法律規定，并且盡量避免與現行企業內部管理結構相違背。企業內部控制的主要目的就是對企業進行有效的風險把控。所以在健全內部管理制度、實施企業風險管理中，應該注意對各個部門及工作人員的責任落實及監管。只有充分規范企業全體的工作責任心，建立和諧、認真的企業工作環境，遇到企業管理發展等方面的問題進行群策群議的會議討論，讓每個員工都參與到企業內部環境建設優化中，才能更好的解決企業內部管理及財務風險問題。第二，在外貿企業要注意將內部控制體系和風險管理里機制的完善與構建。讓企業日常運營的全過程都能找到相應的企業管理規范，進行有據可依、條理清晰的管理，將內部環境構建思路與企業規范管理思想貫徹到企業運行的每個環節。第三，外貿企業內部環境建設與內部控制實施需要參考世界經濟發展及國際貿易規則變化。外貿企業與國內其他類型的企業在經營上有一定的差異。其在風險管理上，對國際經濟形勢的依賴性更大。所以，外貿企業在優化企業內部環境、構建企業內部控制結構和風險管理控制上，一定要注意與時俱進的變化性。根據國際經濟形勢的變化及時調整企業發展與管理控制方向。這樣才能實現企業健康平穩的發展。

（二）提高企業風險評估與識別能力

在企業風險管理中，對風險的評估與識別能力是十分重要的。外貿企業在運營中，時刻都會面臨政治變化、經濟變化、客戶信用等問題所帶來的企業經營風險。但是這些風險都是可以通過一定前期準備來識別并避免的。企業風險識別能力的建立，是外貿企業能夠實施正常貿易交往的前提[7]。另外企業還需要通過風險評估措施加強企業風險管理。風險評估主要是評定企業運營中風險出現的幾率。針對風險的性質、程度，進行風險等級劃分。同時，針對可能存在的風險，進行解決預案的設計。外貿企業風險評估一方面要在風險識別的基礎上進行。另外也需要根據國際市場環境及合作企業的規模、資質等內容進行相應的風險調查與預測。在風險評估中，外貿企業需要針對企業發展現狀與國際市場的實際發展情況進行相關信息及行業數據的收集，基于信息及數據分析，利用信息化數據處理和建模分析手段進行企業風險的判斷、評估。只有充分了解市場信息狀況及市場反饋信息，才能實現企業風險評估的準確。在外貿企業風險評估管理中，內部控制要注意業務部門工作中客戶篩選的把控。因為客戶信用是帶來企業風險的重要因素，在風險評估中加強業務部門對合作企業的信用資質考核是十分重要的。例如：某德國化工產品制造生產企業從我國進口化工生產原材料。由于該企業對原材料需求量較大，所以同時與我國6家化工行業材料供應商進行貿易合作。在2010年以前，雙方每年貿易往來可達300萬元，之后逐漸增加為500萬元左右。在貿易交易額激增的情況下隱藏的是企業的信用風險。之后于2014年，該德國企業申請破產，導致我國6家化工原料生產企業出現大批壞賬。這幾家企業在后來對此事件的調查中才發現，原來該德國企業在長期經營中滿目追逐企業利益，將企業產品大量賒銷給其他企業，且背負著巨額銀行貸款，在這種情況下，造成了該德國化工企業的資金流短缺斷裂等情況產生，最終無奈申請破產。而帶給國內幾家貿易合作企業的則是近50%的項目損失。這樣的企業風險如果通過合作前期的客戶資質審核及內部控制中對合作企業信用監察方面的審核是可以提前識別的。但由于我國外貿企業在發展經營中風險管理意識淡薄、內部控制經驗不足，這才導致企業風險的出現。所以在外貿企業風險管理中，加強風險管理中的企業風險評估及識別能力，通過內部控制提升企業風險管理水平是十分重要的。

（三）加強內部控制活動的完善性

內部控制活動也就是在對企業風險進行識別、評估后，針對風險進行相關解決對策的制定和應急管理措施的規劃。這些內容的實施最終目的都是降低企業經營風險，使企業風險降低到一個可接受范圍內。在內部控制活動的完善過程中，應該對企業所必須承受的市場風險、決不能承受的風險等內容有科學的取舍。為更好的降低企業風險，在內部控制活動的完善中應該注意對風險承受力標準的科學制定，并且對控制活動中如信息處理、執行監控等各個內容進行分析調節，建立相應的控制機制。

（四）提升企業內部信息溝通

信息溝通的順暢性保證了企業風險管理的準確，對企業風險評估和風險識別水平的提升都有積極作用。在企業風險管理實施中，可以利用內部控制手段加強企業內部信息溝通，例如，建立網絡信息化的企業辦公平臺。將財務、業務等部門搜集到的外貿企業資料、企業內部財務業務信息數據等做登記和匯總。方便各個部門能夠實現信息及時、全面的交流，讓全體人員都參與到企業風險管理優化工作中。這樣更容易實現風險管理優化。

（五）構建完善的企業內部監督體系

風險管理是一個需要動態監督管理的過程。外貿企業在進行風險管理中要注意企業財務變化、經營環節目標、戰略調整等方面的波動對企業風險管理產生的影響。外貿企業應該針對這些變化設立專門的內部控制監督機構，對企業各個部門工作的執行、工作方向的調整、行業動態變化等情況進行監督控制，以保證企業發展中經驗策略、發展戰略、經營合法性、財務報告真實性等，通過對這些內容的監督，對其中問題的及時發現與改正來促進企業風險管理的水平提升[8]。

五、結束語

綜上所述，在激烈的市場競爭環境中，外貿企業能否從內部管理角度實行有效的內部控制，讓內部控制手段實現企業運營風險的降低成為外貿企業發展的關鍵。未來外貿企業還應該在企業風險管理方法優化上做出更多的探索和努力，才能實現外貿企業經營的可持續發展，才能為我國經濟建設提供更多支持。

參考文獻：

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[6] 季靜.中小企業內部控制與風險管理的關系及強化對策[J].財會學習，2016 （8）： 226-227.

[7] 鄭雅卓.企業內部控制與風險管理的現狀及完善[J].人民論壇，2013（8）： 80-81.

[8] 李亞男，林曉娟.強化集團公司內部控制建設提高企業經營管理水平[J].吉林農業，2016（24）：123.