公立醫院內部控制制度取得作用的思考

楊煜

【摘 要】強化公立醫院的內部控制，是我國醫療改革的重點。醫療體制的不斷改革，對醫院內部管理工作有著更高的要求，公立醫院作為最典型的行政事業單位之一，起到增進社會福利，提供公共服務的重要作用。雖然公立醫院是我國醫療衛生事業的領頭羊，但是各項醫療資源的利用效率和其他類型的醫院相比一直不高。所以如何提高公立醫院的內部控制就成為了公立醫院經營中需要注意的重要問題。

【關鍵詞】公立醫院；內部控制；實效性

公立醫院作為具有社會公益性質的組織機構，擔負著保障人民群眾身心健康和幸福生活的重擔。但是隨著醫療衛生政策的不斷改革，由于公立醫院在醫療衛生行業處于領先地位，自身缺乏市場競爭意識，再加上內部控制制度的不健全，使得醫院財務造假、資源浪費、醫療事故和糾紛等問題頻頻被曝出。因此，內部控制機制關系到醫院的可持續發展，必須要引以高度重視，完善內部控制成為公立醫院管理工作的重中之重，才能更好的促進事業單位的平穩經營活動。

一、公立醫院規范內部控制的現實意義

（一）提升管理水平和效率。

公立醫院的防范風險和對內部制度執行的效果等都在反映著一個單位的管理水平。近年來，隨著經濟持續發展，國民生活水平明顯提高，政府和國民對公立醫院的管理水平提出了更高的要求。作為管控公立醫院的有效管理手段，公立醫院的管理效果與內部控制制度的有效實施聯系進一步加強。所以就需要對公立醫院的各程序和要素進行控制來有效的提高整體的管理水平和風險。

（二）有效防范舞弊和預防腐敗。

為了有效防止腐敗，必須控制所有公立醫院的內部控制活動。通過內部控制建設和動態改進，公立醫院將更加有效地遵守法律法規，預防和減少行政人員的瀆職行為。內部控制可以成為行政機構的防火墻，使員工有規則遵循，減少發生違法犯罪行為。

（三）使得資產安全和使用有效，財務信息真實完整。

公立醫院的作用是提供公共服務。從這個角度看，利益相關者就包括公共區域內的所有公民，這就反映出了保持財務數據真實性的重要性。就需要在內部控制建設中，采取相應的措施來分離不相容的崗位和流程體系，控制資金的使用。

二、制約醫院內部控制取得實效面臨的主要問題

（一）內部控制環境相對薄弱

目前，很多醫院的領導干部們還沒有充分認識到醫院內部控制的重要性。此外，部分醫院院長管理質量不高，存在著醫院中有許多員工通過血緣關系進入醫院工作，這直接導致了外籍人員在醫院數量的增加，這就導致了醫院的經營出現了許多的困難。許多高級醫療人員進不了醫院系統。這對醫院競爭造成了負面影響，有可能阻礙公立醫院的發展。

（二）缺乏必要的信息和溝通

公立醫院存在著信息溝通不良，交流渠道不暢以及業余文化生活匱乏的現象。公立醫院的信息系統往往是一個垂直系統，信息的傳輸只能是下行鏈路，不能自下而上的上行傳播。這使得臨床醫務科的一線醫務人員只能接受上級領導的工作指令，不能通過信息系統及時有效地向上級管理部門反饋意見和建議。而且，多數公立醫院還存在一個嚴重的問題就是僅僅存在一個教育科和科研處，沒有對于該醫院的文化建設建立具體的文化宣傳部門，也很少舉辦相應的活動。沒有固定舉辦文化活動的場所，使得員工的業余生活不豐富。這種落后式、分散式的信息傳播方式，數據安全性低，給內控工作的效率性和安全性造成巨大影響。

