最新法規(guī)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告（2019年4月13日 財(cái)政部公告2019年第60號(hào)）

為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)的專(zhuān)業(yè)化、規(guī)模化發(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題公告如下：

一、對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱(chēng)第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱(chēng)第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。

二、本公告所稱(chēng)第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；

（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；

（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專(zhuān)業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱(chēng)的技術(shù)人員；

（四）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；

（五）具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿(mǎn)足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求；

（六）保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；

（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。

三、第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤６悇?wù)部門(mén)依法開(kāi)展后續(xù)管理過(guò)程中，可轉(zhuǎn)請(qǐng)生態(tài)環(huán)境部門(mén)進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門(mén)可以委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。

四、本公告執(zhí)行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告（2019年4月16日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）

為支持國(guó)家鐵路建設(shè)，現(xiàn)就投資者取得中國(guó)鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券利息收入有關(guān)所得稅政策公告如下：

一、對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。

三、鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告（2019年4月15日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)）

為繼續(xù)支持公共租賃住房（以下稱(chēng)公租房）建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，現(xiàn)將有關(guān)稅收優(yōu)惠政策公告如下：

一、對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

三、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

六、對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

七、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

八、享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集），并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建保〔2010〕87號(hào)）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。

九、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、納入公租房及用地管理的相關(guān)材料、配套建設(shè)管理公租房相關(guān)材料、購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房相關(guān)材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

十、本公告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告（2019年4月16日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào)）

進(jìn)一步明確永續(xù)債的企業(yè)所得稅政策適用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告（2019年4月23日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）

為支持制造業(yè)企業(yè)加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，現(xiàn)就有關(guān) 固定資產(chǎn)加速折舊政策公告如下： 一、自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān) 于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定 資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

三、本公告第二條所稱(chēng)符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：

（一）被投資企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資具有還本義務(wù)；

（二）有明確約定的利率和付息頻率；

（三）有一定的投資期限；

（四）投資方對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；

（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿(mǎn)足特定條件后可以贖回；

（七）被投資企業(yè)將該項(xiàng)投資計(jì)入負(fù)債；

（八）該項(xiàng)投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（九）該項(xiàng)投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。

四、企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場(chǎng)等發(fā)行市場(chǎng)的發(fā)行文件中向投資方予以披露。

五、發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)對(duì)永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。

六、本公告所稱(chēng)永續(xù)債是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)，或經(jīng)中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)注冊(cè)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權(quán)或無(wú)明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無(wú)固定期限資本債券等。

七、本公告自2019年1月1日起施行。規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

二、制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)和代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)和代碼，從其規(guī)定。

三、本公告發(fā)布前，制造業(yè)企業(yè)未享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，可自本公告發(fā)布后在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或在2019年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告（2019年4月15日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第67號(hào)）

為確保如期打贏農(nóng)村飲水安全脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，支持農(nóng)村飲水安全工程（以下稱(chēng)飲水工程）鞏固提升，現(xiàn)將飲水工程建設(shè)、運(yùn)營(yíng)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策公告如下：

一、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

二、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。

三、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

五、對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

六、本公告所稱(chēng)飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱(chēng)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠(chǎng)、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無(wú)法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

七、符合上述條件的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自行申報(bào)享受減免稅優(yōu)惠，相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

八、上述政策(第五條除外)自2019年1月1日至2020年12月31日?qǐng)?zhí)行。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告（2019年5月17日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）

為支持集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告如下：

一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

二、本公告第一條所稱(chēng)“符合條件”，是指符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定的條件。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告（2019年5月23日 財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)）

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》，現(xiàn)就車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策公告如下：

一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛。

二、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，依據(jù)納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。

三、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，不包括在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口車(chē)輛。

四、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛（即車(chē)輛配置序列號(hào)相同的車(chē)輛）的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車(chē)輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。

上述公式中的成本利潤(rùn)率，由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。

五、城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅中的城市公交企業(yè)，是指由縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府交通運(yùn)輸主管部門(mén)認(rèn)定的，依法取得城市公交經(jīng)營(yíng)資格，為公眾提供公交出行服務(wù)，并納入《城市公共交通管理部門(mén)與城市公交企業(yè)名錄》的企業(yè)；公共汽電車(chē)輛是指按規(guī)定的線(xiàn)路、站點(diǎn)票價(jià)營(yíng)運(yùn)，用于公共交通服務(wù)，為運(yùn)輸乘客設(shè)計(jì)和制造的車(chē)輛，包括公共汽車(chē)、無(wú)軌電車(chē)和有軌電車(chē)。

六、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛所取得的車(chē)輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

七、已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、應(yīng)納稅額按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車(chē)輛所有人為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。

（三）應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額

應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)。

使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算，不滿(mǎn)一年的不計(jì)算在內(nèi)。

八、已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)或銷(xiāo)售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）

