對互聯網企業個人所得稅稅收籌劃的研究

摘 要：以互聯網企業為研究對象，分析了企業個人所得稅稅收籌劃的相關問題，在了解稅收籌劃現狀的基礎上，以S互聯網企業為研究對象，對其優化分析思路進行了研究，達到了實現收益最大化的目的。

關鍵詞：互聯網企業；個人所得稅；稅收籌劃

前言：所謂納稅籌劃是指納稅人在企業納稅業務發生之前，通過合理的避稅節稅和稅負轉嫁等方法，有針對性的實現安排措施而達到減少企業稅收負擔的一種籌劃過程。對于互聯網而言，做好個人所得稅的稅收籌劃，有助于提高員工收入水平，具有深遠影響。

1.互聯網企業個人所得稅稅收籌劃現狀分析

互聯網企業在實現技術創新與產品升級過程中存在著多方面的問題，受成本等因素的制約，再加之大部分互聯網企業高層缺乏足夠的稅收籌劃意識，因此 不能充分利用稅收優惠政策，導致自身運營成本增加[1]。同時從大范圍來看，我國市場經濟的快速發展也推動了稅收制度的完善，互聯網企業作為國家支持的高新技術產業，自然會得到大量稅收政策的支持。但是在實際上，很多互聯網企業無法正確利用國家稅務政策，最終影響了自身的長遠發展。

S互聯網公司成立于2005年，成立之初是一個為用戶展示最新影視娛樂資源的播放平臺，在經過多年的發展，S互聯網公司的主營項目正在逐漸拓展中，包括浮窗廣告、會員業務等，具有廣闊的發展前景。目前S互聯網公司的個人所得稅的籌劃的主要方法，就是通過改變獎勵方式來完成稅收籌劃，且個人收入水平完全是由個人績效所決定的，員工薪酬與個人績效掛鉤，實施多勞多得制。在發放工資錢，考慮到超過基本工資的收入部分需要繳納個人所得稅，因此會增加員工的負擔。因此S公司在發放工資錢都會進行調查，在充分征求員工意見的情況下改變獎勵方法，采用實物獎勵的方法代替一定量的現金，最終達到了降低個稅的目的。

2.S互聯網企業的個人所得稅稅收籌劃的改進路徑

2.1優化員工薪酬制度

S企業與其他公司一樣，員工的薪資均為按月發放的，除了月薪外，公司會在次年年初一次性發放獎金來實現對員工的激勵。對于員工而言，不僅希望可以獲得更高的收入，還希望可以減少個人所得稅的征收，若稅后的收入低于預期，則公司的激勵效果無疑會明顯下降。因此對于S企業而言，必須要優化薪酬制度，來滿足員工減少個人所得稅稅收的目的。

以S公司的研發人員為例，該員工在2017年的平均工資約為9000元，并且在2017年年度獲得了70000元的獎金。根據這組數據，可以判斷該員工每個月需要繳納的個人所得稅約為500元，且年終獎是一次性發放，需要繳納的個人所得稅為13000元，根據這個數據，可以判斷在2017年全年，該員工需要繳納的個人所得稅在19000-20000元之間。而在這組數據的基礎上，在個人所得稅的籌劃中，可以將年終獎做分解，分解到每個月的工資上，假設在2017年，該員工的收入達到了9900元左右，則每個月應該繳納的個稅約為730元；而員工的年終獎為58000元，則需要繳納的個稅約為5400元，經過計算，在經過個稅籌劃后，該員工在2017年收入水平不變的情況下，需要繳納的個稅下降到了14160元，明顯低于個人所得稅籌劃前。

由此可見，S企業的優化員工薪酬制度有助于降低員工的個稅，達到了降低員工稅負壓力的目的。

2.2做好員工獎勵的稅收規劃

從企業管理角度來看，良好的激勵制度是保障員工工作積極性的關鍵，因此S企業為了激發員工的生產積極性，設置了大量的激勵獎項，達到了激發員工工作熱情的目的，這也為增強S企業市場競爭能力奠定了基礎。同時在我國的相關法律中也明確規定：個人在獲得獎勵的同時，個人獲得的獎金應該被納入到個人工資總額，并根據人員的具體收入來調整，超過基本工資的部分都應該繳納個人所得稅。

S企業在員工激勵中，一般會在年初對工作表現優異者進行嘉獎，嘉獎數額較大，員工在接受公司獎勵的同時，也需要繳納一定數量不低于個人所得稅的稅額，且數目較高。針對這種情況，若S公司在員工激勵做好調整，就能達到減少個人所得稅的目的。正如前文所言，S公司會在征求員工同意的基礎上，將原本的資金以實物的形式發放，這種方法就贏得了很多員工的認可。但是在操作中，還需要注意方式方法，避免年終獎不掉入個稅的陷阱，多發1元年終獎可能會導致多繳納1000元個稅的情況[2]。因此S企業可以將年終獎拆分開，將拆分的獎金納入到次月工資的獎金項目中，提高了員工收入，達到預期目的。

對于S企業而言，在員工獎勵稅收規劃中必須要時刻關注我國相關政策的變化，只有對各種變化都有詳細的掌握，這樣才能讓個稅發揮應有的目的，避免員工遭受不必要的損失。

結論：通過合理的措施減少個稅，是降低員工稅負壓力的有效方法，這對于提高納稅人納稅意識、提高生活質量等都具有重要意義。對于S企業而言，作為一個上市的互聯網企業，必須要充分認識到個稅稅收籌劃的重要性，尋找改進對策，實現開源節流，最終實現自身長遠發展。

參考文獻：

[1]劉虹麗.高新技術企業所得稅優惠政策稅收籌劃探討[J].經濟視野，2017 （1）：309-310.

[2]徐麗，李喜云，武志勇.新稅法下企業所得稅籌劃方案設計[J].商業會計，2017（9）：46-48.

作者簡介：

吳健（1997-10-05）男 四川省瀘州市人，民族：漢 學歷：大專 大學專業：財務管理