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●2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發票的，怎么進行申報？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）規定：“三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。”

●已選擇自行開具增值稅專用發票的公司銷售不動產，應如何開具增值稅專用發票?

答：《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）規定：“一、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業，鑒證咨詢業，建筑業，工業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，擴大至租賃和商務服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。”

●銷售貨物的納稅義務發生時間是如何規定的？

答：《增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）規定：“第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。”

●某單位組織旅游，取得航空公司開具的團體乘機的旅客運輸服務增值稅普通發票，能否抵扣進項稅額？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）規定：“ 第二十七條下列項目的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。”

●銷售電力產品的納稅義務發生時間有何特殊規定？

答：《電力產品增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第10號）第六條規定：“發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間的具體規定如下：

（一）發電企業和其他企事業單位銷售電力產品的納稅義務發生時間為電力上網并開具確認單據的當天。

（二）供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬于企事業單位，為開具發票的當天；屬于居民個人，為開具電費繳納憑證的當天。

（三）供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天。

（四）發、供電企業將電力產品用于非應稅項目、集體福利、個人消費，為發出電量的當天。

（五）發、供電企業之間互供電力，為雙方核對計數量，開具抄表確認單據的當天。

（六）發、供電企業銷售電力產品以外其他貨物，其納稅義務發生時間按《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定執行。”

●銷售服務、無形資產或者不動產的納稅義務發生時間是如何規定的？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第四十五條的規定：增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

●銷售蔬菜罐頭是否免征增值稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅［2011］137號）規定：“對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。”

●公司銷售固定資產適用3%減按2%的簡易計稅方法，現可否放棄減稅開具增值稅專用發票給付款方？

答：《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定：“納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。”

●個稅改革后，哪些個人需要自行辦理個人所得稅納稅申報？

答：根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第九號）第十條規定：有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務院規定的其他情形。

●取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的如何納稅申報？

答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）的規定：“取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區別以下情形辦理納稅申報：

（一）居民個人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。

（二）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。

（三）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

●取得綜合所得的個人在代開發票時征收個人所得稅嗎？

答：根據《國家稅務總局湖北省稅務局關于取得綜合所得的自然人申請代開發票個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局湖北省稅務局公告2019年第4號）的規定：“對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得需要代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局2018年第61號公告公布）規定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

代開發票單位在開具發票時，應在發票備注欄或發票內統一注明‘個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）'。

對自然人納稅人取得除勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得外的所得需要代開發票的，仍按現行法律法規執行。

●退休后再任職取得的收入，如何計算繳納個人所得稅？

答：《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》（國稅函［2005］382號）規定：“退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按‘工資、薪金所得'應稅項目繳納個人所得稅。”

根據《國家稅務總局關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函［2006］526號）規定：“退休人員再任職，應同時符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；

四、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。”

●個體工商戶申報經營所得能否減除費用6萬元？

答：根據《個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十五條規定：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

●新能源車能否免征車船稅？

答：根據《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》（財稅［2018］74號）的規定：對新能源車船，免征車船稅。

（一）免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

（二）免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準：

1.獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；

2.符合新能源汽車產品技術標準，具體標準見附件4；

3.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準，具體標準見附件5；

4.新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求，具體要求見附件6。

三、符合上述標準的節能、新能源汽車，由工業和信息化部、稅務總局不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）予以公告。

●對于制造業企業的城鎮土地使用稅有何最新的優惠政策？

答：根據《中共湖北省委、湖北省人民政府關于大力支持民營經濟持續健康發展的若干意見》（鄂發［2018］33號）規定：積極落實國家出臺的增值稅改革、小微企業、科技型初創企業等稅收優惠政策。降低地方教育費附加征收率和殘疾人就業保障金標準上限。2019年1月1日至2020年12月31日，報省政府批準后，對制造業企業征收城鎮土地使用稅按現行稅額標準的80%調整執行，制造業高新技術企業城鎮土地使用稅按調整后稅額標準的50%執行，最低不低于法定稅額標準；報國務院備案后將貨運車輛車船稅適用稅額下調至現行稅額一半執行。

根據《湖北省財政廳、國家稅務總局湖北省稅務局關于減征增值稅小規模納稅人相關稅費的通知》（鄂財稅發［2019］2號）規定，為深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費決策部署，進一步支持小微企業發展，推動我省經濟高質量發展。根據財政部、國家稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅［2019］13號）規定，經省人民政府同意，從2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

根據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅［2019］13號）規定：增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

●湖北省城鎮土地使用稅房產稅困難減免稅是如何規定的？

答：《國家稅務總局湖北省稅務局關于明確城鎮土地使用稅房產稅困難減免稅有關問題的公告》（國家稅務總局湖北省稅務局公告2018年第12號）規定：“一、對符合國家關于調整產業結構和促進土地節約集約利用的要求的納稅人滿足下列條件之一，繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，可申請困難減免稅：

（一）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失；

（二）從事國家鼓勵和扶持產業或社會公益事業發生嚴重虧損。”

●對于按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，有什么房產稅和城鎮土地使用稅的優惠嗎？

答：根據《財政部、稅務總局關于去產能和調結構房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅［2018］107號）的規定：對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征房產稅、城鎮土地使用稅。企業享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

二、按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的中央企業名單由國務院國有資產監督管理部門認定發布，其他企業名單由省、自治區、直轄市人民政府確定的去產能、調結構主管部門認定發布。認定部門應當及時將認定發布的企業名單（含停產停業、關閉時間）抄送同級財政和稅務部門。

各級認定部門應當每年核查名單內企業情況，將恢復生產經營、終止關閉注銷程序的企業名單及時通知財政和稅務部門。

三、企業享受本通知規定的免稅政策，應按規定進行減免稅申報，并將房產土地權屬資料、房產原值資料等留存備查。

四、本通知自2018年10月1日至2020年12月31日執行。本通知發布前，企業按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉但涉及的房產稅、城鎮土地使用稅尚未處理的，可按本通知執行。

●公司合并，合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬是否繳納契稅？

答：根據《財政部稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅［2018］17號）規定：“公司合并兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。”