營改增對現(xiàn)代服務業(yè)的影響對策

張芳

摘 要：營業(yè)稅改征增值稅促進了我國的經(jīng)濟結構優(yōu)化、帶動社會發(fā)展，這一政策的實施，不但帶動產(chǎn)業(yè)轉型，也順應了我國減少稅收的相關政策。營業(yè)稅改增值稅這一政策的實施不但優(yōu)化稅制，取締多次征稅，達到整體減稅的目的，是使我國走向世界化而應用的科學稅收制度。現(xiàn)代服務業(yè)在營業(yè)稅改為增值稅的政策之下，有一些重大的影響。文章通過研究分析這些影響，及時發(fā)現(xiàn)一些問題，通過討論提出切合現(xiàn)代服務業(yè)實際的解決方案。

關鍵詞：“營改增”；現(xiàn)代服務業(yè)；影響

一、 營業(yè)稅改增值稅緒論

1、 政策背景

全面“營改增”，即將“提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)”等原繳納營業(yè)稅的應稅項目改征增值稅，僅針對經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的增值額征稅，以此來避免重復征稅現(xiàn)象。經(jīng)國務院等相關部門批準，從2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，領域涵蓋生活服務業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等全數(shù)營業(yè)稅納稅人。作為財稅體制改革中的重要一環(huán)的全面“營改增”政策，是我國稅收制度的一項重大變革，是實施結構性減稅的一項重要舉措。實施一年多以來，政策對減輕企業(yè)稅負、促進供給側改革、撬動全面深化改革起到了積極的促進作用。

2、 作用機制

全面“營改增”的目的在于填補營業(yè)稅征收過程中的重復征稅漏洞，減輕企業(yè)稅負。盡管繳納營業(yè)稅的納稅人適用稅率由較低的營業(yè)稅率改為較高的增值稅稅率，但企業(yè)進項稅額予以抵扣，企業(yè)實際稅負有所下降。就短期而言，政策的實施使得財政收入有所減少；但就長期而言，全面“營改增”政策使得企業(yè)納稅“包袱”減小，加強企業(yè)活力，促進企業(yè)轉型升級。尤其是在當前經(jīng)濟下行壓力持續(xù)加大的背景下，全面“營改增”政策成為釋放政策紅利、促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級、實現(xiàn)我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展的積極推動力。

二、 營業(yè)稅改增值稅的意義

在征收對象、計稅依據(jù)、計稅稅率和方法等方面，營業(yè)稅和增值稅是存在很大的不同，國家實施改革，將營業(yè)稅改為增值稅有很重要的意義：重復征稅得到有效避免，大大降低了企業(yè)的稅負，使社會進入良性的循環(huán)系統(tǒng)；在較大經(jīng)濟下行的壓力下，實施改革，使投資有效地帶動了供給，供給又有效地帶動了需求；這個改革讓企業(yè)轉型發(fā)展更進一步，如果盈利能力能夠提高的話，無疑加快了個體企業(yè)的轉型；改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體制系統(tǒng)，由增值稅中的價外稅替換了營業(yè)稅中的價內(nèi)稅。對現(xiàn)代服務業(yè)的意義有以下幾點：重復征稅的消除，將會降低服務業(yè)的納稅成本，為服務業(yè)在市場競爭中提供了足夠的競爭力；不斷融合第三產(chǎn)業(yè)，使產(chǎn)業(yè)結構得到升級，現(xiàn)代服務業(yè)的企業(yè)規(guī)模得到擴大，而產(chǎn)品質(zhì)量也得到提升，使經(jīng)濟發(fā)展的動力進一步增強；外貿(mào)出口在此時也顯現(xiàn)得十分搶眼，它是我國服務業(yè)核心競爭力大大增強的標志，競爭力增強，經(jīng)濟發(fā)展就會更加的穩(wěn)定協(xié)調(diào)。

三、 營業(yè)稅改增值稅對現(xiàn)代服務業(yè)稅負的影響

1、 “營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)稅負的影響

“營改增”政策對鐵道運輸業(yè)、咨詢業(yè)、鑒別業(yè)、租賃業(yè)造成了較大的沖擊和影響，鐵道運輸業(yè)的稅率由之前的5%增加到11%，增大了現(xiàn)代服務業(yè)稅率的負擔，也促使鐵道運輸業(yè)的設施得以更新和提高，環(huán)保措施也得到了極大的增強。咨詢業(yè)和鑒證業(yè)的稅率則由之前的5%增加到6%，盡管其稅率負擔增加了，然而可以借助于進銷項稅抵扣、政府扶持等措施，以較好地減少其稅收負擔，促使其稅率的平衡。

2、 “營改增”對現(xiàn)代服務業(yè)財務管理的影響

（1） 對國家稅收征管體制造成了影響。“營改增”稅制改革措施極大地轉變了我國稅收征管體制，使現(xiàn)代服務業(yè)的稅收負擔得以減輕，規(guī)避了企業(yè)偷稅、漏稅的現(xiàn)象和問題。并且，在稅收計征方式更加復雜的條件下，企業(yè)財務人員必須更為全面地掌握企業(yè)的財務相關信息狀況，考慮更多的計算因素和條件進行合理的籌劃和管理。

