簡析營改增后企業(yè)財(cái)稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)

摘 要：自建筑行業(yè)迎來“營改增”后，建筑企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型發(fā)展的局面，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的主要環(huán)節(jié)，納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)核算工作的開展受到營改增的影響需面對更高的標(biāo)準(zhǔn)要求。也正因此，要想進(jìn)一步保障企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的合理開展，需要側(cè)重對營改增下納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)核算工作存在問題的深入探析，提出并實(shí)施科學(xué)措施來保障企業(yè)財(cái)稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)的穩(wěn)定開展。基于此，本文針對營改增下企業(yè)財(cái)稅工作關(guān)鍵性環(huán)節(jié)進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：營改增;關(guān)鍵環(huán)節(jié);企業(yè);財(cái)稅申報(bào);財(cái)務(wù)核算

相較于其他行業(yè)企業(yè)，建筑企業(yè)具備生產(chǎn)流動性、產(chǎn)品固定性的特點(diǎn)，縱觀當(dāng)前建筑工程，大部分企業(yè)都擁有跨區(qū)域項(xiàng)目、跨省項(xiàng)目，甚至是跨國項(xiàng)目。而在營改增的背景下，倘若企業(yè)為做好充足的準(zhǔn)備工作，勢必會在營改增趨勢下手忙腳亂。而作為企業(yè)財(cái)稅工作中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)核算工作的開展直接影響到企業(yè)能否長久發(fā)展。也正因此，需要通過納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)核算工作的不斷強(qiáng)化來推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在問題分析

1.財(cái)務(wù)核算工作問題

（1）業(yè)務(wù)處理缺乏規(guī)范性

縱觀當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的開展，其業(yè)務(wù)處理規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理過程中，雖然工作人員結(jié)合具體情況進(jìn)行銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的合理處理，但是部分企業(yè)因多種因素的影響，導(dǎo)致其增值稅未交結(jié)轉(zhuǎn)工作，或者是遺漏附加稅費(fèi)計(jì)提工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)在次月開展納稅申報(bào)交稅過程中出現(xiàn)列賬科目錯(cuò)誤的現(xiàn)象，或者產(chǎn)生無法列賬的情況，直接影響到財(cái)務(wù)核算工作開展效果。

（2）數(shù)字處理缺乏準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)核算過程中涉及到大量的數(shù)字處理，倘若其數(shù)字處理缺乏應(yīng)有的精準(zhǔn)性和準(zhǔn)確性，會直接影響到財(cái)務(wù)核算有效性。而縱觀當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行發(fā)展，受到某些因素的影響，使得部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在數(shù)字處理缺乏準(zhǔn)確性的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)為，分支機(jī)構(gòu)針對傳遞單的提供，其中傳遞單顯示數(shù)字與企業(yè)賬面中相關(guān)賬面數(shù)字存在一定的差異，或者是企業(yè)法人主體相關(guān)數(shù)字信息的顯示存在不一致的現(xiàn)象。再或者，企業(yè)在財(cái)務(wù)核算過程中，針對附加稅費(fèi)計(jì)提工作的開展，其中計(jì)提基數(shù)存在較大差異，導(dǎo)致企業(yè)無法對當(dāng)?shù)乩U納的增值稅數(shù)進(jìn)行明確掌握。

2.納稅申報(bào)工作問題

（1）申報(bào)表定位缺乏準(zhǔn)確性

針對增值稅申報(bào)表的填寫，分支機(jī)構(gòu)及其企業(yè)需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的征稅方法項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)表的填寫以及附件資料的填寫。而針對加工修理、銷售貨物等增值業(yè)務(wù)的開展，則需依據(jù)具體情況在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行申報(bào)繳稅，并且這些增值稅業(yè)務(wù)無需進(jìn)行總主體的上轉(zhuǎn)，并且這些業(yè)務(wù)不在匯總范疇之內(nèi)。但是針對增值稅申報(bào)表與相關(guān)資料的填寫過程中，仍需將上述增值稅業(yè)務(wù)填寫在相對應(yīng)的行次之中。而相關(guān)工作人員在具體工作期間極易對此項(xiàng)內(nèi)容產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)知，導(dǎo)致申報(bào)表缺乏準(zhǔn)確的定位。

（2）表賬數(shù)字不一致、數(shù)字勾稽關(guān)系

針對納稅申報(bào)過程中存在表賬數(shù)字不一且數(shù)字存在勾稽關(guān)系的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)為在不同表單中，針對同一數(shù)字內(nèi)容的填寫，可能存在填寫不一致的現(xiàn)象，或者是工作人員進(jìn)行需進(jìn)項(xiàng)金額等申報(bào)資料的填寫，正常情況下應(yīng)進(jìn)行不含稅數(shù)的填寫，但是部分工作人員因某些因素影響，使得進(jìn)項(xiàng)金額填寫為含稅數(shù)，導(dǎo)致納稅申報(bào)工作開展受到較大影響。