（三）內控活動雜亂無章

對于醫院來說，最重要的財政支出是藥品的支出部分。因此，做好藥品費用的內部控制和管理，是整個醫院財務管理的重中之重。但在使用藥品時，醫院的科室和部門沒有內部財務管理控制系統，使得醫院醫療費用控制不良，事前成本預算不合理。以采購為例，各部門根據需要向設備部門提交申請，設備部門對預算進行總結。但是，設備部門只是簡單地總結了設備采購計劃，沒有通過可行性分析。這包括盲目采購設備，重復采購，不符合醫院的真實情況，造成了設備預算編制的混亂。在醫院財務管理中，一套內部控制管理系統尚未形成。以規范醫院在這些實物資產的消費、購買或審批中的工作，所以常常會出現成本浪費的問題。

三、建立健全醫院內部控制體系建設的思考與建議

（一）完善單位的組織機構架設

在當今社會，企業通常在董事會下設立審計委員會，負責企業的審計工作。這種做法將有助于董事會更好地監督和管理經理。然而，通過建立現有的醫院組織結構，很難實現這一目標。例如，醫院的院長是要受衛生局的監督來決定其任命與否，而真實有效的會計信息又是衛生局參考的重要指標之一。但是在實際中掌握會計信息的部門比如內審部，財務部都是直接受院長領導，并向院長負責。所以對院長的具體工作采取內外部監督，防止權力被院長一手掌握。并將醫院內部審計部門與院長辦公室分開，使其真正發揮作用，對各級醫院進行綜合監督，使內部審計科室能夠突出其獨立性。在總院長領導下分劃各部門負責人。醫院還應該分設總會計長，由最有經驗權威的資深會計擔任。并且將總會計長足夠的權力，讓他來統一負責醫院財物審計的各項工作，使得財務科和內審科要明確自己的地位做到各盡其責。

（二）對醫院的預算進行合理的制定

醫院預算項目對醫院的各項經濟業務活動起到了計劃和指導作用，因此，制定合理的預算是十分必要和必要的公立醫院預算制度不應局限于年度工作計劃。要使預算制度全面、細致。總會計師編制后，財務部門要嚴格審核各部門的預算計劃和數額。對于龐大的預算，應該及時向領導匯報，采取更公開、公平的方式進行決策，如集體決策。對于不符合預算制度的支出，應當及時調整和控制支付。還需要增加預算評估，在預算的全面執行中發揮監督作用。

（三）完善內部控制信息溝通渠道

公立醫院應當進一步完善信息平臺的建設，首先信息傳播和交流的中間環節要最小化，從而首先產生的各種信息，在最短的時間內，更容易進行交流，從員工和患者那里得到反饋。此外，還必須使得部門之間的交流暢通無阻，內部控制信息共享系統要發揮作用，提高利用效率。同時還要把經濟活動納入到醫院的信息化建設當中去，通過信息化的管理，對關鍵風險點進行了很好的把控，減少了人為因素，提高了內部控制的質量，同時簡化了內部控制流程，提高了工作效率。

（四）建立內部經濟信息披露制度和內控關鍵崗位輪崗制度

結合實際情況，醫院第一步就是要按業務的類別對各種經濟信息進行有序分類：如按采購設備，辦公支出，信息登記等等，從表面上表現各部門和公司的經濟活動。當然，由于行政機關隨著財務信息系統的進步，醫院也可以通過披露財務信息來滿足內部經濟信息的披露要求。定期輪換內部控制各個崗位有助于避免內部控制失敗。醫院應該編輯出一份需要受到關注內部控制的重要職位清單，結合具體的職責和職責權限。其次，根據工作特點制定內部控制重大崗位輪崗計劃。對于沒有輪換職位的職位，也可以采用其他方式，例如定期審計。

四、結束語

公立醫院內部控制建設在醫院的生存和發展過程中產生的作用是不言而喻的。如何科學有效得開展內部控制活動，我們認為應改革醫院組織結構，建立科學的組織機構。確保醫院受到足夠的內外部監督，權利分配與有序運行的平衡機制。此外，要加快醫院人事制度改革，培養專業管理隊伍，從行政事務中解放醫學造詣專家，確保管理專家對醫院的有效管理，只有這樣才能做到，降低成本，降低內部審計等的腐敗之風。進一步完善醫院內部控制管理體系，全面提高醫院財務風險預防和控制的水平，為醫院的健康、有序發展奠定良好的基礎。

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