加強電力企業財務稽核防范財務風險的研究

馬欣 王亞慧 朱麗群

摘 要：電力企業肩負著國家方針政策方面不可推卸的社會責任。電力企業應在立足本企業自身發展形勢分析的基礎上，提高風險意識，風險意識要深入到管理層和員工心中，深入到經營活動的全過程，深入到每一個關鍵業務的細節中，這樣才能化被動為主動，進一步完善電力企業風險防范措施，全面而有效的控制風險的產生，逐步改變自身成本結構，降低企業成本和消耗，降低和規避企業的財務風險，減少損失，增加收益。財務稽核主要是指對財務的管理工作進行自我分析、自我完善、自我約束、自我評價以及自我診斷的過程。本文針對當前情況下財務稽核工作中存在的問題，進一步發揮財務稽核的作用防范財務風險的發生做了相應的分析與研究，對今后電力企業做好財務稽核降低財務風險具有借鑒作用。

關鍵詞：電力企業 財務風險 財務稽核 分析研究

一、電力企業面臨的財務風險因素分析

隨著電力體制改革不斷深入和市場經濟發展的不斷深化，電力企業面臨的市場競爭壓力越來越大。遇到的財務風險管理的挑戰也越來越嚴峻，需要加強和完善企業財務風險控制。電力企業生產經營各個環節都應做好財務風險防范及控制。市場經濟環境下的電力企業經營者需提高財務風險防范意識及控制能力，做好風險預警及電力企業的內部、外部風險防范、完善應對措施，并積極完善各種制度、應急預案，有效避免風險，確保企業健康穩定持續發展。

1.政策性風險因素

政策性風險是指政府出臺的與企業經營相關的各項財政和金融政策。電力企業作為國有企業，其經營發展形勢和國家政策的制定有密切關系。由于電力企業的社會責任是放在第一位的，它必須以滿足國民經濟整體利益為出發點。這樣必然面臨政策性層面的財務風險。例如電價政策風險。在電網企業當中，“電價是電網企業的生命線”。電網企業作為資金密集型企業，每年要投入巨大的資金進行電網的建設與改造。但是作為企業，效益始終是第一位的，電價政策就是電網企業的效益源頭。只有投入，沒有產出。任何企業都不能可持續地發展，財務指標也面臨惡化的風險。

2.內部控制風險因素

內部控制風險是指企業內部控制措施不到位使得控制機制沒有產生預期的效果而造成的風險。具體表述為在對有效管理的內部牽制制度、合法的財務收支活動、資金和材料的充分效能發揮以及最大利益回報。建立和完善內部控制的管理機制。設計合理有效的組織機構和職務分工，以及明晰的標準化業務處理程序，將為經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、相關性等目標的實現提供合理的保證。

3.自然風險因素

自然風險是因自然力的不規則變化產生的現象所導致危害經濟活動，物質生產或生命安全的風險。如地震、水災、火災、風災、雹災、凍災、旱災、蟲災以及各種瘟疫等自然現象。電力企業作為一項高危行業，自然風險的影響巨大。

二、電力企業財務稽核工作的內涵以及重要性

1. 電力企業財務稽核工作的本質內涵

財務稽核主要是指對財務的管理工作進行自我分析、自我完善、自我約束、自我評價以及自我診斷的過程。財務稽核是根據相關會計制度、法規以及政策，并且應用財務會計核算的相關基本原理和相關的方法知識，來對財務工作進行復核以及稽查。財務稽核的職責所在即通過財務的稽核工作，能夠及時的找出和發現在現有的財務經營過程中所出現的違規違紀問題和不規范運營，同時在此基礎上提出相關的改進建議。在企業中，財務稽核作為財務管理一項重要職能和環節，與財務決策、財務預測、財務評價、財務分析共同組成財務管理的完整性。

2. 電力企業財務稽核工作的重要性及意義

近年來，企事業企業內控制度在不斷完善，同時在財務稽核工作方面也取得了一定的成績和成果，在進一步推動企業集約化發展以及集團化運作方面都發揮了重要的作用。電力企業財務稽核工作作為規范財務核算工作、防范經營風險、強化內部控制以及確保資金安全的重要方式，它的目的就在于遏制相關人員的腐敗、徇私舞弊的行為、在會計核算的工作中所出現的技術性差錯，從而使得電力企業會計核算的工作符合相關的法定程序、會計的核算工作有所保障，同時也挺高了電力企業財務管理的水平以及效率。

