減稅降費中“減”與“增”的辯證法

王瑞甫

3月5日，備受關注的十三屆全國人大二次會議開幕，國務院總理李克強在政府工作報告中宣布了新一輪減稅降費方案。這次減稅力度空前，堪稱改革開放40年來的歷史之最，受到國際主流媒體的廣泛關注和積極評價。美國、俄羅斯、德國、英國、日本等國家的智庫人員和經濟學專家均積極評價中國減稅降費舉措。

參加全國兩會的代表委員們對此紛紛點贊。國家稅務總局局長王軍在2019年全國兩會“部長通道”接受媒體采訪時認為，這是一次實打實、硬碰硬更大規模的減稅降費。減稅降費的總額近20000億元，比去年大規模減稅降費增長50%以上。按照有關部門測算，綜合各種因素，今年減稅降費的20000億元中，稅收約占70%。

減稅降費在短時間內看，做的是財政收入的“減法”；而從長遠看，做的是經濟可持續發展乃至民生改善的“加法”。通過減稅降費，讓更多的實體經濟輕裝上陣，企業可以把降下來的費用用于科技創新，加快新產品的開發、技術力量的提升。實體經濟充分發展了，稅源自然就會更加充盈，稅收收入就會大大增加；同時，結構性減稅政策的實施，還可以使老百姓的消費能力得到提升，對于穩增長具有積極意義，從而以“減稅”帶動“增稅”的目標。這一點也正符合著名的拉弗曲線理論。拉弗曲線描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關系，當稅率在一定限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入;但超過這一限度時，再提高稅率反而導致政府稅收收入減少。因為較高的稅率將抑制經濟的增長，使稅基減小，稅收收入下降，反之，減稅可以刺激經濟增長，擴大稅基，稅收收入增加。

減稅降費，體現了經濟與稅收的關系。經濟是稅收的基礎，稅收根植于經濟。鄧小平同志曾經講過：財政后備力量基礎的鞏固，必須建立在經濟發展上。只有社會生產力不斷發展，才會有穩固可靠的財政稅收來源。根據馬克思主義政治經濟學原理，在社會再生產的“生產”、“分配”、“交換”、“消費”四個環節中，“生產”處于支配地位，起著決定作用。只有經濟活動不斷增長，經濟總量不斷擴大，才能不斷壯大稅源稅基，增加稅收收入。因此，稅收收入的穩定增長是四大基本因素共同推動的結果，但其中起著決定性作用的是經濟的發展。作為掌握國民經濟重要調節手段的稅務部門，更應遵循客觀經濟規律，牢固樹立經濟稅收觀，竭盡所能地把減稅降費這件大事辦好。

堅持一以貫之有定力。習近平總書記2018年11月在民營經濟座談會上對實施減稅降費工作作出了重要指示，提出把減輕企業稅費負擔作為當前要抓好的一項政策舉措。在2019年新年賀詞中，習近平總書記展望2019年的第一句話就是“減稅降費政策措施要落地生根，讓企業輕裝上陣”。2018年國務院召開的36次常務會議中，有27次對減稅降費工作作出強調。李克強總理在2019年政府工作報告中，“減稅降費”出現12次，這些都充分體現了黨中央、國務院推動實施更大規模減稅降費、促進經濟平穩運行的堅定決心和空前力度。堅定不移貫徹落實黨中央決策部署，是稅務部門對黨忠誠的最好體現和義不容辭的政治責任。因此，要堅決把減稅降費當作一項政治任務來抓，堅定政治定力，緊緊圍繞“切實讓市場主體特別是小微企業有明顯減稅降費感受”的目標，將減稅降費作為稅收工作的主題，不遺余力打通政策輔導的“最后一公里”，最大程度地確保納稅人對“減稅降費”政策應知盡知、應享盡享；完善“實打實、硬碰硬”的措施辦法，最大程度地落實減稅降費政策，確保應減盡減，應降盡降；最大程度地優化營商環境，進一步改善征收管理、優化納稅服務、公正稅收執法，助力地方經濟發展和民生改善。

堅持一路暢通有溫度。減稅降費對小微企業而言，有如陽光雨露；對大中型企業而言，有“四兩拔千斤”的效應；對社會民生而言，衣食住行總關情。因此，稅務部門要牢固樹立以納稅人為中心的服務理念，持續優化各項服務納稅人的措施，讓納稅人更加輕松便捷享受減稅降費政策紅利。結合“便民辦稅春風行動”，突出“減稅降費”主線，集成推出政策性和服務性方面的具體舉措，全力推進減稅降費政策落實。大力推廣落實“最多跑一次”清單，絕大數涉稅事項一次辦結；改善“線上”、“線下”服務渠道，絕大多數主要涉稅事項“一網通辦”。嚴格落實首問責任、限時辦結、預約辦稅、延時服務等各項服務制度，確保問題及時解答、事項及時辦理，進一步提升納稅人、繳費人的辦稅體驗，不能額外增加減稅降費的辦理負擔。

堅持一竿子到底有力度。建立減稅降費政策效應跟蹤分析評價機制和指標體系，多維度、常態化跟蹤監測減稅降費政策落實情況，分析評估政策落地產生的經濟社會效應。開展納稅人需求調查，打通稅務機關與社會公眾和納稅人“一竿子到底”的意見直通渠道。健全完善“渠道更寬、反應更快、制度更優”的需求解決機制，各類問題隨解隨答、有求必應、快速響應；梳理優化國稅地稅征管體制改革后的各類工作、制度流程，著力破解影響納稅人辦稅體驗感的制度性瓶頸。

稅收的“減”與“加”，是一對辯證關系，體現了黨和政府的管理智慧和改革攻堅的信心、決心，體現了深刻的哲學思想。正如《道德經》所說：“天下萬物生于有，有生于無”。稅費的“減法”中，蘊含著各類市場主體效益的“加法”；把減稅降費這件大事辦成辦好，換來的將是經濟社會發展的“乘法”。