（2）對企業(yè)稅率變動造成了影響。“營改增”對于現(xiàn)代服務業(yè)納稅企業(yè)的稅收計征方式造成了影響和改變，對小規(guī)模納稅人的稅率轉變?yōu)?%，對一般納稅人的稅率征收則分為6%、11%和17%三個不同的檔次（于2018年5月1日將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%）。由此可見，現(xiàn)代服務業(yè)的稅率劃分更為明確和清晰。

（3）對企業(yè)稅負水平造成了影響。“營改增”稅制改革措施的稅收計征是以企業(yè)增值額為前提而實施的，稅基較低，減輕了同等稅率條件下服務企業(yè)的稅負水平。

（4）對企業(yè)會計核算造成了影響。在“營改增”稅收改革制度之下，現(xiàn)代服務業(yè)的會計核算更為復雜，原先的傳統(tǒng)會計核算方式難以適應“營改增”稅制改革的要求，加大了會計核算的難度。如：納稅人要設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩項；要增加設置“增值稅抵稅額”科目，確保納稅人有進項稅稅款。這些稅率和稅負大小的變化，對于現(xiàn)代服務業(yè)的會計核算造成了較大的影響。

四、 “營改增”對現(xiàn)代企業(yè)影響的對策分析

1、 積極溝通，完善“營改增”稅政改革

現(xiàn)代服務企業(yè)應當與稅收部門進行良好的溝通，企業(yè)要積極向稅政部門反應在“營改增”的實施過程中遇到的問題，對企業(yè)稅負增加持有積極樂觀的態(tài)度，并明確這是由企業(yè)的自身性質(zhì)所決定的，而并不是“營改增”的政策不好，企業(yè)需要長遠的目光看待問題。稅政部門建立完善的財政補償制度，對于產(chǎn)生稅負的企業(yè)適當?shù)倪M行經(jīng)濟補貼，爭取度過改革時期。現(xiàn)代服務業(yè)也要自己進行深思，制定適合企業(yè)發(fā)展的計劃，最大程度上預防風險。

2、 服務業(yè)賬務的處理流程需要改進

服務業(yè)中賬務的處理流程得到改變，并且也需要對稅務的籌劃進行改變。因為營業(yè)稅改為增值稅以后收稅費率發(fā)生改變，服務業(yè)在這個時候就要把更改的文件作為依據(jù)對本企業(yè)中的情況做一個分類。賬務處理流程的改變包括正確的計算稅費、正確的申報稅費，通過對稅務籌劃進行改變來維護服務業(yè)的本身利益。此外，考慮到現(xiàn)在處于試點時期，這之間會出現(xiàn)一些問題，因此服務業(yè)的企業(yè)要盡可能地調(diào)整會計的核算。

3、 企業(yè)經(jīng)營者積極學習“營改增”新稅政，增強企業(yè)管理

現(xiàn)代服務企業(yè)的管理者應該積極地學習“營改增”的稅政政策，并勇敢面對新的挑戰(zhàn)，首先經(jīng)營者要對自己的企業(yè)結構有著充分的了解，通過對“營改增”的政策學習，清楚稅改之前和稅改之后的核算區(qū)別是什么，增強自己的專業(yè)水平，學會如何網(wǎng)上報稅，關注稅務官網(wǎng)，掌握“營改增”的最新動態(tài)。除此之外企業(yè)要提高員工的整體素質(zhì)，適應改革的新浪潮，對員工進行考評以及績效審核，例如，我國商業(yè)銀行指定并遵循員工績效考核制度，銀行內(nèi)部控制有序，更加協(xié)調(diào)。

4.企業(yè)轉變經(jīng)營管理方式

企業(yè)要根據(jù)增值稅稅制特點，主動轉變經(jīng)營管理方式，才能最大程度享受改革紅利。通過合理選擇供應商，加強對增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票等抵扣憑證的管理、規(guī)范會計核算，既降低企業(yè)整體稅負，增加企業(yè)的利潤，又提升市場競爭力。

結語：綜上所述，“營改增”對于我國現(xiàn)代服務業(yè)產(chǎn)生了重大而深刻的影響，與我國結構性關稅的大背景相契合和適應，旨在消除現(xiàn)代服務業(yè)的重復征稅問題，降低服務企業(yè)的稅收負擔。要在全面分析“營改增”背景下的現(xiàn)代服務業(yè)的影響前提下，積極探索和分析現(xiàn)代服務企業(yè)“營改增”的應對措施，更好地推動服務行業(yè)發(fā)展，拓展其行業(yè)空間，促進企業(yè)的分工細化和技術進步，降低服務企業(yè)的成本費用，增加服務企業(yè)的經(jīng)濟收益。

參考文獻：

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