金融審計制度創新研究

袁 婷

(徽商職業學院 安徽 合肥 231299)

國家審計署的規劃指出，金融審計要以防范風險、推動金融改革、維護金融穩定、完善金融監督和管理為目標。為了適應市場發展對金融審計的新要求，需要創新金融審計制度，以提升金融審計在國家安全審計中的地位。

1.金融審計中存在的問題

首先，審計目標還停留在真實性和規范性上。國家經濟發展和金融安全涉及的范圍比較廣，除了打擊金融犯罪，還需要考慮到金融安全性。但是目前來看金融審計在進行結果公告時一般只是對檢查過程中出現的問題進行相應建議的提出，并監督被審計部門進行整改，而對于被審計部門的金融管理結構和經營效益沒有進行客觀評價。對于比較重要的法規、制度、社會環境等問題沒有進行深入探究，使審計過程不能揭露金融系統的問題，不能治本。其次，審計對象需要擴展。目前我國的金融審計除了對中國人民銀行、銀監會、證監會、保監會等加強審計力度，審計重點基本在國有銀行上，對證券、保險等的審計力度并不強。近幾年雖然加強了對保險和證券公司的審計力度，但是由于起步晚還存在一定盲點。隨著社會發展，國際之間交流增加，金融企業的對外開放程度也在加深，審計過程中存在的盲點將嚴重威脅我國金融業發展。再次，審計內容需要深化。金融全球化進程的加速，金融業務國際化趨勢也越來越明顯，而金融審計還停留在傳統存款、貸款、票據、結算等業務上，對國際業務涉及少，對金融創新領域的業務涉及基本為零。

2.金融審計制度創新內容

2.1 拓寬審計范圍

首先，要加強對創新業務的審計。隨著世界金融業全球化發展，以規避風險為目的的金融產品不斷出現，這些產品在創造高回報率的同時也隱藏了極大的風險。這些產品也給金融審計和監督帶來了困難。所以在創新金融審計業務范圍時要明確對金融風險的防范是目前金融審計監督的基本和重要目標，金融審計的目的是通過防范風險來實現金融創新的平衡。其次，擴大審計對象的范圍。金融審計機關要根據金融業的實際發展態勢來拓展審計對象，審計對象可以拓展到貨幣、資本、保險和信托等市場，同時也可以將外資銀行列為審計目標，以使金融審計工作可以關注一些行業性和宏觀性的金融風險，以消除審計工作中的盲點，保證金融業健康發展。再次，審計過程要注重業務檢查與財務收支檢查結合。在金融審計過程中可以加強公司業務經營環節的審計強度，以從環節入手發現公司風險發生率大的環節，保證審計質量。最后，要注重對內部的控制測評。加強金融審計對公司內容制度的控制是金融審計過程一項重要單獨內容。

2.2 創新審計組織形式

金融審計過程是以審計目標為導向進行多專業混合小組審計，為了適應市場發展金融創新產品的出現和金融產品跨區域跨市場和機構的特征，需要有針對性的進行金融審計組織形式的改革。首先，在審計前對各專業審計領域進行審計信息的梳理，對數據庫和案例進行分析，建立對外共享的接口，建立信息化審計硬件設施。其次，根據審計內容和專題進行審計小組形式的靈活組織，審計小組成員可來自不同領域，以實現審計過程的立體和客觀性。最后，建立扁平式審計組織形式，以提高審計資源的集約化，利用互聯網等信息技術加強金融審計過程的橫向和縱向聯系。要構建以國家審計部門為主導的金融審計監督框架，以強化國家審計工作的獨立性和指導綜合性。要根據我國實際情況將金融審計工作納入到金融宏觀監督體系中，加強金融審計與體系中其他部門的有效聯系，實現信息資源共享，發揮國家審計在審計大環境中的綜合性和獨立性的優勢，以依法對金融機構進行風險審計，對公司的工作績效進行再監督，促進金融機構之間配合，促進各部門之間權力的有效行使。

