淺談內(nèi)部審計(jì)

摘 要：內(nèi)部審計(jì)在當(dāng)今全面開(kāi)放的國(guó)際市場(chǎng)中，已成為頗具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)之一，隨著改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯，已成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，必須大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作。有效的內(nèi)部審計(jì)可以形成對(duì)企業(yè)強(qiáng)有力的約束力，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后檢查，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供及時(shí)有效的管理決策信息，從而推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督、問(wèn)題、管理

引言： 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值，并提高組織的運(yùn)作效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，其職能已從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、投資決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方向發(fā)展。就目前而言，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)還主要限于在傳統(tǒng)管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，審計(jì)還存在一些問(wèn)題和不足，需要進(jìn)一步探討、研究和完善。

一、研究目的和意義

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理，在組織運(yùn)營(yíng)中的地位和作用日益突出，成為關(guān)系到企業(yè)興衰成敗的重要因素。

二、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是"外部審計(jì)"的對(duì)稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。

三、內(nèi)部審計(jì)的作用和地位

內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它是從屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位服務(wù)的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。這就決定了內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于單位內(nèi)部其它各職能管理部門，接受本單位最高領(lǐng)導(dǎo)決策層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并獨(dú)立開(kāi)展工作，充當(dāng)他們的參謀和助手，成為一個(gè)單位整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊的一環(huán)，服務(wù)于本單位的總體目標(biāo)。其次，從內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的工作來(lái)看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。

內(nèi)部審計(jì)有著不可替代的作用：

1、制約作用。內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本部門、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本部門、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國(guó)家和本部門、本單位的利益。

2、防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，保護(hù)合法、抑制非法，加強(qiáng)防護(hù)措施，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。

3、鑒證作用。隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，甚至各部門、各單位的下屬機(jī)構(gòu)、單位都有著一定范圍內(nèi)相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)。故內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本部門、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部法規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行公平、客觀的評(píng)價(jià)。

4、參謀作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，各部門、各單位具有一定的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的正確與否，關(guān)系到部門、單位的經(jīng)營(yíng)成敗。在決策的執(zhí)行過(guò)程中，要隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行修正，以確保決策和管理的有效性，使部門、單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)朝著良性發(fā)展的方向發(fā)展。

5、內(nèi)部審計(jì)的管理、控制職能。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)自己的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)本部門、本單位的各部門經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

6、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證職能。

雖然內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性與權(quán)威性方面遜色于社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)，但其在本部門、本單位仍然具有相對(duì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。故一方面它受國(guó)家審計(jì)的委托，或是根據(jù)各級(jí)政府的法令，可以對(duì)本部門、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)鑒證；另一方面，它可以接受本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)、其他部門或按照審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。

四、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)的昨天（1995年以前），我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)去側(cè)重于包括揭露錯(cuò)誤和舞弊行為在內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，屬于消極的防弊功能。內(nèi)部審計(jì)的今天（1995年-2003年），我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的今天可是說(shuō)是一個(gè)過(guò)渡階段，由消極防弊向積極興利發(fā)展。在此階段，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)雖然還是國(guó)家審計(jì)的從屬，但這種從屬關(guān)系正在變淡。在1995年規(guī)定中，我國(guó)法定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部門仍是各級(jí)政府部門、事業(yè)單位及大中型國(guó)有企業(yè)等國(guó)有單位，但此次規(guī)定中，增加丁一條： “第十七條非國(guó)有經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。”雖然只有區(qū)區(qū)的幾十個(gè)字，但其意義非同小可，這說(shuō)明當(dāng)時(shí)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)組織也開(kāi)始注重進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的輔助力量的職能在退化，內(nèi)部審計(jì)正逐漸成為真正意義上的內(nèi)部審計(jì)-對(duì)單位內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)并提出建議。相應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也擴(kuò)大，不再局限于對(duì)“與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益”的審計(jì)監(jiān)督，而是變成對(duì)整個(gè)部門、單位的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，注重提出改進(jìn)管理的建議，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由消極防弊走向積極興利。

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn)：管理審計(jì)理論【M】.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，1996.

作者簡(jiǎn)介：

胡一（1997.10-），女，籍貫：內(nèi)蒙古赤峰市，學(xué)歷：本科。