減稅降費對中小企業發展影響分析

張雅迪

【摘 要】目前，我國面臨著全球減稅降費浪潮的雙重挑戰，以及稅費減免政策效果的日益減弱。因此，有必要不斷加大減稅政策的力度，擴大其政策空間，如何在現有進展下繼續落實減稅降費政策，是各界共同關注的焦點。本文從全球減稅和我國減稅降費的現狀、必要性和制約因素以及如何減稅降費增強中小企業活力三個方面，提出了面對減稅降費發展的巨大浪潮，中小企業應該積極應對，采取必要措施為其發展注入活力，開啟減稅降費的新時代。

【關鍵詞】減稅降費；中小企業；稅費負擔

一、引言

黨的十九大以來，中國特色社會主義進入了新時代，開啟了我國經濟發展的新篇章，國家治理的戰略方針、制度政策都需要以新的歷史坐標為參照進行改革或調整。在我國發展過程中，稅收發揮著組織財政收入、促進經濟發展、穩定經濟波動、優化經濟結構、調整收入分配、推動科技發展等重要作用。當前，中國進入改革深水期，經濟發展由高速增長階段轉向高質量發展階段，因此，經濟發展必須沿著穩增長、調結構、強動力之路前行，而中小企業作為市場經濟的重要組成部分，改革并完善其稅制有利于優化市場經濟，活躍企業發展，對中小企業的發展具有至關重要的作用。 二、全球減稅浪潮與我國中小企業現狀分析

（一）全球減稅浪潮與我國減稅降費政策

基于當前的國際國內形勢，我們才能得出有關稅負問題的正確結論并采取相應的措施解決。從世情來看，在國際減稅浪潮中，我國無法獨善其身；從國情來看，在經濟進入高質量發展階段的大環境下，我國減稅降費政策初次“試水”顯有成效，因此，必須加大減稅降費的力度并擴大其影響范圍。可見，我國所處的世情和國情在客觀上指明了稅收政策的基本方向，但在具體策略層面，如何將減稅降費真正落實到實處仍需要更深入的討論。

（二）我國中小企業稅負現狀

根據最新的企業所得稅法，對于中小企業而言，新的稅費政策并不能構成絕對的優惠。究其原因在于：首先，外企在中國長期的過渡期，造成了內外資不對等的現象；其次，少數企業享有稅收減免權，新的政策中明確規定只有納稅額在3萬元以下的小型微利企業才可享受稅收優惠，而對于超過3萬元的企業便沒有機會受益；最后，對于中小企業來說，納稅所得額過低，對于調動創業積極性和拉動就業還會產生負面影響。

三、減稅降費的必要性以及制約因素

（一）減稅降費的必要性

1、營改增的減稅效果顯現，但個別行業稅負增加，影響減稅效果

自2013年部分行業試點實施營改增以來，到2016年在各行業全面推開實施，中小企業在促進我國經濟發展發揮著重要作用，但在稅收優惠方面卻處在劣勢，中小企業稅收受益少，甚至有些企業無優惠，這使得稅負因實際稅率而增加，導致可抵扣進項稅額不足，稅負增加，從而使中小企業的減稅效果大打折扣。

2、征繳方面存在違規行為，嚴重影響減稅效果

為鼓勵大眾創業、萬眾創新，眾多所得稅減免優惠方式惠及企業，不同行業企業減免政策也不同。但從實際情況來看，中小企業的減稅政策效果并不明顯，反而稅負有加重的趨勢。在日常監管中發現，企業所得稅的征繳存在稅務部門不依法依規征收的問題，而這直接影響該稅種的減免效果，使企業應享受的稅收優惠大打折扣，大大降低了企業的現金流量，減少企業利潤，增加了企業的融資成本，這嚴重違背了減稅政策鼓勵企業改進技術，提高產品國際競爭力的初衷。

（二）減稅降費的主要困難和制約因素

1、財稅部門的增收壓力，使其變相執行減稅降費的有關法律法規，大大削減優惠程度

在基層稅務部門，年初制定的稅收預算完成情況和稅收的增長幅度依然是重要的考核指標。而減稅降費的政策則會影響稅務部門的考核，在這種壓力下，稅務部門將減稅降費政策變相執行，來完成部門當年的稅收任務。同時，為確保財政收支平衡，財政部門還存在增收壓力，被動地加大各項非稅征收力度，從而增加中小企業的稅負壓力。

2、企業的認定標準較高或資格認證時間長，抬高減稅降費政策門檻，減稅降費的宏觀預期效果與政策本身的微觀效率不符

中小企業的具體認定標準根據所屬行業制定，涉及多項指標，這在無形中抬高了中小企業享受減稅降費政策的門檻，許多企業的認證條件需要多部門審核，認證成本高等導致了中小企業失去主動性，減稅降費的宏觀預期效果與政策本身的微觀效率不相符。

四、如何減稅降費增強中小企業發展活力

減稅降費作為我國經濟發展長遠大計的重要舉措，有必要從國家和企業兩個層面共同采取措施拓寬減稅降費的范圍，加大減稅降費的力度，加快減稅降費的進程，更好地盤活中小企業經濟。

（一）國家層面

1.重視減輕中小企業的非稅負擔，推進結構性減稅

國家應順應經濟發展，推出優化中小企業發展的稅收政策，整頓各項繁復的行政事業性收費，加大清理亂收費力度，糾正相關行政部門在稅收操作過程中的不當做法，簡化辦事流程，降低企業認定標準，縮短資格認證時間。從而減輕中小企業的非稅負擔，節約成本，增加企業利潤，促進企業發展。

2.加大稅收優惠政策范圍

目前，我國在增值稅，消費稅、印花稅等方面都出臺了相應的減稅免稅優惠政策，但對一些小企業而言，受惠范圍依舊有限，稅收減免力度較小，企業稅負壓力大，這就要求我國進一步擴大對符合條件的小規模納稅人的優惠政策的范圍，使中小企業更好發揮增加就業和促進經濟發展主力軍的作用。

（二）企業層面

1.企業加強技術創新

科學技術是企業發展的核心因素。中小企業在發展過程中應借鑒發達國家做法并不斷摸索自己發展之路。提高設備折舊率；加大科技投入，減少高科技人才個人所得稅，并對高端人才引進給予一定補貼；形成企業自身獨特的企業文化。促進經濟發展，增強企業活力。

加大虛擬經濟稅收征收力度，抑制暴利現象

2.引入現代管理，提升標準化信息化水平和勞動效率

企業應充分借助互聯網、大數據的發展浪潮，更新管理方式，優化生產模式，以標準化服務和信息化管理，實現降本增效，實現決策數據化、管理現代化、生產智能化、服務信息化。創新實施管理制度、管理流程，提升企業內在價值、為科學決策和科學發展助力。

3.創新融資模式，優化資本結構

企業應充分利用上市公司平臺，創新融資模式，為發展提供充足的營運資金。可通過發行股票、債券、融資租賃等方式，進一步盤活公司現有資產，優化公司負債結構，緩解資金壓力，降低融資成本；也通過組建投資平臺，利用互聯網，參與線上線下的時尚消費業態，并進軍保險領域，為企業發展提供資本動力。

當然，稅收發展中仍存在一些與時代發展不相協調、不相適宜的問題，在新時代的起點上，應該采取科學的策略和有力的措施解決這些問題，讓稅收發揮更大的作用，為新時代經濟發展的各項目標保駕護航。

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