2.3 擴展審計內容

首先，要加強對金融監管的績效審計。通過審計過程中對金融機構經營效益的評價、風險管理評價和內部控制制度的評價來監督金融機構各種政策的落實情況，在此基礎上提示出金融機構內部風險管理和制度管制過程中的薄弱環節。將金融審計內容中的財務審計轉向金融監管績效審計，將金融機構內部制度控制的評價和對風險管理的評價作為金融審計的主要內容。其次，開展金融監督政策評估。國家金融調控政策是有導向性的，審計部門要將國家導向性的金融調控政策和審計評價作為金融審計工作的主要方向，在審計過程中要從評價政策制定科學性和實施效果出發，以發揮政府部門在金融審計和監督管理中的決策參謀作用。金融審計過程中的政策評估可以提示金融機構的金融監管和貨幣政策方面的完善性和有效執行性，并揭露金融機構是否存在潛在的金融風險，幫助金融機構分析金融監督和貨幣政策執行過程中存在的問題，在此基礎上提出完善意見。再次，進行金融風險審計調查。要增加審計過程中對風險的識別，通過及時準確的風險識別可以為化解風險提供數據參考，增加金融機構應對風險的超前能力。要增加對風險的揭露功能。金融機構在運營過程中存在的資產不安全風險、資產流失風險等，審計過程要及時揭露，并密切關注企業資金運行中的變化，指出企業運營過程中這些風險存在可能導致的危害，保證審計過程不留死角不留空白。要增加企業風險的化解功能。對于金融審計過程中發現的問題企業要及時進行整改，特別是對于違規進行貸款的單位要采取強硬的措施堅決回收，以保證資產的安全性。在發現問題后要監督企業進行復核復審制度的建立，通過責任的落實把好放貸關，提高貸款投放的安全性，有效規避金融風險。

3.金融創新制度實現途徑

3.1 提高審計人員素質

隨著金融全球化進程的加速，我國金融審計在以國家為主體的基礎上在金融安全和宏觀調控領域做了一些嘗試，雖然取得一定成果，但并不明顯。原因是現有審計隊伍的人員素質問題，審計人員在進行金融審計時不能將金融理論知識和金融審計知識進行有效結合。所以要加強金融審計人員素質，提高審計人員對金融理論知識和金融審計理論知識的掌握，以理論指導實踐，在理解金融調控部門和監管部門的工作任務的基礎上從宏觀角度提出建議，使金融審計上升到安全的層面。

3.2 完善制度建設

加強金融審計制度和法規建設可以使審計人員在金融審計過程有針對性的進行業務審計活動的開展。通過審計人員建設和審計作風的制度建設可以審計人員在金融審計過程中有制度可以遵循，有法律可以依靠，同時這些制度也能規范審計人員的審計行為，樹立審計機關公正、合法的良好形象。金融審計機關要根據市場發展需求進行金融審計法規的構建，使國家金融審計部門有獨立的法律來支撐審計活動，使國家金融審計部門擁有與其他金融機構相同的監督管理權限，幫助國家金融審計部門從金融市場角度和國家金融安全角度進行審計工作，在掌握最新金融信息基礎上實現跨行業、跨區域、跨市場的金融審計監督工作。

3.3 以大數據技術輔助審計工作

大數據應用于金融審計工作中可以有效減少人工進行數據收集的難度，提高數據收集的效率，減少數據統計過程中出現的紕漏，降低金融審計風險提高金融審計質量。大數據技術對金融審計進行輔助后可以強化金融審計工作過程中對大型數據的審計功能，審計人員通過條件查找就可以發現重點和線索，降低了數據審計風險。在金融審計工作中，計算機的強大運算和存儲功能可以將相關法規和資料進行存儲，易于審計人員攜帶的調閱，提高了審計工作效率。各省級目前建立了審計數據庫，通過信息系統可以對審計數據進行分析，也實現了資源的共享。審計工作平臺通過軟件進行運行，實現了數據實時下載、測試和生成報告功能的有效運用，使金融審計工作更加智能化，使金融審計工作從靜態轉向動態，提高了審計效率和質量。

總之，金融創新是一把雙刃劍，有效的科學的金融審計可以發揮審計作用，幫助金融機構降低成本，進行資源的高效配置，將金融風險控制在可控制范圍內。隨著金融業全球化發展進程的加速，需要在審計內容、形式和范圍上進行金融審計創新，通過審計制度建設，提高審計人員素質，利用現代 化進行審計建設、加強內部審計制度建設等來實現金融審計的創新，促進金融審計的健康發展。