電力企業財務稽核工作的作用和意義是：進一步加強財會基礎性工作、進一步規范和完善財會行為活動、不斷發揮財務的管理以及監督職能，杜絕浪費、盜竊、貪污、徇私舞弊以及對財務的不合理使用，從而使得電力企業內部的財務管理工作更加地制度化、規范化、透明化，監督各個電力企業能夠貫徹正確的經營思想，按照國家的大政方針進行規范運營。同時也能夠進一步提高電力企業經營的實效性以及經濟性、保證資產的完整和安全、提高電力企業財務管理的效率。

三、電力企業財會稽核工作的現狀與存在的問題

目前電力企業財務稽核管理工作如其他的管理工作一樣，也并非是完善無缺，在理論上和實踐上也存在一定的局限性和缺陷。這些問題主要表現在以下幾個方面：

1.電力企業財務稽核工作缺乏全局意識

當前，電力企業財務稽核工作人員當中大多是從會計核算人員中調配，這些工作人員由于長時期從事會計核算工作，并會形成固定的工作習慣以及思維模式，而且這些長期形成的工作習慣和思維模式在短期之內是擺脫不掉的。在電力企業財務稽核工作中，現場稽核成為財務稽核的主要方式，非現場稽核以及特殊的稽核方式所用之處甚少，調閱相關報表、賬簿以及憑證的方式在財務稽核工作中占據著相當的主導地位。另一方面，當前一些企業的財務稽核工作也僅僅是著眼于合作層面、各個企業個別風險的分析、對企業單項業務進行稽核工作，這種著眼于表層稽核的工作，往往只是對稽核問題面面俱到或者是過于簡單的反映，而不是對電力企業稽核工作全局性的掌控，也缺乏對電力企業綜合性風險提出相關建議，進而對產生的深層次問題以及相關原因也缺少中肯的評估與分析。

2.對電力企業財務稽核工作的重要性缺乏認識

目前，大多數電力企業為了嚴肅本單位的財經紀律，也會認可制定符合自身企業的財政稽核之制度是有一定必要性的。但是在認識層面上卻又有一定的差異，個別電力企業的有關領導對財務稽核的重要性的認識不到位，在這些領導的觀念里只要建立的相關的稽核制度、配備了一定的稽核人員、設置了相關的稽核崗位就可以了，而至于所制定的相關稽核制度是不是適合自身企業的實際情況、電力企業財務稽核工作的效率如何、財務稽核人員是否勝任其工作、財務稽核工作的相關作用是否得到了應有的發揮，對于這些問題，有些領導則漠不關心、不聞不問；更有甚者，有些領導甚至還會將企業年內進行的審計工作作為稽核工作，從而認為完全沒有必要單獨設立財務稽核崗位，這些對于企業財務稽核工作的忽視主要是因為在思想上沒有真正認識到電力企業財務稽核工作的意義以及重要性所在。

3.電力企業財務稽核工作的權利范圍受限制

對于電力企業來說，財務稽核工作的主要職責就是預防、制約相關的貪污腐敗行為從而糾弊改錯。在是真正落實到實際工作中時，電力企業的財務稽查人員沒有建議處置或者處置的權利，只有向上級匯報的義務和責任。但是貪污腐敗的現象主要是在關領導干部身上發生，這樣就會使得財務稽核人員在發現以及反映問題之后極易遭到報復和打擊，從而電力企業財務稽核人員的人身安全也就沒有了保障，不敢進一步展開工作，更不敢抵制有關不法違紀行為。長期以來，雖各企業不同，但還是采取稽核工作形成了較為統一的工作標準，比如對外來的原始憑證進行稽核工作時，要看是不是具有經辦人員的相關簽名，是否有所填日期、經濟業務的數量、金額、單價以及業務的內容，以及是否有蓋公章，是否具有合同協議，是否有報銷手續或者報銷手續是不是齊全。但是對于內部，卻缺乏這樣的一套較為完整的財務稽核標準。

4.虛構業務的開真發票現象較多

在現代企業中，雖然對票據管理非常嚴格，但往往會出現利用正式發票進行違規作假的現象，這種現象出現的原因很多，究其原因主要有以下幾點：一是工作人員往往經不起金錢和物質的誘惑，這些不法分子或在其崗位上不能做到大公無私，也不能夠按照所建立的章程執行，相反卻一門心思的鉆空子、找眼子，再或者對于財經案例津津樂道，卻不能從中吸取教訓，也不引以為戒。二是，由于市場經濟競爭較為劇烈，這也給不法分子的犯罪行為提供了便利，比如一些賓館、酒店等等機構為了招攬生意，會把顧客住宿期間的消費或者非住宿期間的一切消費均列入會議費或者住宿費中，或者直接幫顧客套取現金，讓本來由個人負擔的費用全部由企業來承擔，這類現象在現代經濟的發展下顯得尤為普遍。