二、企業(yè)財(cái)稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)強(qiáng)化措施

1.財(cái)務(wù)核算工作的強(qiáng)化

隨著營改增的落實(shí)與踐行，企業(yè)需要通過對財(cái)務(wù)核算規(guī)范性的提升來保障其財(cái)務(wù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，避免在稅務(wù)資料提供期間為相關(guān)稅務(wù)結(jié)構(gòu)提供不準(zhǔn)確材料。需要注意，企業(yè)進(jìn)行不準(zhǔn)確稅務(wù)資料的提供，若稅務(wù)機(jī)關(guān)按照此資料數(shù)字進(jìn)行稅率征稅的開展，那么企業(yè)將無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。而針對增值稅申報(bào)表所具備的復(fù)雜性、困難性特點(diǎn)，為進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可以在營改增背景下進(jìn)行賬目數(shù)字的精準(zhǔn)性提取，企業(yè)可以結(jié)合具體情況在財(cái)務(wù)核算過程中進(jìn)行二級或三級明細(xì)科目的合理增設(shè)，具體體現(xiàn)為：（1）進(jìn)行“增值稅往來”科目的增設(shè)。針對此科目的增設(shè)，企業(yè)可以同時(shí)將相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額、已交稅金、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款等明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置，其主要作用體現(xiàn)為：在增值稅月末核算匯總繳納內(nèi)，進(jìn)行下級單位匯總各項(xiàng)稅專欄金額的有效核算。（2）進(jìn)行不同稅率明細(xì)科目的增設(shè)。企業(yè)可以結(jié)合具體情況，在銷項(xiàng)稅額下方進(jìn)行不同稅率明細(xì)科目的合理設(shè)置，并在此科目下設(shè)置兩種明細(xì)科目：①若不同業(yè)務(wù)處于同種稅率，例如17%的有形資產(chǎn)租賃與銷售貨物需要具體分清;②若同種業(yè)務(wù)處于同種稅率下但是其票種存在不同，那么需要進(jìn)行票種的具體區(qū)分，包括專用發(fā)票、未開票、普通發(fā)票、稅務(wù)檢查等。（3）進(jìn)行未交增值稅明細(xì)的設(shè)置。需要在未交增值稅下進(jìn)行預(yù)征款、使用稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅額、簡易辦法計(jì)算應(yīng)繳納稅額明細(xì)的設(shè)置。其中預(yù)征款具體體現(xiàn)為當(dāng)月企業(yè)依據(jù)相應(yīng)預(yù)征率應(yīng)交以及未交的增值稅金額;適用稅率計(jì)算納稅金額以及簡易計(jì)算納稅金額則是進(jìn)行企業(yè)應(yīng)交增值稅款的體現(xiàn)，但不包括外需繳納增值稅款，具體包括舊固定資產(chǎn)以及物料出售等。（4）進(jìn)行工程結(jié)算明細(xì)的增設(shè)。企業(yè)需要在工程結(jié)算科目下進(jìn)行明細(xì)的增設(shè)，具體包括按結(jié)算計(jì)提的銷項(xiàng)稅額、含稅結(jié)算款、按收款計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。

2.增值稅申報(bào)表的完善

倘若企業(yè)規(guī)模大，或者是經(jīng)濟(jì)條件較好，則可以通過計(jì)算機(jī)軟件處理的方式來進(jìn)行申報(bào)表資料的填寫，通過對申報(bào)表邏輯關(guān)系提前設(shè)定，并將企業(yè)及其各個(gè)分支機(jī)構(gòu)所涉及到的資料信息進(jìn)行匯總和上傳，即可實(shí)現(xiàn)對申報(bào)表的完善。通過這種方式，可以幫助企業(yè)進(jìn)行申報(bào)資料匯總時(shí)間的有效縮減，確保企業(yè)可以在規(guī)定的時(shí)間開展申報(bào)工作，避免對企業(yè)增值稅的繳納產(chǎn)生影響。倘若企業(yè)規(guī)模條件相對較差，無法利用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行增值稅申報(bào)表資料的填寫，并且同樣需要進(jìn)行分支單位納稅資料的匯總。那么企業(yè)則需依據(jù)具體情況，結(jié)合對填報(bào)資料的具體分析來設(shè)計(jì)科學(xué)且全面的表樣，進(jìn)而為企業(yè)開展匯總申報(bào)提供助力，提升企業(yè)納稅申報(bào)表填寫有效性的提升。

另外，企業(yè)各個(gè)分支單位需提高對申報(bào)與增值核算之間差異的關(guān)注度，例如企業(yè)分支單位產(chǎn)生貨物銷售、維修修理等增值服務(wù)，需要在當(dāng)?shù)亻_展申報(bào)工作，并且若其增值服務(wù)不再匯總的范疇之內(nèi)，那么分支單位則無需進(jìn)行申報(bào)匯報(bào)至主體。但是需要注意，若在為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料過程中，必須在申報(bào)表中相應(yīng)行列內(nèi)容的填寫。

而倘若分支機(jī)構(gòu)處于匯總的范圍之內(nèi)，則需在月末階段及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬，并第一時(shí)間到當(dāng)?shù)囟悇?wù)等機(jī)關(guān)開展簽認(rèn)工作，第一時(shí)間將匯總資料傳至主體企業(yè)。

