探討行政事業單位內部控制的現狀及對策

閆妍

【摘 ? 要】 隨著經濟的發展，行政事業單位作為公共事業服務者和社會事務監督者的作用越來越重要。優化和完善行政事業單位內部控制已然成為提高單位管理水平、加強風險管控和維護社會公共利益的重要手段。然而，目前我國行政事業單位內部控制存在很多的問題，本文在分析現狀及存在的問題的基礎上，就這些問題提出相關的對策及解決方案，以期促進和加強行政事業單位的內部控制，為公共事業的發展作出更大的貢獻。

【關鍵詞】 行政事業單位;內部控制;問題;對策

Exploring the status quo and countermeasures of internal control of?administrative institutions

Yan Yan

（Henan University of Economics and Law ?450000）

[Abstract] ?With the development of the economy， the role of administrative institutions as public service providers and social affairs supervisors is becoming more and more important. Optimizing and perfecting the internal control of administrative institutions has become an important means to improve the management level of units， strengthen risk management and control， and maintain social public interests. However， at present， there are many problems in the internal control of administrative institutions in China. Based on the analysis of the current situation and existing problems， this paper proposes relevant countermeasures and solutions for these problems， with a view to promoting and strengthening the internal control of administrative institutions. The development of the cause makes a greater contribution.

[Keywords] ?administrative institutions;internal control;problems;countermeasures

近幾年來，國家政府部門越來越重視行政事業單位內部控制管理，尤其關注行政事業單位各項財政資金是否得到合理的分配和利用。為進一步提高行政事業單位內部控制的管理能力，風險管控能力和廉政建設，國家制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《關于全面推行行政事業單位內部控制建設的指導意見》等相關規范性文件。內部控制，簡單的來說是單位為實現控制目標對經濟活動風險的實施的一種防范和管控措施，主要實施手段是通過制定制度，實施措施和執行程序等。內部控制可以說是行政事業單位的管理的基礎，既是一項日常的管理活動，又是一項重要的制度安排。因此，實施好內控規范，對于單位管理水平的提高和公共服務質量和效率的改善意義重大，也有利于規范行政事業單位的財務秩序，為建設服務型政府打好堅實的基礎。在此基礎上，分析我國行政事業單位內部控制中存在的問題，并探討如何建立健全內部控制就顯得十分必要和迫切，同時對促進行政事業單位提高公共服務效率水平，也至關重要。

1 ?目前行政事業單位內部控制現狀及存在的問題

1.1 ?行政事業單位內部控制意識觀念淡薄

內部控制意識指的是單位人員對內部控制重要性的認識程度，是內部控制中內部環境的重要組成部分。相比較于企業，行政事業單位在內部控制意識方面比較淡薄。造成這個現狀的原因主要集中在下面幾點：一是單位領導階層對內部控制的重要性了解不夠深刻，單位的“一把手”是內部控制制度建立健全和有效實施的關鍵，領導認識不深，重大事項容易形成隨意審批，“一言堂”現象嚴重，這也就造成行政事業單位內部控制的實施被忽視，甚至被阻撓。二是很多單位只重視單位業務部門的發展，忽視內部管理，將內部控制管理歸結于財務部門事項，其他業務部門不需要進行內部控制管理，內部控制管理制度形同虛設。三是員工對于內部控制認識不足，認為過于繁雜，實施起來也不容易，不愿意分出精力在內部控制建設上。以上的幾點是普遍現象，當然在意識觀念中還存在其他的問題，這些觀念上的淡薄嚴重阻礙內部控制管理的建立，使內部管理制度流于形式，沒有發揮其真正的功能。

1.2 ?行政事業單位內部控制管理機制不健全

行政事業單位內部控制管理機制不健全主要體現在以下幾個方面：一是缺乏相關指導法律法規。上文我們提到頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，雖然首次有了系統的規章制度，但這個文件并非法律，僅僅是一個原則導向性的文件，缺乏相應的解釋公告和配套指引，實際可操作性不強。二是行政事業單位內部控制規章制度不健全。行政事業單位的內部控制制度涉及單位的各個方面，應財政機構和審計機構的要求，大部分的行政事業單位初步建立了內部控制的相關制度，卻不夠健全。還有的行政事業單位的內部控制是體現在常規的制度上，并沒有運用到內部控制的理念和方法，導致很多業務活動的開展無章可循、無規可依，削弱了行政事業單位風險防控的能力。三是行政事業單位內部控制機構不明確。《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確規定了行政事業單位應該設立單獨的內部控制職能部門，組織協調內部控制工作的執行。然而，很多行政事業單位沒有設立，有的行政事業單位讓其他部門兼崗內部控制職能，導致職責分工不明確。專門的內部控制職能機構是內部控制順利實施的媒介，如若不健全，對行政事業單位內部控制的管理造成嚴重的損傷。

1.3 ?行政事業單位內部控制執行力度不夠

實踐是檢驗真理的唯一標準，行政事業單位制定的各項內部控制規章制度只有通過執行才能檢驗出好壞。然而，目前我國大部分行政事業單位內部控制執行的狀況卻不盡人意。通過調查分析可以發現存在以下的問題：首先，如前文所分析的行政事業單位人員的不重視，內部控制形同虛設。其次，行政事業單位人員的業務素質參差不齊，無法跟上內部控制理念的發展，沒有發展到全員參與，全面控制。最后，行政事業單位的預算執行力不夠。行政事業單位的大部分業務開展的基礎是預算，預算執行不力容易造成對其他業務內部控制的負面影響。

2 ?完善行政事業單位內部控制的對策和建議

2.1 ?加強內部控制知識的宣傳和培訓工作

上文我們分析到行政事業單位內部控制單位人員意識淡薄，對內部控制管理缺乏全面的認識。要解決這一問題，最根本的就是要不斷加強對單位人員內部控制的宣傳和培訓，尤其是加強領導階層的重視程度。具體可以成立相關的學習小組，定期對單位人員進行培訓，加強單位人員對內部控制的認識和重視。組織對各項法律法規和規章制度的學習，聘請相關專家進行講座，對《行政事業單位內部控制規范（試行）》的進行深刻解讀，從而加深對內部控制的認識和理解。只有行政事業單位人員對內部控制有了深度的理解，各項制度才能更順利的執行。

2.2 ?完善行政事業單位內部控制的法律法規

頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》是一個指導性的文件，對目前我國行政事業單位內部控制問題的改善作用重大，但是隨著內部控制管理的不斷深化，這個文件的局限性就會顯現。因此，國家應該加強相關課題的研究，盡快出臺行政事業單位內部控制管理的新的適用性法律法規。通過頒布解釋公告、評價指引和審計指引來強化行政事業單位的風險管理思想、內部控制措施和自我改善能力，從而推進內部控制體系的完善。

2.3 ?建立健全內部控制的制度和機構

行政事業單位普遍存在內部控制制度的不健全、不合理的現象。各行政事業單位在分析本單位各項業務的流程的基礎上，從本單位的實際情況出發，完善內部控制規定，加強本單位規章制度的建立，建立風險評估體系，加強內部管理。此外，除了制度方面，在內部控制機構設置方面也應該建立和不斷的完善，多層次、全方位加強內部控制管理，促進行政事業單位的長足發展。

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