應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)。

使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止。

九、本公告自2019年7月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告（2019年4月1日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第17號(hào)）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，為配合個(gè)人所得稅改革，國(guó)家稅務(wù)總局決定調(diào)整《中國(guó)稅收居民身份證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收居民證明》，見(jiàn)附件1）開(kāi)具部分事項(xiàng)。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、申請(qǐng)人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》。中國(guó)居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)由其中國(guó)總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人，向中國(guó)居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

二、申請(qǐng)人申請(qǐng)開(kāi)具《稅收居民證明》應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

（一）《中國(guó)稅收居民身份證明》申請(qǐng)表（見(jiàn)附件2）；

（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或者股東會(huì)決議、相關(guān)支付憑證等證明資料；

（三）申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)有住所的，提供因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，包括申請(qǐng)人身份信息、住所情況說(shuō)明等資料；

（四）申請(qǐng)人為個(gè)人且在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的，提供在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住時(shí)間的證明材料，包括出入境信息等資料；

（五）境內(nèi)、境外分支機(jī)構(gòu)通過(guò)其總機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊(cè)情況；

（六）合伙企業(yè)的中國(guó)居民合伙人作為申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)，還需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況。

上述填報(bào)或提供的資料應(yīng)提交中文文本，相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。申請(qǐng)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件時(shí)，應(yīng)在復(fù)印件上加蓋申請(qǐng)人印章或簽字，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗(yàn)原件后留存復(fù)印件。

三、本公告自2019年5月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具〈中國(guó)稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第40號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第二條、第四條和附件1、附件2同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：（略）

國(guó)家稅務(wù)總局、公安部關(guān)于應(yīng)用車(chē)輛購(gòu)置稅電子完稅信息辦理車(chē)輛注冊(cè)登記業(yè)務(wù)的公告（2019年4月12日 國(guó)家稅務(wù)總局、公安部公告2019年第18號(hào)）

為深入貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于深入推進(jìn)審批服務(wù)便民化的指導(dǎo)意見(jiàn)》，深化“放管服”改革，進(jìn)一步提升車(chē)輛購(gòu)置稅納稅以及公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)車(chē)輛注冊(cè)登記業(yè)務(wù)便利化，為《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，決定自2019年6月1日起，將應(yīng)用車(chē)輛購(gòu)置稅電子完稅信息辦理車(chē)輛注冊(cè)登記業(yè)務(wù)的試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)范圍。現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、自2019年6月1日起，納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。納稅人辦理完成車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)后，在公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記時(shí)，不需向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)提交紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。

納稅人辦理完成車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)（免稅業(yè)務(wù)除外）的具體情形如下：納稅人到銀行辦理車(chē)輛購(gòu)置稅稅款繳納（轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金）、由銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)的，國(guó)庫(kù)已傳回《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》聯(lián)次；納稅人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)等電子方式繳納稅款的，稅款劃繳已成功；納稅人在辦稅服務(wù)廳以現(xiàn)金方式繳納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已收取稅款。

二、納稅人申請(qǐng)注冊(cè)登記的車(chē)輛識(shí)別代號(hào)信息與完稅或者免稅電子信息不符的，公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)不予辦理車(chē)輛注冊(cè)登記。

三、自2019年7月1日起，納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅補(bǔ)稅、完稅證明換證或者更正等業(yè)務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再出具紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。

四、下列納稅業(yè)務(wù)，納稅人如果在試點(diǎn)實(shí)施后辦理車(chē)輛注冊(cè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然出具紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明，納稅人仍然可以憑紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明到公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記；但公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)已接收到稅務(wù)機(jī)關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅電子完稅信息的，不再要求提交紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明。

（一）納稅人2018年10月31日以前（含10月31日）在浙江省（含寧波市）、廣東省（含深圳市）、重慶市、甘肅省辦理的車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)；

（二）納稅人2019年5月31日以前（含5月31日）在除浙江省（含寧波市）、廣東省（含深圳市）、重慶市、甘肅省以外的地區(qū)辦理的車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)；

（三）納稅人在2019年6月30日以前（含6月30日）辦理車(chē)輛購(gòu)置稅補(bǔ)稅、完稅證明換證或者更正等業(yè)務(wù)。

五、下列納稅業(yè)務(wù)，納稅人如果在2019年6月30日以前（含6月30日）辦理車(chē)輛購(gòu)置稅退稅業(yè)務(wù)，不再提交紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明正本、副本。

（一）納稅人2018年11月1日至2019年6月30日期間內(nèi)在浙江省（含寧波市）、廣東省（含深圳市）、重慶市、甘肅省辦理的車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)；

（二）納稅人2019年6月1日至2019年6月30日期間內(nèi)在除浙江省（含寧波市）、廣東省（含深圳市）、重慶市、甘肅省以外的地區(qū)辦理的車(chē)輛購(gòu)置稅納稅業(yè)務(wù)。

六、納稅人如需紙質(zhì)車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明（電子版）》（見(jiàn)附件），亦可自行通過(guò)本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）電子稅務(wù)局等官方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)查詢(xún)和打印。