3.注重增值稅政策的宣貫

基于營改增政策的施行，使得企業(yè)內(nèi)部發(fā)生巨大的轉(zhuǎn)變與變革，而要想促使企業(yè)可以更好地適應(yīng)營改增環(huán)境，需要側(cè)重對相關(guān)稅收知識的不斷學(xué)習(xí)。基于此，相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合對具體情況的分析，加大對稅收正常的宣傳力度，進(jìn)而為營改增政策的落實(shí)與踐行奠定良好基礎(chǔ)。而針對企業(yè)財(cái)稅工作的開展，具備細(xì)致化、繁瑣性的特點(diǎn)，并且財(cái)稅工作的具體工作內(nèi)容不同，其工作性質(zhì)之間也存在一定的差異。這就意味著不同崗位職能的財(cái)務(wù)人員，需要學(xué)習(xí)和掌握的政策知識也存在一定的差異。鑒于此，應(yīng)結(jié)合宣傳對象的不同，宣傳不同的政策知識內(nèi)容，促使各個(gè)職能財(cái)務(wù)人員綜合能力的提升。而針對具體宣貫工作的開展，需要對以下幾項(xiàng)內(nèi)容的宣傳提高重視度：（1）需明確掌握營改增背景下增值稅發(fā)票是否會出現(xiàn)漲價(jià)的現(xiàn)象，而針對此類問題的分析，需要依據(jù)納稅人的具體類型來進(jìn)行綜合性分析。（2）積極引導(dǎo)供貨商明確增值稅專用發(fā)票開具的重要性，以此為以及幫助供貨商進(jìn)行填寫注冊登記，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對增值稅專用發(fā)票的代開，促使企業(yè)在與供貨商交易完畢后獲取相應(yīng)的抵扣單據(jù)。（3）進(jìn)行增值稅發(fā)票常規(guī)知識的普及，指導(dǎo)企業(yè)全體員工掌握如何進(jìn)行增值稅發(fā)票的分辨真?zhèn)危M(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)能夠利用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。（4）企業(yè)需要在營改增實(shí)施后進(jìn)行相應(yīng)票據(jù)制度的公示和展示，并在公示過程中進(jìn)行制度詳細(xì)信息的體現(xiàn)，進(jìn)而為后續(xù)財(cái)稅工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。

4.完善財(cái)務(wù)工作流程

在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)負(fù)著至關(guān)重要的作用，不僅負(fù)責(zé)對企業(yè)資產(chǎn)、資金進(jìn)行核算與清算，同時(shí)還需對企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行高質(zhì)量的監(jiān)督與管控，并且財(cái)務(wù)部門還肩負(fù)為企業(yè)構(gòu)建完善且科學(xué)管理目標(biāo)的責(zé)任。鑒于此，在營改增背景下，企業(yè)應(yīng)側(cè)重對財(cái)務(wù)工作流程的強(qiáng)化與完善，依據(jù)對企業(yè)自身發(fā)展方向、目標(biāo)的具體分析與明確，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理流程的全面性、系統(tǒng)性檢查，進(jìn)而避免財(cái)務(wù)管理流程中存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)財(cái)稅工作的順利開展。

5.財(cái)稅人員素質(zhì)業(yè)務(wù)能力的提升

企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，無論是財(cái)稅工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，還是普通財(cái)務(wù)管理工作，其管理主體都是財(cái)稅人員，這也意味著財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)會直接影響到企業(yè)的整體財(cái)稅工作開展效果。鑒于此，企業(yè)需提高對財(cái)稅人員素質(zhì)能力提升的關(guān)注度。依據(jù)企業(yè)具體情況，定期開展關(guān)于財(cái)務(wù)稅務(wù)知識的培訓(xùn)，結(jié)合組織人員開展進(jìn)修學(xué)習(xí)活動、邀請領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)開展知識講座等形式來綜合發(fā)展財(cái)稅人員的能力與素質(zhì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)營改增背景下財(cái)稅人員可以充分勝任工作，促使財(cái)稅人員在工作期間可以更快地適應(yīng)營改增環(huán)境，并合理應(yīng)用新稅收政策來幫助企業(yè)提高財(cái)稅管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語

綜上所述，營改增背景下企業(yè)財(cái)稅工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)受到較大的影響，若納稅申報(bào)與財(cái)務(wù)審核工作的開展無法達(dá)到企業(yè)預(yù)期效果，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。鑒于此，企業(yè)需做好充分準(zhǔn)備工作，深入探析現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審核與納稅申報(bào)工作中尚存問題，制定科學(xué)、全面的應(yīng)對方案來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)稅工作的強(qiáng)化，確保企業(yè)在營改增環(huán)境下可以自如發(fā)展。

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作者簡介：孫云竹（1983- ），女，漢族，山東人，研究生碩士，會計(jì)科長，研究方向：稅務(wù)會計(jì)、經(jīng)濟(jì)法