四、完善電力企業財會稽核問題的對策舉措

1. 電力企業財務稽核工作要加強全局意識

首先，在電力企業財務稽核工作中，稽核人員要不斷地拓寬思路，跳出財務角色看財務，站在電力企業戰略決策的高度，根據業務性質，采取最合適的方式進行稽核，而不僅僅局限于翻看憑證等。其次，當前一些電力企業的財務稽核工作不能僅僅是著眼于合作層面、各個企業個別風險的分析、對電力企業單項業務進行稽核工作，因為如果只著眼于這個層面就會使得這種表層稽核的工作，往往只是對稽核問題面面俱到或者是過于簡單的反映，所以，稽核工作是要對經濟業務加強全局性的掌控，對電力企業綜合性風險提出相關建議，進而對產生的深層次問題以及相關原因也提出中肯的評估與分析。

2.理清權限、配合稽核人員，健全完善相應的電力企業財務稽核制度

目前，電力企業的財務稽核制度主要包括：崗位工作職責；稽核工作程序；稽核崗位設置要求；管理權限；稽核報告的形式及內容；稽核工作程序等等。電力企業的財務稽核工作要建立健全相應的制度，用制度來保障稽核工作的有效進行。電力企業的財務稽核工作要做到有相關專業人員負責，要做到專崗專人對稽核工作進行負責。同時，在稽核工作的運行中，要不斷地將電力企業所指定的各項集合的任務、指標、具體內容等等逐項落到實處，要認真進行組織、開展相關的稽核工作，確保稽核工作在電力企業規范及法規的范圍之內有效運行。此外，在企業重要是醒目的實施過程中，要將電力企業財務稽核的工作放在前部，讓電力企業會計、審計部門以及技術部門等相關部門對重要經濟活動或項目進行全程監察，以便保證企業重要項目和事件的合規合法。

3.電力企業財務稽核工作要更趨向人性化

在電力企業財務稽核工作中，真正的主體是人，電力企業稽核工作職責履行的關鍵也是在于人。首先，電力企業領導在委派稽核工作人員時，要選擇作風正派、思想健康以及業務能力過硬同時又好學的人員擔任電力企業的財務稽核工作。其次，對于電力企業領導來說，要對電力企業財務管理特別是電力企業財務稽核工作的重要性加強認識，不斷地支持以及激勵企業員工在企業相關紀律以及相關的制度范圍之內開展工作，同時也要將領導自身至于監督的大環境之內，同時要積極配合企業財務稽核人員對與自己相關的經濟活動所展開的調查。再次，要建立和完善企業財務稽核人員的安全保護機制以及激勵機制，完善相關措施保護和鼓勵企業的財務稽核人員堅守原則、勇于同為違法亂紀的行為作斗爭，并作為提拔相關稽核人員的重要指標，從而確保電力企業財務稽核工作的有效開展。

4.加強監督審查，堅決杜絕虛構業務票據

首先，從電力企業層面，對于虛開發票的行為要建立嚴厲的懲罰制度，經常性進行反面教材的教育，時常敲響警鐘，從而建立起第一道防線；其次，電力企業財務稽核人員在稽核過程中，要從經濟業務的源頭核查開始，比如對照著合同條款一一檢查合同履行情況，杜絕出現虛構經濟業務情況的發生；最后，電力企業財務人員在稽核過程中，在無法判別業務真假的情況下，可以通過咨詢第三方側面了解情況，從而確保經濟活動的真實性。

五、結束語

綜上所述，電力企業在發展過程中難免存在潛在的經營風險。企業的發展離不開財務管理，財務管理在電力企業的發展過程中有極為重要的意義，而財務稽核作為財務管理的一個重要組成部分，更應該當引起電力企業領導以及全社會的重視。伴隨著社會主義經濟的不斷發展、社會主義經濟建設的不斷完善以及改革開放的進一步深入，當前的電力企業財務稽核工作不可避免地出現了一些問題，但只要意識到問題的存在，尋求到解決問題的辦法，定會將電力企業財務稽核工作的水平提高到一個新的臺階，為企業提高管理水平，降低電力企業的經營風險為市場經濟有序健康的發展提供有力保障。

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