七、本公告自2019年6月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局公安部關(guān)于試點(diǎn)應(yīng)用車(chē)輛購(gòu)置稅電子完稅信息辦理車(chē)輛登記業(yè)務(wù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公安部公告2018年第49號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。附件：（略）

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告（2019年4月2日 財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)）

為支持脫貧攻堅(jiān)，現(xiàn)就企業(yè)扶貧捐贈(zèng)支出的所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告（2019年4月10日 財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）

為支持脫貧攻堅(jiān)，現(xiàn)就扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策公告如下：

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

二、在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

三、在本公告發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專(zhuān)用發(fā)票的，不予免稅。

四、各地扶貧辦公室與稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)溝通，明確當(dāng)?shù)亍澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”具體范圍，確保政策落實(shí)落地。

特此公告。

財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告（2019年4月3日 財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)公告2019年第52號(hào)）

為支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，現(xiàn)將創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱(chēng)創(chuàng)新企業(yè)CDR）試點(diǎn)階段涉及的有關(guān)稅收政策公告如下：

一、個(gè)人所得稅政策

1.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，三年（36個(gè)月，下同）內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

2.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對(duì)于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

二、企業(yè)所得稅政策

1.對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

2.對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

三、增值稅政策

1.對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

2.對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

3.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)暫免征收增值稅。

4.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

四、印花稅政策

自試點(diǎn)開(kāi)始之日起三年內(nèi)，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。

五、其他相關(guān)事項(xiàng)

1.本公告所稱(chēng)創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

2.本公告所稱(chēng)試點(diǎn)開(kāi)始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)CDR取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化房地產(chǎn)交易辦稅方式的公告（2019年4月24日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第19號(hào)）

為深化“放管服”改革，貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于壓縮不動(dòng)產(chǎn)登記辦理時(shí)間的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕8號(hào)）要求，打造一流營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)納稅人改革獲得感，現(xiàn)就優(yōu)化房地產(chǎn)交易辦稅方式有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、拓寬辦稅渠道，推行網(wǎng)上預(yù)核

稅務(wù)部門(mén)要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)范，基于電子稅務(wù)局各類(lèi)辦稅渠道，推行房地產(chǎn)交易稅收網(wǎng)上預(yù)核，實(shí)現(xiàn)納稅人線(xiàn)上提交資料，稅務(wù)部門(mén)預(yù)核并反饋信息，減少現(xiàn)場(chǎng)辦稅時(shí)間，緩解窗口壓力。有條件的地區(qū)，可通過(guò)共享各部門(mén)信息，依托電子稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上計(jì)算稅款、核實(shí)優(yōu)惠、繳納稅款、開(kāi)具憑證等功能，為納稅人提供全流程網(wǎng)上辦稅服務(wù)。

二、推動(dòng)部門(mén)合作，實(shí)行一窗受理

稅務(wù)部門(mén)要積極會(huì)同自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門(mén)推行設(shè)立房地產(chǎn)交易、辦稅、登記綜合窗口，一次性收取各部門(mén)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所需全部資料。不具備設(shè)置綜合窗口條件的地區(qū)，稅務(wù)部門(mén)要主動(dòng)配合相關(guān)部門(mén)整合各業(yè)務(wù)事項(xiàng)所需資料，推動(dòng)由一個(gè)部門(mén)的窗口統(tǒng)一受理，通過(guò)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，傳遞給其他部門(mén)，避免資料重復(fù)提交和納稅人多跑路。

三、優(yōu)化服務(wù)流程，推行業(yè)務(wù)聯(lián)辦

稅務(wù)部門(mén)要聯(lián)合自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)等部門(mén)積極穩(wěn)妥推行業(yè)務(wù)聯(lián)辦。可依托政府政務(wù)信息平臺(tái)，推進(jìn)信息共享，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)優(yōu)化服務(wù)流程，聯(lián)通業(yè)務(wù)辦理系統(tǒng)，減少環(huán)節(jié)和手續(xù)，提升辦事效率。有條件的地區(qū)，可與相關(guān)部門(mén)共同探索實(shí)施“網(wǎng)上業(yè)務(wù)聯(lián)辦”。

本公告自發(fā)布之日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征收機(jī)關(guān)直接征收契稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕137號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告（2019年4月30日 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱(chēng)留抵退稅）制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、同時(shí)符合以下條件（以下稱(chēng)符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

（二）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

（四）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

二、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

三、納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期（以下稱(chēng)申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件）。

四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。

五、申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

六、納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果告知納稅人。

八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

納稅人發(fā)生本公告第九條第二項(xiàng)所列情形的，上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。

九、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：

（一）因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

（二）納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

十、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。

十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；

（四）取得增值稅異常扣稅憑證未處理的；

（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

十三、本公告第十二條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按以下規(guī)定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查的具體處理時(shí)間，由各省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局確定。

十四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為核查處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可按照本公告的規(guī)定重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。

十五、納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

十六、納稅人以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

十七、本公告自2019年5月1日起施行。

特此公告。

附件：（略）